财务审计报告优选【二十】份

　　财务审计报告 1

　　根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：

　　一、被审计单位基本情况

　　二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况

　　(一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况

　　(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况

　　(三)基建维修工程和大型物资采购情况

　　(四)食堂及小卖部经营情况

　　三、审计评价意见

　　审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的`财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx校长本人在*潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

　　四、审计中发现的问题

　　五、审计意见及建议

　　为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

　　针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

　　xx审计组

　　二Oxx年x月x日

　　财务审计报告 2

　　各位合作社成员：

　　合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则，合理安排有限的资金，为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。 根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下：

　　综上所述，合作社20xx年财务年度经营状况总收入2763515.15元，除去总支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。预留元作为20xx年生产运营经费800000.00元，总共 1859177.35元用于合作社成员分红。

　　问题与意见：其中收入中商品的.不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。

　　各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水*，做到“取之得当，用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。

　　临湘市养殖专业合作社

　　20xx年12月17日

　　财务审计报告 3

XXX公司：

　　我们审计了后附的XXX公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：

　　(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

　　(2)选择和运用恰当的.会计政策;

　　(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

　　效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，XXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

　　中国注册会计师：

中国注册会计师：

　　20xx年xx月xx日

　　财务审计报告 4

　　关于对南通市通州区xx学校20xx年x月至20xx年x月财政财务收支情况的审计报告

　　根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计果如下：

　　一、被审计单位基本情况

　　二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况

　　(一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况

　　(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况

　　(三)基建维修工程和大型物资采购情况

　　(四)食堂及小卖部经营情况

　　三、审计评价意见

　　审计果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的.稽核审计。xx校长本人在*潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

　　四、审计中发现的问题

　　五、审计意见及建议

　　为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

　　针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

　　xx审计组

　　二Oxx年x月x日

　　财务审计报告 5

　　为加强财务管理，合理使用资金。医院组织有关人员于20XX年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下：

　　一、审计情况：

　　1、年末总收入285万元，全部为医疗收入。

　　门诊收入231万元，其中：挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。

　　住院收入51万元，其中：床位收入4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。

　　2、年末总支出267.4万元，其中：医疗业务成本31万元，其他支出23***万元。

　　总支出中：人员经费122万元，其中：基本工资91万元、绩效工资31万元。

　　3、年末总资产133.8万元。

　　流动资产21.8万元，其中：货币资金10.5万元、应收帐款

　　6.7万元、存货4.6万元。

　　固定资产112万元。

　　固定资产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。

　　固定资产净值112万元。

　　4、负债及所有者权益133.8万元，其中：流动负债116.2万元(应付帐款31.6万元、其他应付款84.6万元)、所有者权益17.6万元。

　　未分配利润17.6万元。

　　5、全年总诊疗人次数14367人，其中：门诊14152人、住院215人。

　　6、全年药品采购入库合计金额89.1万元，全年购入设备3.2 万元。

　　二、审计评价

　　审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率;加强资产管理，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

　　设备购入合同、安装、验收手续齐全，设备采购的付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。全年药品采购合同、验收、入库手续齐全，发票及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　三、审计发现的问题

　　1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度，但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。应注意改正。

　　2、预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性大，医院资金运营效率较低。

　　3、根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别小型设备缺乏科室采购申请论证及市场调查资料。

　　四、审计建议

　　1、进一步加强医院预算管理，业务部门参与财务预算，充分进行各项数据分析对比，提高医院资金运营效率。

　　2、健全完善相关管理制度，提高贯彻执行力度。加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。

　　3、进一步完善药品库存设施，以确保库存药品质量。

　　财务审计报告 6

　　ABC股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的`责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

　　××会计师事务所 中国注册会计师：×××

　　(盖章) (签名并盖章)

　　中国注册会计师：×××

　　(签名并盖章)

　　中国××市

　　二○×二年×月×日

　　财务审计报告 7

　　因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　　一、基本情况

　　贵公司于20xx年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。

　　贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注销。

　　二、审计情况

　　（一）财务收支情况

　　1、收入情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147，054，元，其中20xx年实现销售收入72，526，元，20xx年实现销售收入67，487，元，20xx年实现销售收入6，636，元，20xx年1至4月实现销售收入404，元。

　　收入组成：①通信工程及设计收入34，087，元，②器材销售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代办收入1，135，元。

　　2、成本费用情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129，447，元，营业费用6，155，元，管理费用5，558，元，财务费用-204，元，主营业务税金及附加1，731，元，营业外收支净额465，元，所得税2，123，元。

　　销售成本组成：①通信工程及设计成本29，272，元，②器材销售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代办成本1，050，元。

　　3、利润实现情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3，623，元。其中：①20xx年实现净利润3，988，元，②20xx年实现净利润630，元，③20xx年实现净利润322，元，④20xx年1至4月净利润-1，319，元。

　　(二)资产负债及所有者权益状况

　　1、资产情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21，213，元。其中：货币资金428，431、、46元，应收账款7，127，元，其他应收款3，103，元，坏账准备1，元，长期投资2，000，元，固定资产原值1，838，元，净值1，368，元，土地使用权5，386，元。

　　固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

　　2、负债情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12，560，元。其中：应付账款4，270，元，应付福利费228，元，未交税金86，元，其他应交款3，元，其他应付款7，971，元。

　　应付账款及其他应付款明细表见附件。

　　3、所有者权益情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8，653，元。其中实收资本2，180，元，资本公积3，121，元，盈余公积906，元，未分配利润2，446，元。

　　资本公积的形成情况：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3，037，元，均系所得税减免金额，②20xx年结转83，元，系劳服司遗留。

　　盈余公积的形成情况：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874，元，均系从利润中提取，②20xx年结转31，元，系劳服司遗留。

　　三、存在问题

　　1、截至20xx年4月30日，应付款项中应付工资余额4，651，元，工会经费248，元，教育经费202，元，劳动保险费1，102，元，福利费147，元，共计6，351，元。经审计，系20xx年至20xx年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的`标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，应收款项中个人所得税余额155，254。77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，实收资本2，180，元，营业执照注册资金2，750，元，两者不一致。

　　四、审计意见

　　1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

　　2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

　　附送：1、20xx年4月30日资产负债表；

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日损益表；

　　3、固定资产明细表；

　　4、应收账款及其他应收款明细表；

　　5、应付账款及其他应付款明细表。

　　财务审计报告 8

　　ABC股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至X年X月的财务收支的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表、20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的`合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

　　三、企业基本情况

　　企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

　　四、审计的范围、重点和方法

　　（一）审计的范围

　　1、母公司

　　2、子公司

　　（二）审计的重点

　　企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影响。

　　（三）审计的方式：就地审计或送达审计。

　　五、应予调整的事项

　　（一）涉及税收的调整事项

　　（二）损益类调整事项

　　（三）不涉及损益的重分类事项

　　（四）其他需要调整的事项

　　（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录） 以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）X元。

　　六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

　　1、审计的审计 逐个科目说明。

　　2、负债的审计 逐个科目说明。

　　3、所有者权益的审计 逐个科目说明。

　　4、损益情况的审计 逐个科目说明。

　　七、审计后财务收支情况（ 年月至 年月）

　　单位：人民币元

　　八、存在问题 九、审计意见和建议

　　上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文

　　中国 上海

　　二○×二年×月×日 中国注册会计师

　　财务审计报告 9

　　一、基本情况

　　截至20xx年9月30日，为举办大运会投入的资金共计139.96亿元。资金来源包括深圳市及所辖各区财政110.65亿元，大运会执行局组织的市场开发、门票销售及捐赠等收入12.17亿元，企业资金投入17.14亿元。资金安排用于大运会运行与保障支出44.90亿元，场馆建设支出75.20亿元，配套项目支出19.86亿元。

　　(一)运行与保障支出情况。

　　截至20xx年9月30日，根据国际大学生体育联合会对主办城市的要求及其他国际赛事惯例，为确保赛事正常运行，已实际支付大运会运行与保障支出44.90亿元，主要用于开闭幕式、火炬传递、竞赛组织、赛事服务、赛会志愿者、赛事保障等方面。其中：开闭幕式创意、组织及实施等支出3.37亿元;场馆通用物资及竞赛器材购置、赛事组织、测试赛等支出7.08亿元;火炬传递组织、服务、宣传与实施等费用0.43亿元;大运村设备和家具等物资购置、运动员及随行官员住宿餐饮、文化交流等服务支出2.86亿元;场馆安检设备租赁、检验检疫、海关查验、消防、安全保障等赛事保障支出8.53亿元;赛会志愿者招募、培训、组织运行等支出1.45亿元;大运会主媒体中心运行、赛时电视转播、光缆租赁铺设及媒体服务等支出5.11亿元;大运会国内外宣传推广、会旗会徽会歌创作、校长论坛及大运会主题活动等支出5.41亿元;赛事交通保障、食品安全及医疗卫生等服务支出7.71亿元;20xx年以来大运会组委会及其执行机构、各赛区委员会的日常工作经费2.74亿元;赛事期间免费公交服务补贴0.21亿元。

　　(二)场馆建设支出情况。

　　本次大运会共使用63个场馆，其中：**投资新建、改(扩)建及临时搭建场馆61个，企业投资新建场馆1个，企业现有场馆1个。截至20xx年9月30日，**投资建设的61个场馆已基本完成决(结)算审计，项目计划总投资66.11亿元，实际支出58.06亿元。深圳湾体育中心是企业投资的新建场馆，尚未完成项目决算，但为体现大运会场馆建设支出的完整性，按本次大运会实际使用场馆分摊的项目概算17.14亿元计入大运会支出总额。以上两类合计，大运会场馆建设支出75.20亿元。

　　(三)配套项目支出情况。

　　经审计，与大运会赛事直接相关的配套设施、专项设备、场馆室外工程、场馆周边灯光与绿化工程等项目共26个，计划投资总额22.98亿元，实际支出19.86亿元。

　　(四)大运会收入情况。

　　经审计，截至20xx年9月30日，大运会收入合计12.17亿元，其中：市场开发收入11.29亿元，门票销售收入0.58亿元，参赛费等其他收入0.23亿元，捐助物资折价收入0.07亿元。大运会收入实行收支两条线管理，除现金等价物赞助(VIK)和实物捐赠按计划使用外，其他收入全部上缴财政专户。

　　(五)重要事项组织及开支情况。

　　1.开闭幕式情况。开闭幕式是大运会重要的文化活动，充分展示了深圳大运会青春、开放、创意、绿色四大特质，体现了“从这里开始，不一样的精彩”的办会理念。为实现“节约办大运”的目标，大运会成立了开闭幕式指挥部和资金监审小组，协调和监督开闭幕式的各项工作，保障了各项筹备工作的顺利开展。深圳大运会开闭幕式共支出3.37亿元。

　　2.火炬传递情况。深圳大运会火炬传递活动突出“青春梦想”和“低碳环保”，把火炬实体传递和网络虚拟传递相结合，是本届大运会的创新举措。网络虚拟火炬传递活动覆盖了90%的中国各类高校，涉及一千七百多所海外高校，传递规模和社会反响俱佳。深圳大运会火炬传递支出0.43亿元。

　　3.志愿者情况。深圳大运会志愿者分为赛会志愿者、城市志愿者和社会志愿者三类，其中：赛会志愿者2.2万人，城市志愿者25万人，社会志愿者100万人，分别服务于68个场馆U站、750个城市U站等地，倡导服务、团结的理念，展示文明、和谐的软实力。深圳大运会用于志愿者招募培训、组织运行等相关支出共计1.45亿元。

　　4.惠民交通补贴情况。大运会期间，为体现“绿色大运”、“环保大运”，倡导“绿色出行”、“公交优先”，深圳市推出了赛事观众、赛会志愿者等免费享用公共交通服务的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866万人次免费乘坐了地铁和公交车，市、区两级财政共补偿公共交通企业0.21亿元。

　　5.资产处置情况。为确保大运会资产赛后处置工作的及时、有效，大运会总指挥部在赛事后期专门成立了赛后资产处置领导小组，及时对大运会赛后资产采取清点、封存、调拨等处置措施，把行政事业单位新增的资产购置需求与处置工作结合起来，优先调拨大运会剩余资产，抵扣新增的采购预算。根据市财政委提供的资料，截至20xx年9月30日，已处置大运会资产517批次，处置资产价值4.67亿元。已处置资产中，直接抵扣相关行政事业单位购置经费支出及学校和医院等单位开办费支出3.10亿元，其余1.57亿元资产留给各区相关场馆使用及捐赠给民政福利机构，做到了大运会资产物尽其用，避免了资产流失和闲置浪费。

　　二、审计实施情况

　　大运会审计分专项经费、工程建设两方面进行。一是大运会运行与保障经费审计，主要审计大运会收入、赛事运行与保障支出等非建设类支出。二是场馆及配套项目建设审计，主要审计场馆建设和配套项目的建设支出。

　　(一)大运会运行与保障经费审计实施情况。

　　自20xx年起，深圳市审计局对大运会执行局开展每年一次的财务收支审计，跟踪监督大运会运行与保障经费的使用与管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市审计局关于第26届世界大学生夏季运动会资金和物资的审计工作方案》，深圳市审计局组织市、区两级审计机关，共派出62个审计组，投入审计人员106名，累计工作量5568人天，先后对市、区使用大运会资金和物资的293个部门、单位和赛事运行团队等进行了审计，提出审计建议322条，建立健全规章制度76项，移送处理6个问题。

　　(二)场馆建设及配套项目审计实施情况。

　　自20xx年起，深圳市审计局组织对大运会建设项目进行全过程跟踪审计，其中：大运中心、主媒体中心等53个大运会建设项目由深圳市审计局直接进行审计，其余项目分别由项目所在地的区级审计机关按照市审计局统一部署进行审计。实施跟踪审计以来，全市审计机关共派出审计组160个，投入审计人员464人，累计工作量17050人天，核减金额***7亿元;跟踪审计过程中，发现工程设计、招投标和投资控制等环节的各类问题，出具跟踪审计建议函等文书98份，提出审计建议317条，移送处理4个问题。

　　审计实施过程中，审计机关全程跟踪，突出重点，对大运会财务收支及场馆建设支出的真实、合法和效益进行监督，审计未发现重大违法违规问题。

　　此外，大运会尚有个别合同未执行完毕，少量工程项目未完成决算，赛后资产处置仍在进行，本次公告后审计机关将继续跟踪审计。

　　三、审计评价

　　在***、***、国家有关部委和广东省委、省**的关心支持下，在深圳市委、市**的领导下，深圳大运会的筹备和举办践行“**主办、市场运作、全民参与、节约办会”的宗旨，大力推进场馆建设，完善道路交通基础设施建设，向世界展示深圳经济和社会建设的成果，提升了深圳的国际影响力;弘扬特区精神，倡导绿色出行，为深圳城市和社会管理进行了有益的探索。通过精彩办赛事，精彩办城市，深圳大运会成就了“不一样的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制运行与保障支出。

　　在内部控制建设方面，制定了大运会资金管理、物资采购、资产处置等规章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，为规范管理、节约使用大运会资金和物资建立了长效机制。预算执行方面，市、区各部门强化预算管理观念，遵循“节约办大运”的方针，遵守相关制度和纪律，合理有效使用财政资金，大运会运行与保障支出比预算下达数节约4.20亿元，支出规模得到了较好的控制。此外，对赛事所需器材与物资采取“能借不租，能租不买”方式。经统计，大运会租赁支出3.93亿元，所租器材、物资的购置价格约15亿元，仅此一项相当于节约开支11亿元，同时大大减少了赛后资产处置的难度。

　　(二)加强物资管理及赛后资产处置。

　　确定了“谁购置、谁管理、谁负责”的管理原则，“管理到位，责任到人”的管理要求，和“物尽其用，按需分配”的处置方针。赛后资产经必要的审批程序后，专用资产由单位和场馆留用，通用资产统一调配，责任清晰、措施得力、监督到位，赛后资产的盘点、处置和交接工作规范、有序，处置工作整体情况良好。

　　(三)高度重视大运会场馆和配套工程项目的建设工作。

　　为统筹工程质量管理和进度协调，市**成立了场馆建设指挥部。相关建设单位及设计、施工、监理等参建单位认真履行职责，加强对工程质量、进度和安全生产等管理，工程建设中未发生重大质量和安全事故，获得国家建筑工程鲁班奖2个，钢结构金奖等其他奖项10个。部分临时使用的设施设备采用“以租代购”的方式，节约了投资，减少了赛后资产处置的成本。各建设项目财务管理规范，资金使用合理，项目建设比总概算节约投资11.17亿元，其中大运中心项目节约5.36亿元。全部项目按期建成并投入使用，满足了大运会运行要求。

　　(四)通过“办赛事”促进“办城市”，加大民生投入。

　　大运会在全市各区分别新建运动中心或体育场馆，将体育设施建造和未来城市发展相结合，促进了经济和社会的协调发展;深圳大学、深圳职业技术学院等高校新建和改建13个体育运动场馆，深圳中学、第二高级中学等10所中学新建改建13个体育场馆，既满足大运会比赛的`需要，也解决了学校体育场馆的建设需求。通过承办大运会，改变了与深圳经济发展不相适应的体育设施建设滞后的局面，并在大运会结束后迅速转化为全民体育活动场所，取得了较好的社会效益。

　　四、审计发现的主要问题及整改情况

　　(一)部分项目未严格按照预算执行。

　　审计发现，部分项目在大运会专项经费支出时控制不严，存在无预算、超预算、超范围和标准支出等现象，累计金额1 274.14万元;个别项目未按预算执行，有的直到赛后才开始启动。如： “网上采购统一*台扩容”项目申请经费130万元，直到20xx年12月才启动; 交通监控设施清洗刷新项目申请经费500万元，到20xx年5月才进行招投标。

　　对于上述问题，审计机关根据不同情况分别作出处理：责令调整账目，已追回资金71.83万元;要求有关单位向***门专项报告，由***门跟进处理。

　　(二)部分项目未按规定实行集中采购，自行采购程序不规范。

　　经审计，大运会非工程类采购项目共1450个。审计发现，部分项目违***采购有关规定，涉及项目62个，金额1 132.18万元，其中：未按规定进行**集中采购或者采购方式不合规的项目6个，金额361.72万元;自行采购事项未经审批或者程序不规范的项目56个，金额770.46万元。

　　此外，工程建设方面，大运中心项目部分前期费用未按规定招投标，涉及金额合计314.29万元。

　　对于上述违反集中采购规定的采购项目，审计机关已移送***门处理，其中：大运中心项目部分前期费用未按规定招投标问题，***门已对相关单位及责任人进行了问责处理，其他项目正在调查处理中。

　　(三)个别物资使用率较低，个别赞助资源配置不合理。

　　审计发现，个别物资使用率较低，如：为帆船比赛项目购置油品74.55万元，实际使用8.94万元，使用率仅12.66%;购置比赛用子弹80万元，实际使用46.28万元，使用率57.85%。

　　审计发现，个别赞助资源配置不合理，如：深圳航空公司向大运会赞助机票1 500万元，但由于跨部门资源调配机制不健全，部分赛事保障单位并未使用过赞助机票，而在大运会专项经费中另行列支机票支出。截至20xx年9月30日，赞助机票还有364.30万元未使用。此外，中国电信公司赞助的话费充值卡在赛后有262.44万元未使用，但大运会期间又专门安排了安保学警等大运会专项通讯费用200万元。

　　对于上述问题，大运会赛后资产(物资)处置小组已采纳审计意见，分别做出妥善处置，剩余资源(物资)已得到安排使用，未造成资产损失。

　　(四)部分项目建设管理不善，造成投资增加。

　　审计发现，大运中心主体育场钢结构工程原设计铸管工艺因在施工过程中无法实现，调整工艺后增加投资2 000万元;部分钢铰支座通过设计复核后进行强化处理，增加返工、窝工费用544万元;精装修工程实施中，设计和材料选用的经济技术比选工作不充分，使用不经济的干拌砂浆，较常规湿拌砂浆增加费用约600万元。

　　对于上述问题，有关单位按照审计机关的要求认真查找原因，健全相应的工程管理制度，目前整改工作正在进行中。

　　(五)部分工程结算不实，偏差率超过5%。

　　审计发现，星光大道试验段灯具采购及安装工程等7个单项工程送审金额4 893.47万元，核减总额721.78万元，核减率14.75%;西部通道后海填海区深圳湾体育中心片区道路及周边提升工程项目Ⅰ标段工程送审金额10 422.17万元，核减1 009.62万元，核减率9.69%;深圳射击馆维修改造项目装修改造工程送审金额564.37万元，核减金额为43.78万元，核减率7.76%。

　　对于上述问题，审计机关已移送建设主管部门处理，建设主管部门正在调查处理中。

　　五、审计建议

　　(一)认真总结经验， 为今后更好地举办大型活动、完善城市管理与社会建设提供参考。

　　举办第26届世界大***会，通过办赛事促进办城市，提升了城市管理水*和文明水*，弘扬了特区精神，增强了深圳的国际影响力。要及时总结举办本届大运会的组织管理、工程建设等方面的成功经验，针对不足查找原因，完善制度，既为今后更好地举办大型活动提供参考，也为传承大运精神，建立健全城市管理和社会建设的长效机制提供借鉴。

　　(二)强化资金物资管理，提高资金物资使用效益。

　　大运会在资金物资的管理和使用上积累了宝贵经验，要积极推广资金统筹、物资调度协调和预算细致管理等方面好的做法，不断拓宽资产使用和管理的思路。在今后的预算管理活动中，严格执行预算管理和采购管理制度，真正做到程序合规、手续齐全、约束到位，确保财政资金有效使用。

　　(三)加强和完善场馆运营管理，充分发挥社会和经济效益。

　　本次大运会新建和扩建了一些体育场馆，快速提升了城市体育设施水*，为全民健身运动提供了良好的条件。有关部门要兼顾社会和经济效益，认真研究场馆赛后运营机制，统筹规划场馆运营管理，全面实现场馆建设的预定目标。

　　财务审计报告 10

　　我的三个月实*是在x事务所进行的，从XX年12月25日到20xx年4月8日，公司规模不大，总共十几个人，全职的有4个注册会计师，4个注册税务师，底下有10来个科员，科员一般都在做代理记账和代理报税。所长原来是在财政局上班的，后出来自己创业，创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划，代理记账，代理报税等。部门有审计部，财务部（代理记账），税务部（代理报税）。我去分配到审计部，跟着一个注册会计师做审计。刚去所里，所长给我们进行培训，讲税收政策，以及审计底稿如何做，代理记账如何做等。

　　一个月的实*期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识，并通过亲身实践体验，进一步提高了我的业务水*，尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计，所以对审计程序比较清楚，也对其了解的比较透彻，故现对所有审计程序总结如下：

　　一、审计准备阶段

　　凡事预则立，不预则废，为了进一步规范财务审计程序，加强审计管理，提高审计质量，须按照审计程序，在审计前制定详实的审计计划。

　　1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人；

　　每有客户要求审计，所长级领导人物就会根据注册会计师们的.时间安排情况，选中一个注册会计师来负责，同时给安排几个审计助理，在所里一般为两个实*生，组成审计小组。

　　2，审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料；

　　我们出去审计通常被称为“下户”，每次下户前一天，会打电话和单位联系，先寻问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好我们审计的场所，一般是会议室。

　　3、由被审计单位事先提供有关资料；

　　审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等，

　　4、制定审计工作方案；

　　负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计任务，所里一般是两个实*生负责资产负债表，主任会计师负责利润表的审计。

　　二、审计实施阶段

　　1、召开审计准备会议，明确审计意图；

　　审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。

　　2、检查评价讨论公司内部控制制度；

　　通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。

　　3、查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

　　对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。

　　4、按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。

　　审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。

　　三、审计报告阶段

　　1、分析、整理、复核审计工作底稿；

　　所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。

　　2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；

　　通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。

　　3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位；

　　所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。

　　4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告；

　　审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。

　　5、按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位。

　　在按照客观公正、实事求是的原则下，双方就审计初稿达成一致意见时，则可以报所领导审批，并送达被审单位。

　　6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

　　7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。

　　审计结束，则所有资料归档案室统一管理。

　　一个月的实*时间过去了，几乎天天出去审计，面对如此种种形形色色的大中小企业，看到不同行业不同的账，不同公司不同的问题，不同问题不同的解决方法，天天接受新鲜事物，给我一个刚出校门的学生增了很多压力。涉猎知识的广泛性和复杂性，诸多的会计政策和税种优惠政策，对我的工作也提出了严峻的考验。同时人与人之间如何沟通，如何表达自己的思想并传递出准确而有效的信息，都是我以后应当多加学*的。

　　财务审计报告 11

　　根据医院内部审计工作计划，于20xx年12月9日对设备科20xx年的设备采购、验收结算，对药库的材料采购进行内部专项审计。审计目标是否建立了完善的设备采购制度，设备采购是否按照当年度《湖州市人民**集中采购目录标准》、《湖州市卫生系统协议采购目录》、《湖州市卫生系统部门集中采购限额标准以下医疗设备采购管理措施》和医院有关设备、药品采购相关法律法规或政策规定执行等。

　　一、 审计总体情况

　　已建立《设备采购管理制度》、《设备验收制度》、《设备调剂调拨制度》、《设备档案管理制度》、《设备科人员分工制度》等制度，明确设备采购过程的.程序和流程和各人员岗位职责。设备采购年度计划由医院设备管理委员会讨论形成纪要、医院设备年度采购计划请示、卫生局的指示等文件。

　　20xx年度设备采购入库合计金额2248228元。

　　设备抽查，通过招投标方法购入设备：排队叫号系统、数字X线设备成像系统、血气分析仪、真空高温灭菌器械、离心机、交换机、生物安全柜等，招标文件、合同、安装验收手续齐全，设备采购的付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　20xx年度药品采购入库合计金额90221911.42元，其中材料376409.45元，药品器械89845501.97元，合同、验收入库手续齐全，发票及时准确，付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　二、 审计中发现的问题

　　1、 根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别设备缺科室采购申请论证及市场调查资料。

　　2、 能对数字X线设备成像系统、血气分析仪等大型设备利用效果进行评价，缺少对新增的小型设备利用效果评价资料。

　　三、 审计建议

　　1、 对已建立的设备管理制度进行完善，加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。

　　2、 健全设备利用效果评价制度，对新增中、小型设备利用效果的评价。

　　财务审计报告 12

　　根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：

　　一、被审计单位基本情况

　　二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况

　　(一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况

　　(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况

　　(三)基建维修工程和大型物资采购情况

　　(四)食堂及小卖部经营情况

　　三、审计评价意见

　　审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx校长本人在*潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

　　四、审计中发现的问题

　　五、审计意见及建议

　　为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

　　针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

　　xx审计组

　　二Oxx年x月x日

　　财务审计报告 13

资本性支出的授权xxX先生：

　　在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4MM，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。

　　造成这种不良状况的原因是：最*改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。

　　为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。

　　我们希望在9月25日之前，收到您的答复。

　　财务审计报告 14

　　根据医院内部审计工作计划，于20xx年12月9日对设备科20xx年的设备采购、验收结算，对药库的材料采购进行内部专项审计。审计目标是否建立了完善的设备采购制度，设备采购是否按照当年度《湖州市人民**集中采购目录标准》、《湖州市卫生系统协议采购目录》、《湖州市卫生系统部门集中采购限额标准以下医疗设备采购管理措施》和医院有关设备、药品采购相关法律法规或政策规定执行等。

　　一、 审计总体情况

　　已建立《设备采购管理制度》、《设备验收制度》、《设备调剂调拨制度》、《设备档案管理制度》、《设备科人员分工制度》等制度，明确设备采购过程的程序和流程和各人员岗位职责。设备采购年度计划由医院设备管理委员会讨论形成纪要、医院设备年度采购计划请示、卫生局的指示等文件。

　　20xx年度设备采购入库合计金额2248228元。

　　设备抽查，通过招投标方法购入设备：排队叫号系统、数字X线设备成像系统、血气分析仪、真空高温灭菌器械、离心机、交换机、生物安全柜等，招标文件、合同、安装验收手续齐全，设备采购的付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　20xx年度药品采购入库合计金额90221911.42元，其中材料376409.45元，药品器械89845501.97元，合同、验收入库手续齐全，发票及时准确，付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　二、 审计中发现的'问题

　　1、 根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别设备缺科室采购申请论证及市场调查资料。

　　2、 能对数字X线设备成像系统、血气分析仪等大型设备利用效果进行评价，缺少对新增的小型设备利用效果评价资料。

　　三、 审计建议

　　1、 对已建立的设备管理制度进行完善，加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。

　　2、 健全设备利用效果评价制度，对新增中、小型设备利用效果的评价。

　　财务审计报告 15

　　市审计局:根据(19 )审代字第10号《审计任务书》，我们于19 年 月 日至 月 日对国营 百货商场19 年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。

　　查明:该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有:隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售成本25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。

　　现报告如下:

　　(一)被审计单位概况国营 百货商场系 市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19 年 月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部**1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。*年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金*均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水*为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

　　(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下:

　　1.加大销售成本，压低销售利润

　　(1)经查，该商场经营的两种电扇，19 年 月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计股长 承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。

　　(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长 承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证， 所述属实。以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

　　2.隐匿收入，偷漏所得税

　　(1)该商场自19 年 月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入 应付款 其它应付款 的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作 意外 支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。

　　(2)该商场1994年10月为 家用电器厂代销 33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。查以上两项均属营业外收入，应计入企业 其他收入 帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作 意外 开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份 其他收入 帐户计算损益。

　　3.扩大商品流通费开支

　　(1)19 年 月 日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入 费用 其他费用 。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

　　(2)19 年 月 日支付 购消防运动会奖品 一笔计493元，列入费用其他费用 。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

　　(3)1994年7月20日支付 修仓库围墙 款20，503元，以 费用 修理费 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 费用 保管费 列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业 更新改造基金 列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

　　4.乱对其他支出

　　(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由 企业留利基金 承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以 待转罚款 为名先在 应收款 其他应收款 帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由 其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理 的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由 其他支出列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

　　(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营 百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议:

　　(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

　　(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

　　(3)该商场经理 和财计股长 对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

　　财务审计报告 16

　　因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　　一、基本情况

　　贵公司于20xx年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。

　　贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注销。

　　二、审计情况

　　（一）财务收支情况

　　1、收入情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147，054，元，其中20xx年实现销售收入72，526，元，20xx年实现销售收入67，487，元，20xx年实现销售收入6，636，元，20xx年1至4月实现销售收入404，元。

　　收入组成：①通信工程及设计收入34，087，元，②器材销售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代办收入1，135，元。

　　2、成本费用情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129，447，元，营业费用6，155，元，管理费用5，558，元，财务费用-204，元，主营业务税金及附加1，731，元，营业外收支净额465，元，所得税2，123，元。

　　销售成本组成：①通信工程及设计成本29，272，元，②器材销售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代办成本1，050，元。

　　3、利润实现情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3，623，元。其中：①20xx年实现净利润3，988，元，②20xx年实现净利润630，元，③20xx年实现净利润322，元，④20xx年1至4月净利润-1，319，元。

　　(二)资产负债及所有者权益状况

　　1、资产情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21，213，元。其中：货币资金428，431、、46元，应收账款7，127，元，其他应收款3，103，元，坏账准备1，元，长期投资2，000，元，固定资产原值1，838，元，净值1，368，元，土地使用权5，386，元。

　　固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

　　2、负债情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12，560，元。其中：应付账款4，270，元，应付福利费228，元，未交税金86，元，其他应交款3，元，其他应付款7，971，元。

　　应付账款及其他应付款明细表见附件。

　　3、所有者权益情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8，653，元。其中实收资本2，180，元，资本公积3，121，元，盈余公积906，元，未分配利润2，446，元。

　　资本公积的形成情况：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3，037，元，均系所得税减免金额，②20xx年结转83，元，系劳服司遗留。

　　盈余公积的形成情况：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874，元，均系从利润中提取，②20xx年结转31，元，系劳服司遗留。

　　三、存在问题

　　1、截至20xx年4月30日，应付款项中应付工资余额4，651，元，工会经费248，元，教育经费202，元，劳动保险费1，102，元，福利费147，元，共计6，351，元。经审计，系20xx年至20xx年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的.标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，应收款项中个人所得税余额155，254。77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，实收资本2，180，元，营业执照注册资金2，750，元，两者不一致。

　　四、审计意见

　　1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

　　2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

　　附送：1、20xx年4月30日资产负债表；

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日损益表；

　　3、固定资产明细表；

　　4、应收账款及其他应收款明细表；

　　5、应付账款及其他应付款明细表。

　　财务审计报告 17

　　财务审计报告（式样我们接受委托，审计了后附的××地税局20xx年x月x日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的.真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。

　　在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：）

　　一、清查工作基本情况

　　（一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。

　　（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。

　　（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。

　　（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止20xx年x月x日，××地税局清查出的资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。

　　二、清查审计情况

　　（一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。

　　1、现金：20xx年x月x日余额****元。 2、银行存款：20xx年x月x日余额****元。

　　3、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款20xx年x月x日余额****元，明细如下：

　　4、固定资产：20xx年x月x日账面原值****元。其中： 房屋建筑物账面原值****元，建筑面积*****方米； 土地账面原值****元，占地面积*****方米； 车辆账面原值****元，数量****辆； 设备账面原值****元，数量****台（套）；

　　5、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：

　　（1）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。

　　（2）基建账务情况：按照资金*衡表中科目逐一列示。

　　6、其他资产。

　　（二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。

　　例如：暂存款20xx年x月x日余额****元，明细如下：

　　（三）清查基准日净资产情况。其中：

　　（四）清查其他情况。

　　三、收入支出情况

　　20xx年x月x日至20xx年x月x日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：

　　1、收入情况

　　2、支出情况

　　四、其他说明事项

　　五、清查结论

　　本报告仅供审核认定××地税局单位20xx年x月x日财务清查结果之用，不作其他用途。

　　财务审计报告 18

　　根据《审计法》及县人民**《关于20xx年度审计项目计划安排的批复》（广府字[20xx]14号文）的'安排，我局于20xx年11月7日对广昌县教师进修学校20xx年度财务收支进行了就地审计。

　　一、基本情况

　　广昌县教师进修学校为全额拨款事业单位，隶属县教育局。20xx年底实有职工23人（其中：在职人员14人，退休9人）。下设3个股室，主要承担全县中小学教师继续教育工作及**大学学历的教育。

　　20xx年收入总计元，其中：教育经费拨款422，元，上级补助收入元，事业收入113，元；全年支出总计元，其中：事业支出586，元（人员支出元，公用支出元，对个人和家庭的补助支出元），上缴县级财政支出元。截止20xx年末县教师进修学校资产总额322，元，负债总额1，元，净资产321，元，固定资产290，元。

　　二、审计发现的主要问题

　　至20xx年12月止，应收及暂付款中失业保险金个人部分余额元及防洪保安基金余额750元未收回，占用单位可用资金，违反了《事业单位会计准则（试行）》的规定。

　　三、审计意见和建议

　　该单位能建立健全内控制度，严格执行一支笔审批，所有经费统一管理使用，坚持量入而出。建议进一步加强财务管理，严格按有关会计制度核算。

　　财务审计报告 19

　　为加强财务管理，合理使用资金。医院组织有关人员于20xx年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下：

　　一、审计情况：

　　1、年末总收入285万元，全部为医疗收入。

　　门诊收入231万元，其中：挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。

　　住院收入51万元，其中：床位收入4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。

　　2、年末总支出267.4万元，其中：医疗业务成本31万元，其他支出23***万元。

　　总支出中：人员经费122万元，其中：基本工资91万元、绩效工资31万元。

　　3、年末总资产133.8万元。

　　流动资产21.8万元，其中：货币资金10.5万元、应收帐款6.7万元、存货4.6万元。

　　固定资产112万元。

　　固定资产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。 固定资产净值112万元。

　　4、负债及所有者权益133.8万元，其中：流动负债116.2万

　　元(应付帐款31.6万元、其他应付款84.6万元)、所有者权益17.6万元。

　　未分配利润17.6万元。

　　5、全年总诊疗人次数14367人，其中：门诊14152人、住院215人。

　　6、全年药品采购入库合计金额89.1万元，全年购入设备3.2 万元。

　　二、审计评价

　　审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率;加强资产管理，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

　　设备购入合同、安装、验收手续齐全，设备采购的付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。全年药品采购合同、验收、入库手续齐全，发票及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。

　　三、审计发现的问题

　　1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度，但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。应注意改正。

　　2、预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的`参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性大，医院资金运营效率较低。

　　3、根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别小型设备缺乏科室采购申请论证及市场调查资料。

　　四、审计建议

　　1、进一步加强医院预算管理，业务部门参与财务预算，充分进行各项数据分析对比，提高医院资金运营效率。

　　2、健全完善相关管理制度，提高贯彻执行力度。加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。

　　3、进一步完善药品库存设施，以确保库存药品质量。

　　财务审计报告 20

　　根据水利部《关于召开临淮岗洪水控制工程竣工技术预验收会议的通知》(办建管[]号)文件的要求，临淮岗洪水控制工程(以下简称临淮岗工程)竣工技术预验收财务审计组于6月16日至19日在安徽省霍邱县对临淮岗工程竣工财务决算进行了预验收。财审组由名专家组成(名单附后);水利部淮河水利委员会，水利部淮委临淮岗工程建设管理局，安徽省水利厅，河南省水利厅等单位的代表参加了会议。

　　财审组专家观看了临淮岗工程建设录像，听取了竣工财务决算编制及审计等方面的工作回报，查阅了财务管理、会计核算、审计、专项检查等有关资料，依据基本建设财务管理、竣工财务决算编制规程等有关规定，对《临淮岗工程竣工财务决算》进行了审查。经充分讨论，形成了临淮岗工程竣工技术预验收财务审计组报告。

　　一、概算批复情况

　　水利部水总[]187号文批复临淮岗工程概算投资226686万元，中央投资70%，为158680万元，安徽省投资30%，为68006万元;国家发展改革委员会以《关于下达第三批治淮骨干工程中央预算内专项资金投资计划的通知》(发改投资[]1781号)将中央投资调整为181337万元，占投资80%，安徽省投资调整为45349万元，占投资20%。其中：主体工程投资为133902万元，安徽省淹

　　没影响处理工程投资为18694万元，河南省淹没影响处理工程投资为26353万元，坝区占地及移民安置工程投资为41929万元，耕地占用税为5808万元。投资来源为：非经营性基金、财政预算内专项资金、中央水利建设基金、安徽省预算内投资和安徽省水利建设基金。工程建设内容包括：主体工程、占地拆迁及移民安置、淹没影响处理工程等,其中主体工程包括：填筑主坝、副坝，拆除已有10孔深孔闸、加固改建49孔浅孔闸和加固原船闸下闸首，新建12孔深孔闸、14孔姜唐湖进洪闸和临淮岗船闸，扩挖上、下游引河。规划安置人口25635人，永久占地万亩，临时占地万亩。主体工程施工总工期5年。

　　二、计划下达及资金到位情况(一)计划下达

　　1、水利部淮委于-分9次累计向淮委建管局下达临淮岗工程的中央投资计划181337万元，详见下表：

　　2、安徽省水利厅于-20分13次累计下达临淮岗工程的安徽省配套投资计划45349万元，详见下表：

　　中央投资计划与安徽省地方投资计划已全部下达完毕。 (二)资金到位

　　累计到位资金226686万元，其中：中央投资到位为181337万元(非经营性资金为89187万元，财政预算内专项资金为73250万元，水利建设基金为18900万元)，安徽省投资到位为45349万元(预算拨款为万元，水利建设基金为万元)。见下表：

　　中央基建基金拨款到位情况表

　　单位：万元

　　安徽省地方配套投资到位情况表

　　单位：万元

　　中央投资与安徽省地方配套投资已全部到位。

　　三、投资完成及交付资产情况

　　截止到月31日，临淮岗工程共完成投资226686万元。其中：建筑安装工程投资万元，设备投资万元，待摊投资万元，其他投资万元。淹没影响处理工程、占地拆迁及移民安置工程共批复概算86976万元，由项目法人分别与

　　豫、皖两省水利厅签订包干合同，由两省水利厅负责组织实施，投资全部完成(其中万元列入未完工程)。

　　截止2月日，已形成交付使用资产226686万元，其中淮委建管局实施部分(主体工程)111734万元，安徽省建管局实施与引河有关的主体工程27976万元，安徽省淹没影响处理工程18694万元，河南省淹没影响处理工程26353万元，占地拆迁及移民安置41929万元。

　　四、投资包干节余

　　临淮岗工程共形成节余资金万元，占概算总投资的。其中：淮委建管局实施部分(主体工程)实现投资包干节余为万元，占对应概算;安徽省建管局实施与引河有关的主体工程为万元，占对应概算;安徽省淹没影响处理工程为万元,占对应概算。

　　五、预计未完工程投资及预留费用

　　截止到年12月31日，未完工程及预留费用合计为9,万元，其中：未完工程为5,万元，预留费用为4,万元，未完工程及预留费用占概算总投资的%。经审计确认，截止203月17日，临淮岗工程未完工程及预留费用总额为6,

　　万元，其中：未完工程3,万元，预留费用3,万元，未完工程及预留费用占概算总投资的，符合验收规程要求。未完工程投资及预留费用完成情况详见下表。

　　临淮岗工程未完工程投资及预留费用表

　　单位：元

　　六、财务管理情况

　　为做好临淮岗工程的财务管理工作，水利部淮委、安徽省水利厅

　　高度重视，加强监督指导。淮委建管局作为项目法人，在严格按照国家关于水利建设资金使用的管理规定使用建设资金的基础上，结合临淮岗工程建设实际情况制定了一系列内部控制制度，会计核算及财务管理取得了良好的.效果，保证了资金安全，对工程安全和干部安全也起到了积极作用。

　　七、审计检查情况

　　临淮岗工程作为“十五”期间治淮骨干工程，自正式开工建设以来，经历了国家xxx南京特派办审计，国家***重大项目稽察办、水利部稽察办的稽察，水利部委托南京兴光会计师事务所的财务检查等共8次审计稽查。对审计、稽察和财务检查中发现的问题，淮委建管局均按有关要求进行了整改。

　　水利部委托北京万隆松德会计师事务所于20xx年3月12日至4月16日对总体竣工决算进行了审计。出具了(审计报告)、审计认为：临淮岗洪水控制工程按照国家批准的建设内容和标准完成建设任务，投资控制在批准概算范围内，并形成一定节余，项目建设过程中认真执行项目法人责任制、招投标制、建设监理制和合同管理制。认真按照建设单位会计制度和财务管理办法进行财务管理，内部控制制度健全有效。积极顺应国库集中支付改革，该项目是中央财政第一家财政直接支付改革试点成功项目，国库集中支付改革成功实践，保证了资金安全，对工程安全和干部安全起到了积极作用。工程竣工财

　　务决算报告符合《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》的要求，反映了该工程项目投资完成情况，能够作为该项目竣工验收的依据。

　　八、竣工财务决算报告编制情况

　　20xx年1月，项目法人就开始着手临淮岗工程竣工财务决算的编制工作。根据水利部《关于临淮岗洪水控制工程验收有关问题的批复》(办建管[20xx]123号)精神，依照水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL19-20xx)(水国科[20xx]39号)，结合临淮岗工程建设管理的特点和实际情况，淮委建管局制定了《临淮岗洪水控制工程竣工财务决算编制方案》(临建管[20xx]2号)，该方案包括编制依据，结构体系，编制主体、对象及分工，组织实施及编制进度，编制程序及方法，编制口径及要求等，妥善解决了竣工财务决算编制工作中遇到的技术难题，该方案有效地保证了临淮岗工程竣工财务决算的编制质量和编制进度。

　　临淮岗洪水控制工程是国家重点治淮工程，建设周期长、单项工程多、管理要求高。主管部门及项目法人高度重视竣工财务决算编制工作，水利部、淮委对竣工财务决算编制工作进行了业务指导。

　　20xx年10月至20xx年12月，先后编制完成主体工程(分淮委实施部分和安徽省实施部分)竣工财务决算、河南省淹没影响处理工程竣工财务决算、安徽省淹没影响处理工程竣工财务决算和坝区占地及移民安置工程竣工财务决算等5个单项竣工财务决算，并通过了竣工决算审计。20xx年2月，在统一调整竣工决算基准日为20xx年12月31日后，淮委建管局编制完成了总体工程竣工财务决算。20xx年4月，根据北京万隆松德会计师事务所对总体工程竣工决算审计意见，

　　对总体竣工财务决算进行了调整。20xx年6月，淮委组织相关专家对总体竣工决算进行了审核，认为总体决算编制内容全面、数据准确、资料完整、重点突出，符合竣工财务决算编制规程规定，总体竣工财务决算如期编制完成并通过审计，为总体工程竣工验收创造了条件。

　　九、意见和建议

　　(一)严格按照基建程序加快未完工程的施工进度，对预留费用本着节俭原则使用。

　　(二)该项目共实现包干节余元，其中：淮委建管局实施部分为元，安徽省建管局实施与引河有关的主体工程为元，安徽省淹没影响处理工程为元。包干节余资金的处理应严格按照《基本建设财务管理若干规定》(财建[]4号)执行。

　　(三)抓紧清理、结清往来款项。

　　十、验收结论

　　临淮岗工程是国家重点水利项目。水利部、安徽省**、淮委等对临淮岗工程建设高度重视。项目法人、各建设主体严格管理，工程已按批准的内容完成，工程竣工财务决算已通过审计。

　　财审组认为临淮岗工程财务管理、会计核算规范，投资控制有效。竣工财务决算编制符合《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》(SL19-20xx)。同意提请竣工验收委员会验收。

财务审计报告优选【二十】份扩展阅读

财务审计报告优选【二十】份（扩展1）

——村财务审计报告优选【五】份

　　村财务审计报告 1

　　一、基本情况：

　　该村辖 支两委干部 人均纯收入 个村民小组，农业户数 户，***员 人。 农业人口 人，村 人，耕地面积 亩。

　　二、工作程序：

　　1、乡审计组于 年 月 日送达了审计通知书。

　　2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及 其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员 共 人会同乡**审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议， 宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了 部分离任村干部和***，针对群众反映比较强烈的问题进行 专项调查。 5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实 后，由乡**分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会 议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。 6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通 报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　三、村财务资产负债变化及期内收支*衡情况： 1、资产负债变化情况：(期初为 A、 村财务资产期初总额为 期内增加(减少) 年 月，期末 年 月) 元。 元， 期末资产总额为 元。 元。其中固定资产增加 B、 村财务负债期初总额为 期内化解(增加)债务 元。 元， 期末负债总额为 元。 C、所有者权益期初总额为 内增加(减少) 元。 元，期末总额 元，期 2、 村财务期内收支*衡情况： (期内指 A、村财务总收入 及上交收入 退耕还林补助款 B、村财务总支出 费支出 元，其它支出 年 月至 年 月) 。 元，发包 元。 元，其中：经营收入 元，其它收入 元。 元，补助收入 元，一事一议筹资 元，其中：经营支出 元，管理 元， 元，工资及补助支出 元。 元。 退耕还林支出 元。一事一议专项支出 C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空)

　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

　　1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村 财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的 村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致 村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。 村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账， 公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条， 有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设置不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设 置，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无 证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项 支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范 的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开 和财务监督。

　　3、 会计手续不齐全。 有的村财务原始凭证不规范， 无经手人， 无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记 账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不 是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审 批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒， 明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往 往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年 终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案 资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一 些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包， 随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包 账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥 发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。 特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构 既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干 部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会 计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任**，一 任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水*低，知识 面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能 力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务 操作的建议： 1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作 的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别 是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积 极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。 同时，要认真学*《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执 行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定： “******门管理全国的会计工作。地方各级人民**的财 政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督 职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一 是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是 农业财务的`组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行 业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力， 并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管 理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度， 应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管 理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期 向***门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗 位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管 帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全(事 由、经手人、验收人、审批人)，内容是否真实合法，做到帐款 相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔 与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱 的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益 审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预 算收支情况，形成收支计划报同级党委、**、人大审批下达， 村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强 农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，***门审批的 资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批 原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反 映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制 度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要 根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法 律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各 种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使 用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监 督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员 变更要进行管理和监督。

　　5、强化素质，提高会计水*。一是要对现阶段的村级会计进 行一次清理，把思想素质好、政策水*高、业务技术精、有开拓 进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行 会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行 理论水*和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证， 凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可 以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生 的费用由乡村两级共同分担。 三是要建立村级会计队伍激励制度， 对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对 工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损 失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会 计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高 村级会计队伍的整体素质。

　　村财务审计报告 2

　　根据国家监察局等三部委的指示精神，按照X农委函[2005]223号文件的要求，结合我县村级财务实际情况，经管局组成审计工作组，于5月15日开始对XX镇村级财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况

　　XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二OO五年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。

　　二、财务审计出的问题及处理意见

　　1、XXX**二OO五年违规批准发放各种奖金316,200元。

　　处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇**将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。

　　2、机动地发包以据代合同29.8万元。

　　处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。

　　3、村级支出考察费82,700元。

　　处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。

　　4、白条子支出23,000元。

　　处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。

　　5、派出所收费：2,500元。

　　处理意见：按照***91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。

　　6、涉农部门乱收费现象依然存在。

　　(1)、党校培训费10,960元。

　　(2)、宣传部资料费：5,750元。

　　(3)、县纪委资料费：570元。

　　(4)、县团委资料费：1,200元。

　　(3)、县妇联资料费：2,615元。

　　(6)、征兵费：9,100元。

　　处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民**、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民**审批的收费项目，审计人员不得审计。

　　三、几点建议

　　1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。

　　2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公*、公正。

　　3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。

　　村财务审计报告 3

　　我们村级财务审计组受镇党委、**的委派，我镇于 年 月 日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况：

　　该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，村支两委干部 人，***员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。

　　二、工作程序：

　　1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。

　　2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇**审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和***，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

　　5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇**分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

　　6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　三、村财务资产负债4变化及期内收支*衡情况：

　　1、资产负债变化情况：(期初为 年 月，期末 年 月)

　　A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加(减少) 元。其中固定资产增加 元。

　　B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解(增加)债务 元。

　　C、所有者权益期初总额为 元，期末总额 元，期内增加(减少) 元。

　　2、村财务期内收支*衡情况：(期内指 年 月至 年 月)。

　　A、村财务总收入 元，其中：经营收入 元，发包及上交收入 元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资 元。

　　B、村财务总支出 元，其中：经营支出 元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出 元。

　　C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空) 元。

　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

　　1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

　　3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任**，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水*低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：

　　1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学*《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“******门管理全国的会计工作。地方各级人民**的***门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向***门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的.手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人)，内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、**、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，***门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

　　5、强化素质，提高会计水*。一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水*高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水*和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。

　　村财务审计报告 4

　　一、基本情况

　　XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二0xx年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。

　　二、财务审计出的问题及处理意见

　　1、XXX**二0xx年违规批准发放各种奖金316,200元。

　　处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇**将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。

　　2、机动地发包以据代合同29.8万元。

　　处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。

　　3、村级支出考察费82,700元。

　　处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。

　　4、白条子支出23,000元。

　　处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。

　　5、派出所收费：2,500元。

　　处理意见：按照***91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。

　　6、涉农部门乱收费现象依然存在。

　　(1)、党校培训费10,960元。

　　(2)、宣传部资料费：5,750元。

　　(3)、县纪委资料费：570元。

　　(4)、县团委资料费：1,200元。

　　(3)、县妇联资料费：2,615元。

　　(6)、征兵费：9,100元。

　　处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民**、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民**审批的收费项目，审计人员不得审计。

　　三、几点建议

　　1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。

　　2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公*、公正。

　　3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。

　　以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。

　　村财务审计报告 5

　　汾阳市市委、市**：

　　xx年4月份村民知道汾州裕源土特产有限公司在我村紫家垙耕地征用58亩耕地，涉及金额611.3万元，反映过程中发现前几任村干部涉及违法乱纪行为，有以下四个特点：

　　一、 干部作风不民主，部分干部独断专行，搞家长制、一言堂，滥用权力，假公肥私，盲目决策，造成决策失误，浪费严重。

　　二、 权力运作不透明，一些干部缺乏民主和公开意识，权力封闭运作，办事暗箱操作，决策脱离群众。

　　三、 监督机制不健全，事前监督无制度，事中监督无办法，事后监督无力度。

　　四、 家族势力，争政、扰政、执政。

　　因我石家庄村从98年起至今，一、村内耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速绿色通道、绿化带占地补助资金，高速建设土方开挖耕地补偿款等，然而至今土地补偿情况没有公布，资金不知去向(此事涉及村内100多户村民耕地);二、村集体办有三个企业(预制板厂、洗煤厂、砖厂)，紧邻307国道个人、私企建房、建厂占据我村大片耕地，包括国家补助专项资金、社会企事业捐赠福利款，这些资源应该每年有不菲收入，然而村内公共设施建设却无钱完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139亩(强迫流转)，如今证实xx年、xx年与原村主任高耀富私自签署了耕地征用即土地转卖合同涉及58亩耕地(违反了土地流转规定和土地管理法、土地承包法等)，由

　　于还涉及村集体道路和集体机井一眼，巨额资金现在不知去向(根据《国家土地管理法》规定土地征收必须先告知，且必须全额支付土地补偿款、安置、社保资金，才可以进行土地上报、审批)，此事涉及26户村民耕地;

　　为让国家、集体资金合理安排，村民合法利益得到法律保护，对此我们要求对我村1998年至xx年的村务公开、财务进行审计，审计前对审计人员进行公示，进行合法规避，保证审计结果的`严肃性、公正性!让石家庄村断绝违法、非法行为，打造一个遵纪守法、弘扬正气、和谐安定、勤劳致富，新时代、新型农村真正的主人!

　　在此请求市委、市**成立专项调查组，对我村进行全面调查、审核!

　　此致!

　　汾阳市栗家庄乡石家庄村民

　　20xx年x月x日

财务审计报告优选【二十】份（扩展2）

——村级财务审计报告范本5份

　　村级财务审计报告 1

　　受镇党委、**的的委托，金牛镇20xx年村级财务审计小组于20xx年5月16日开始，对全镇所辖35个村(社区)20xx-20xx年度村级财务进行了全面审计。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。审计组经过为期30天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况：

　　本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。镇纪委**周亚明任组长，周晓红任副组长(常务)，成员：吴学斌、陈前恒、雷云、石海霞、吴辉、明华、明丽华、鲁力、金朋;领导小组下设办公室，吴学斌同志(兼)任办公室主任，负责综合协调审计日常工作，办公地点设在镇财经所。审计时间：20xx年5月16日至20xx年6月16日。

　　二、工作程序：

　　1、审计组20xx年5月17日制定了《审计人员时间安排表》及《金牛镇财务审计整改通知书》，并由镇纪委及时下发给各被审计村(社区)。

　　2、相关村(社区)接到整改通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里，单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。

　　3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的票据，进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，要求及时更正。

　　三、审计中发现的问题和存在的不足：

　　此次审计工作中审计组发现全镇35个村(社区)财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：

　　(一)三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。

　　三签两审具体概括为：经手人签字、证明人签字、审批人签字;村(居)主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，帐、款要分管。但是有的村干部包揽了所有职责，直接经手现金的收支，手拿支票跑银行，取了钱进商场，买了东西开了票，回去告诉会计入哪帐。导致会计成了"记帐员"，出纳成了“票据保管员”，民主理财小组章就在村干部手中，这就直接导致内部监督机构形同虚设。另外有的村只是在有关部门的督促下偶尔间断性地将村务作部分公开，再加上有的村(社区)理财代表缺乏财经法规知识，不懂得看帐和算帐，仍然起不到监督的作用，这也造成了民主理财，民主监督名存实亡。

　　(二)入账不及时，部分过大金额的发票无明细、无事由。

　　在审计中发现，村里报账员因各种原因，现金不及时交镇“双代管，而直接用于费用开支，同时大量内部借支现象严重，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理原则，又逃避了镇**对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用。同时村(社区)存在支出大额办公、食品发票时无明细清单;招待费发票无事由、无菜单记录;工程发票内容为材料、工时等，但无具体明细清单;差旅费报销不注明事由等现象。

　　(三)存在发票连号，白条入帐现象。

　　审计组在审计各村(社区)帐本时发现，全镇35个村(社区)均不同程度存在发票连号，白条入帐现象。个别村整个记帐凭证里白条“满天飞”， 更有甚者是“三无”白条(无收款人、无审批人、无事由)。有的是可以取得合法凭证的，也用白条来报销。不光招待费是如此，工程结算也是如此，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，*十万余元工程款也用白条支付报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要签订合同并要求对方提供正式税务发票方能付款,同时项目工程必须经审计方能最后结算。

　　(四)普遍存在村级工程没有进入产权交易中心进行招投标。

　　*年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务群众生活的建设，这是件好事。但好事更要好办，要规范和符合程序。从审计情况来看，全镇35个村(社区)，20xx-20xx年度所有工程建设类项目几乎都没有经过工程预(决)算，没有一家进入产权交易中心进行招投标。有的连预(决)算、会议记录等材料也没有;有的工程事先没有签协议或合同，也无办理预算编报手续，事后却凭所谓“口头决算”付款;有的项目采用陆续付款的方式，很少正式办理工程预(决)算手续，工程总额心中没有数;有的收取费用后，私自保管挪用，长期不报帐;这样就逃避了审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。

　　(五)挥霍公款现象存在。

　　非生产性开支过大的现象依然存在。有的村一年集体收入很少，甚至连正常的开支都难以维持，但村干部在花钱时，从不考虑这项支出是否必要。有的村(社区)用公款吃喝玩乐，年招待费达十几万元;还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等，甚至个别村用公款报销个人党费。

　　(六)制定村级干部工资和奖金分配缺少依据。

　　村级干部一年应拿多少工资、奖金如何分配，如何领取，没有标准，也缺少依据。部分村的村干部及管理人员多年在村帐本上没有领过工资，但又有部分村的村干部及管理人员有滥发奖金、津贴的'不正常现象。

　　四、审计意见和建议：

　　(一)、坚持依法治村，加大法制宣传力度

　　对村(社区)干部和财会人员开展党性教育、财经管理、法律知识的培训，提高综合素质，使其真正知道什么是违法，什么是合法，增强基层干部的守法意识，切实做到按章办事。对广大村(居)民开展民主教育，把政策、法律、法规、有关制度交给群众，使其真正懂得村(居)民的权力有哪些，如何依法行使手中的权力，提高群众的参政意识。

　　(二)、健全财务管理制度，强化约束机制，严格监管

　　1、建章立制，严抓共管。为使村(社区)级财务管理工作有章可循，各村(社区)一定要从实际出发，建立健全切实可行的村(社区)级财务管理制度。同时要建立内部控制制度、财产清查制度和预(决)算制度等，做到账簿齐全、记账及时、独立核算、民主理财、规范管理。

　　2、强化管理，严格监督。做好经手人签字、证明人签字、审批人签字;村(居)民主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)，同时定期、如实地进行公布，接受村(居)民监督，特别对村(居)民关心的热点问题或民主理财小组要求公开的财务活动要专项公开，重点解释。

　　(三)、加强集体资产管理，防止资产流失

　　1、明确集体资产的归属，科学评估确认资产价值，建立资产台账，完善集体资产的监管办法。

　　2、正确处理村(社区)集体资产的处臵问题。在村(社区)集体资产处臵过程中，应搞好集体资产的清产核资工作，通过村(居)或者村(居)代表大会作出资产处臵方案，杜绝*调、侵吞、私分集体资产行为，确保集体资产的安全与完整，维护农村集体资产所有权人的合法权益。

　　(四)、健全农村审计机构和职能，强化村级财务的审计监督

　　**应尽快建立健全的农村财务审计组织并明确农村审计的组织以及审计范围、任务、审计程序及职权、奖惩等，提高农村审计的可操作性和权威性，促进农村审计落到实处。同时农村财务审计组织要建立和落实农村财务专项审计制度，并将审计结果及时公布，并对在审计中查出的侵占或挪用集体资产和资金的，要责令如数退赔。情节严重者，要依法依纪追究相关责任，给予相应处罚。

　　(五)、提升财务人员的整体素质，稳定会计队伍

　　建立岗位责任制，明确各村(社区)财会人员的权利和义务。各村(社区)财会人员要由镇财经所进行考察选配，一旦被确定之后，不经主管部门批准，村(社区)不得任意调换财会人员。同时要加强对财会人员的培训和教育，提高工作业务水*。

　　(六)、各司其职，各负其责

　　村(社区)主职干部坚决不准代替报帐员报帐，坚决杜绝村(社区)主职干部进行个人财务收支。要求各村(社区)做到主职干部审核，财务人员报帐。村(社区)财会人员必须按金办发【20xx】10号文件执行，做到日清月结，坚决杜绝村级一季或一年支出一次性报帐，坚决杜绝村(社区)虚报支出套出资金，进行资金体外循环。

　　村级财务审计报告 2

　　我们村级财务审计组受镇党委、**的委派，我镇于年 月 日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况：

　　该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口人，村支两委干部人，***员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入元。

　　二、工作程序：

　　1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。

　　2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇**审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和***，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

　　5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇**分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

　　6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　三、村财务资产负债4变化及期内收支*衡情况：

　　1、资产负债变化情况：（期初为 年 月，期末 年 月）

　　A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加（减少）元。其中固定资产增加 元。

　　B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解（增加）债务 元。

　　C、所有者权益期初总额为元，期末总额 元，期内增加（减少） 元。

　　2、村财务期内收支*衡情况：（期内指年 月至 年 月）。

　　A、村财务总收入元，其中：经营收入 元，发包及上交收入元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资元。

　　B、村财务总支出 元，其中：经营支出元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出元。

　　C、村财务期内收支核算结果盈余（亏空） 元。

　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

　　1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

　　3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的'“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任**，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水*低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：

　　1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学*《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“******门管理全国的会计工作。地方各级人民**的***门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向***门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、**、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，***门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜”；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

　　村级财务审计报告 3

　　一、基本情况：

　　该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，村支两委干部 人，***员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。

　　二、工作程序：

　　1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。 2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇**审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和***，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

　　5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇**分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

　　6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　三、村财务资产负债4变化及期内收支*衡情况：

　　1、资产负债变化情况：(期初为 年 月，期末 年 月)

　　A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。期内增加(减少) 元。其中固定资产增加 元。

　　B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。期内化解(增加)债务 元。

　　C、所有者权益期初总额为 元，期末总额 元，期内增加(减少) 元。

　　2、村财务期内收支*衡情况：(期内指 年 月至 年 月)。 A、村财务总收入 元，其中：经营收入 元，发包及上交收入 元，补助收入 元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资 元。

　　B、村财务总支出 元，其中：经营支出 元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。一事一议专项支出 元。

　　C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空) 元。

　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：

　　1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

　　3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任**，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水*低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：

　　1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学*《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“******门管理全国的会计工作。地方各级人民**的***门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向***门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人)，内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、**、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，***门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的`收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

　　5、强化素质，提高会计水*。一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水*高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水*和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。

　　村级财务审计报告 4

　　一、基本情况

　　XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二OO五年末资产总额：20xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。

　　二、财务审计出的问题及处理意见

　　1、XXX**二OO五年违规批准发放各种奖金316,200元。

　　处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇**将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。

　　2、机动地发包以据代合同29.8万元。

　　处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。

　　3、村级支出考察费82,700元。

　　处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。

　　4、白条子支出23,000元。

　　处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。

　　5、派出所收费：2,500元。

　　处理意见：按照***91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。

　　6、涉农部门乱收费现象依然存在。

　　(1)、党校培训费10,960元。

　　(2)、宣传部资料费：5,750元。

　　(3)、县纪委资料费：570元。

　　(4)、县团委资料费：1,200元。

　　(3)、县妇联资料费：2,615元。

　　(6)、征兵费：9,100元。

　　处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民**、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民**审批的收费项目，审计人员不得审计。

　　三、几点建议

　　1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。

　　2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公*、公正。

　　3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。

　　以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。

　　村级财务审计报告 5

　　村级财务审计报告范文[1]:

　　我们村级财务审计组受镇党委、**的委派，我镇于 年 月 日进入 村，对该村 年 月至 年 月的财务进行了审计。

　　经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下:

　　一、基本情况:

　　该村辖 个村民小组，农业户数 户，农业人口 人，村支两委干部 人，***员 人，耕地面积 亩， 年人均纯收入 元。

　　二、工作程序:

　　1、镇审计组于 年 月 日送达了审计通知书。

　　2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共 人会同镇**审计组参加财务审计。

　　3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。

　　4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和***，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

　　5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇**分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。

　　6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。

　　三、村财务资产负债4变化及期内收支*衡情况:

　　1、资产负债变化情况:(期初为 年 月，期末 年 月)

　　A、村财务资产期初总额为 元，期末资产总额为 元。

　　期内增加(减少) 元。

　　其中固定资产增加 元。

　　B、村财务负债期初总额为 元，期末负债总额为 元。

　　期内化解(增加)债务 元。

　　C、所有者权益期初总额为 元，期末总额 元，期内增加(减少) 元。

　　2、村财务期内收支*衡情况:(期内指 年 月至 年 月)。

　　A、村财务总收入 元，其中:经营收入 元，发包及上交收入 元，补助收入 元，其它收入 元。

　　退耕还林补助款 元，一事一议筹资 元。

　　B、村财务总支出 元，其中:经营支出 元，管理费支出 元，其它支出 元，工资及补助支出 元，退耕还林支出 元。

　　一事一议专项支出 元。

　　C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空) 元。

　　四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况:

　　1、财务制度不完善。

　　有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，

　　有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。

　　村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。

　　有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。

　　2、账薄设臵不规范。

　　一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。

　　因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。

　　3、会计手续不齐全。

　　有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。

　　一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。

　　4、凭证审核不严格。

　　财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。

　　5、财务收支无预算。

　　有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。

　　6、会计档案不健全。

　　许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。

　　一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。

　　换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

　　7、资金使用不合法。

　　有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。

　　特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。

　　8、会计队伍不稳定。

　　有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。

　　加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任**，一任会计，变更频繁。

　　且相当一部分村财务会员文化水*低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。

　　五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议:

　　1、加强领导，强化法制意识。

　　领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，

　　特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。

　　同时，要认真学*《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、明确归属，强化监管职能。

　　《会计法》第五条明确规定:“******门管理全国的会计工作。

　　地方各级人民**的***门管理本地区的会计工作”。

　　乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。

　　其理由是:一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。

　　因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。

　　二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。

　　三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。

　　3、完善制度，强化约束机制。

　　一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。

　　包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向***门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。

　　二是严格管理制度。

　　要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人)，内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。

　　三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。

　　四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。

　　财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、**、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。

　　要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，***门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。

　　同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。

　　每审必须一查到底，弄个水落石出。

　　对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。

　　4、规范管理，实行“专户储存”。

　　向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。

　　支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。

　　同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

　　5、强化素质，提高会计水*。

　　一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水*高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。

　　二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的对村级会计队伍进行理论水*和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。

　　符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。

　　三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、

　　不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。

　　通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。

　　村级财务审计报告范文[2]:

　　受镇党委、**的的委托，金牛镇20xx年村级财务审计小组于20xx年5月16日开始，对全镇所辖35个村(社区)20xx-20xx年度村级财务进行了全面审计。

　　此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。

　　审计组经过为期30天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下:

　　一、基本情况:

　　本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。

　　镇纪委**xxx任组长，xxx任副组长(常务)，成员:xxxxx;领导小组下设办公室，xxxx(兼)任办公室主任，负责综合协调审计日常工作，办公地点设在镇财经所。

　　审计时间:20xx年5月16日至20xx年6月16日。

　　二、工作程序:

　　1、审计组20xx年5月17日制定了《审计人员时间安排表》及《金牛镇财务审计整改通知书》，并由镇纪委及时下发给各被审计村(社区)。

　　2、相关村(社区)接到整改通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。

　　在指定的时间里，单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。

　　3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的票据，进行现场更正、完善。

　　对于一些不符合财会制度的行为，要求及时更正。

　　三、审计中发现的问题和存在的不足:

　　此次审计工作中审计组发现全镇35个村(社区)财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。

　　但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面:

　　(一)三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。

　　三签两审具体概括为:经手人签字、证明人签字、审批人签字;村(居)主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)。

　　农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，帐、款要分管。

　　但是有的村干部包揽了所有职责，直接经手现金的收支，手拿支票跑银行，取了钱进商场，买了东西开了票，回去告诉会计入哪帐。

　　导致会计成了"记帐员"，出纳成了“票据保管员”，民主理财小组章就在村干部手中，这就直接导致内部监督机构形同虚设。

　　另外有的村只是在有关部门的督促下偶尔间断性地将村务作部分公开，再加上有的村(社区)理财代表缺乏财经法规知识，不懂得看帐和算帐，仍然起不到监督的作用，这也造成了民主理财，民主监督名存实亡。

财务审计报告优选【二十】份（扩展3）

——农村财务审计报告(5)份

　　农村财务审计报告 1

一、基本情况

临猗县共有16个乡镇，375个行政村，截止11月5日，全县共审计了153个行政村，占全县行政村总数的40.8%。审计资金总额达10019.2万元。共查处违纪金额150万元，收入不能及时足额入账金额39.15万元，转让、变卖集体资产未履行民-主程序的金额达34.6万元，共查处村干部贪污5起，贪污金额13.50万元，已退赔金额13.50万元，受党纪政纪处分5人，移交司法机关处理的2人。

重点审计了财经法纪执行情况及农民群众关注的集体资产处置，土地发包承包、专项资金等热点问题，同时及时将审计结果进行公开，接受群众监督。通过实施财务审计，对广大干部的监督管理起到了很好的`作用。

二、主要做法

1、领会政策，早筹划。

今年县新一届农村“两委”换届第一年，开展好农村审计工作，是适应新时期广大人民群众的愿望和要求，是强化对村干部监督管理的重要环节，是加强农村基层**建设和党风廉政建设的有效载体，更是解决干群矛盾，凝聚民心，确保农村稳定的重要手段。为此，我们年初就着眼据市中心工作要点，将此项工作纳入2012年重要议事日程，并作为考核各乡镇全年工作的重要指标之一。

2、制定方案，抓部署。

县局结合全县实际，明确了审计对象、审计范围、时间要求，工作步骤及有关问题的处理办法。提出了五个重点审计内容：村集体资产、资金管理制度健全情况，村级财务收支情况，村集体资产处置情况和村级专项资金管理情况。审计方法上，以财务收支审计为基础，常规审计和专项审计相结合，以农民群众关心的问题为重点进行审计。在三分之一行政村的筛选上，对将以下几种情形列为必审村：一是涉及农村财务信访的村，必须做到有访必审。二是有一事一议筹资筹劳的村。三是专项资金数额较大的村。四是村会计新更换的村。另外，对审计记录、审计报告、审计工作报告和审计公示材料的文书各格式也作了统一要求，确保审计工作规范化。

3、明确责任，抓落实。

审计工作任务大，需用人力多，消耗费用大，县局研究决定，由乡(镇)具体实施，县上进行督察督导并受理群众反映强烈，矛盾突出的难点村，全面推进工作的落实。并由县上成立包片领导组，每个乡(镇)再派一名督导联系人。从9月10日——11月5日，由各乡(镇)经管站站长任审计组长，抽调4—5名审计员，全面完成审计任务。对于审计查出的违反财经纪律的问题，及时移送纪检、***门进行严肃处理，情节严重的，移交司法机关依法追究相关责任。

4、严格依法，抓推进。

为认真开展好本年度审计工作，各乡(镇)严格按照《山西省农村集体经济组织审计暂行条例》有关规定进行审计。在具体工作上，做到三个坚持：一是坚持实事求是，客观公正，本着对群众和干部负责的态度。二是坚持做到账目核实到位，票据审查到位，财务核实到位。三是坚持一查到底，对个别村一时查不清的突出问题和疑难问题，该追溯的要追溯上一届，并有计划的另做专项审计。

三、审计工作取得的成效。

1、整顿规范了财务管理秩序，严肃了财经纪律，推动了财务管理的规范化、制度化。我县部分村委会财务人员业务水*不高，对财务管理的严肃性认识不多，财务监管力度不够等。如审计中发现七级镇樊桥村原村主任荆永强2008年出售变台6000元不入帐，私设小金库，通过审计，纠正了财务监管不到位的问题。

2、打击了农村经济犯罪，惩治了农村干部的腐-败行为，促进了农村党风廉政建设。如：审计中发现耽子镇陶唐村原村长张文斌多领利息5167元，收群众黄灌集资款8000元未入帐，共计13167元形成侵占事实，移交县司法机关处理。嵋阳镇上朝村七级组长张建立收高速补偿款11778元未入帐，据为己有，构成侵占行为，移交司法机关处理。里寺村原** 李先文挪用公-款71000元，移交县纪检部门处理。

3、树立了农经部门在农村社会的形象，提高了自身威信。通过审计，有效解决了很多村领导多年难以解决的棘手问题，并取得了广大农民的信任，做到了“有为才有位，有位才有为”。

四、整改措施及今后的工作对策

1、加强领导，强化法制意识。

各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认定，特别是村级主要领导应把村级财务管理工作列入重要议事日程，严格执行财经纪律，增强法制观念。

2、完善制度，强化约束机制

一是完善村级财务管理制度，从村级收入到使用一体化的管理制度建设。二是坚持审批制度，杜绝人人用钱，个个批钱的混乱现象。

3、强化素质，提高会计水*。

要把思想素质好、政策水*高、业务技术精、责任心强的中青年聘到村会计岗位上，通过会计培训、奖惩机制， 提高村会计队伍的整体素质。

　　农村财务审计报告 2

　　一、农村财务审计工作的目的

　　加强村级财务管理，规范农村财务行为，助推阳光农廉规范进行，严肃农村财务法纪，保护农村集体和农民合法权益，维护农村稳定。

　　二、主要做法

　　1、采取“乡(镇)农经管理中心初审，县农经管理中心抽查复审的办法进行。

　　2、按照万农经发【2015】17号文件安排，“每年审计三分之一村，三年一轮”的要求，并规定了审计时间、审计范围、审计对象、审计内容等。

　　3、审计情况

　　万荣县共有14个乡镇，281个行政村，参加第一轮审计的村级有95个，实际审计了74个村，没有财务业务的有21个村。2015年8月1日至2015年10月20日完成了审计工作，审计资产总额152.6万元，审查出违纪村组2个，违纪金额1.86万元。

　　三、取得的主要成绩

　　1、开展“每年三分之一村，三年一轮”的审计，解决了农村财务管理中存在的问题，对加强村级财务管理起到了积极的.推动作用。

　　2、在审计过程中督促他们建立健全财务管理制度，认真抓好民主理财、民主监督，村务、财务公开，现金、银行存款管理，债权债务管理，财务开支审批和村级报账管理，从而达到了村级财务管理制度化、规范化。

　　3、促进了农村党风廉政建设。通过审计提高了村集体财务的透明度，进一步增强了村干部经济责任，廉洁自律，财经法纪意识。

　　四、存在的主要问题

　　1、农村财务管理制度不健全。部分村委主干报账不及时、不结账、坐收坐支问题比较突出和普遍。

　　2、农经基层职编偏少，影响正常工作的开展。

　　五、对今后工作的打算

　　1、加强队伍建设，搞好业务培训。加强对村委干部、财务人员、民主理财小组成员的政策法规及财务管理知识培训，提高他们的政策水*和业务技能，切实提高村干部对财务管理的重要性、必要性的认识。

　　2、健全和完善村级财务管理制度。坚持开展村级财务清理、清查审计工作，促进农村各项事业稳步发展。

　　3、加强农村财务管理工作的监管力度。加快推进农村财务管理规范化、正规化示范工作，继续深化农村财务委托代理制，健全制度，完善机制，切实抓好村级财务管理工作向经常化、法制化方向推进。

　　4、加强农村财务公开力度。进一步完善阳光农廉网公开内容，全面主动接受群众监督，充分体现和保障群众知情权、监督权及村民自治主人翁意识。

　　农村财务审计报告 3

　　欢迎来到CN人才网，下面是小编给大家整理收集的关于2016农村财务审计报告精选范文，希望对大家有帮助。

　　XXX镇村级财务审计报告

　　根据国家监察局等三部委的指示精神，按照X农委函[2005]223号文件的要求，结合我县村级财务实际情况，经管局组成审计工作组，于5月15日开始对XX镇村级财务进行了全面审计，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况

　　XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二OO五年末资产总额：2011万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。

　　二、财务审计出的问题及处理意见

　　1、XXX**二OO五年违规批准发放各种奖金316,200元。

　　处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇**将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。

　　2、机动地发包以据代合同29.8万元。

　　处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。

　　3、村级支出考察费82,700元。

　　处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。

　　4、白条子支出23,000元。

　　处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。

　　5、派出所收费：2,500元。

　　处理意见：按照***91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。

　　6、涉农部门乱收费现象依然存在。

　　(1)、党校培训费10,960元。

　　(2)、宣传部资料费：5,750元。

　　(3)、县纪委资料费：570元。

　　(4)、县团委资料费：1,200元。

　　(3)、县妇联资料费：2,615元。

　　(6)、征兵费：9,100元。

　　处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民**、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民**审批的`收费项目，审计人员不得审计。

　　三、几点建议

　　1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。

　　2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公*、公正。

　　3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。

　　以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。

　　农村财务审计报告 4

　　一、基本情况

　　临猗县共有16个乡镇，375个行政村，截止11月5日，全县共审计了153个行政村，占全县行政村总数的40.8%。审计资金总额达10019.2万元。共查处违纪金额150万元，收入不能及时足额入账金额39.15万元，转让、变卖集体资产未履行民主程序的金额达34.6万元，共查处村干部贪污5起，贪污金额13.50万元，已退赔金额13.50万元，受党纪政纪处分5人，移交司法机关处理的2人。

　　重点审计了财经法纪执行情况及农民群众关注的集体资产处置，土地发包承包、专项资金等热点问题，同时及时将审计结果进行公开，接受群众监督。通过实施财务审计，对广大干部的监督管理起到了很好的作用。

　　二、主要做法

　　1、领会政策，早筹划。

　　今年县新一届农村“两委”换届第一年，开展好农村审计工作，是适应新时期广大人民群众的愿望和要求，是强化对村干部监督管理的重要环节，是加强农村基层**建设和党风廉政建设的有效载体，更是解决干群矛盾，凝聚民心，确保农村稳定的重要手段。为此，我们年初就着眼据市中心工作要点，将此项工作纳入2012年重要议事日程，并作为考核各乡镇全年工作的重要指标之一。

　　2、制定方案，抓部署。

　　县局结合全县实际，明确了审计对象、审计范围、时间要求，工作步骤及有关问题的处理办法。提出了五个重点审计内容：村集体资产、资金管理制度健全情况，村级财务收支情况，村集体资产处置情况和村级专项资金管理情况。审计方法上，以财务收支审计为基础，常规审计和专项审计相结合，以农民群众关心的问题为重点进行审计。在三分之一行政村的筛选上，对将以下几种情形列为必审村：一是涉及农村财务信访的村，必须做到有访必审。二是有一事一议筹资筹劳的村。三是专项资金数额较大的村。四是村会计新更换的村。另外，对审计记录、审计报告、审计工作报告和审计公示材料的文书各格式也作了统一要求，确保审计工作规范化。

　　3、明确责任，抓落实。

　　审计工作任务大，需用人力多，消耗费用大，县局研究决定，由乡(镇)具体实施，县上进行督察督导并受理群众反映强烈，矛盾突出的难点村，全面推进工作的落实。并由县上成立包片领导组，每个乡(镇)再派一名督导联系人。从9月10日——11月5日，由各乡(镇)经管站站长任审计组长，抽调4—5名审计员，全面完成审计任务。对于审计查出的违反财经纪律的问题，及时移送纪检、***门进行严肃处理，情节严重的，移交司法机关依法追究相关责任。

　　4、严格依法，抓推进。

　　为认真开展好本年度审计工作，各乡(镇)严格按照《山西省农村集体经济组织审计暂行条例》有关规定进行审计。在具体工作上，做到三个坚持：一是坚持实事求是，客观公正，本着对群众和干部负责的态度。二是坚持做到账目核实到位，票据审查到位，财务核实到位。三是坚持一查到底，对个别村一时查不清的突出问题和疑难问题，该追溯的要追溯上一届，并有计划的另做专项审计。

　　三、审计工作取得的成效。

　　1、整顿规范了财务管理秩序，严肃了财经纪律，推动了财务管理的规范化、制度化。我县部分村委会财务人员业务水*不高，对财务管理的严肃性认识不多，财务监管力度不够等。如审计中发现七级镇樊桥村原村主任荆永强2008年出售变台6000元不入帐，私设小金库，通过审计，纠正了财务监管不到位的'问题。

　　2、打击了农村经济犯罪，惩治了农村干部的腐败行为，促进了农村党风廉政建设。如：审计中发现耽子镇陶唐村原村长张文斌多领利息5167元，收群众黄灌集资款8000元未入帐，共计13167元形成侵占事实，移交县司法机关处理。嵋阳镇上朝村七级组长张建立收高速补偿款11778元未入帐，据为己有，构成侵占行为，移交司法机关处理。里寺村原** 李先文挪用公款71000元，移交县纪检部门处理。

　　3、树立了农经部门在农村社会的形象，提高了自身威信。通过审计，有效解决了很多村领导多年难以解决的棘手问题，并取得了广大农民的信任，做到了“有为才有位，有位才有为”。

　　四、整改措施及今后的工作对策

　　1、加强领导，强化法制意识。

　　各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认定，特别是村级主要领导应把村级财务管理工作列入重要议事日程，严格执行财经纪律，增强法制观念。

　　2、完善制度，强化约束机制

　　一是完善村级财务管理制度，从村级收入到使用一体化的管理制度建设。二是坚持审批制度，杜绝人人用钱，个个批钱的混乱现象。

　　3、强化素质，提高会计水*。

　　要把思想素质好、政策水*高、业务技术精、责任心强的中青年聘到村会计岗位上，通过会计培训、奖惩机制， 提高村会计队伍的整体素质。

　　农村财务审计报告 5

　　一、农村财务审计的主要作法

　　1、搞好宣传，提高认识。在开展审计工作前，县农业局下发了《关于认真开展农村集体经济组织审计工作的通知》(綦农业〔〕120号)。通知明确指出：开展农村集体经济组织审计，能够更好地保护集体经济组织和农民的合法权益,促进党的各项惠农政策落实到位;能够促进村级财务公开和民主制度建设，进一步完善村级监督和权力制约机制;加强农村集体经济组织审计，是巩固“三农”工作成果的要求，是改善民生和构建农村和谐的要求，是推进农村又好又快发展的有力保障。要求各街(镇)要充分认识开展农村集体经济组织审计工作的重要意义。

　　2、成立领导小组和工作班子。各镇都成立了由分管农业的领导或纪检**担任组长，农经干部、财政干部、驻村干部、代理会计为成员的农村财务审计工作领导小组，具体负责农村财务审计工作。

　　3、明确审计工作的范围和重点。这次农村集体经济组织审计的范围，是街(镇)、村两级年度农民负担情况和农民负担资金的提取使用及惠农政策落实到位的情况和日常财务工作。审计的重点是农民负担和惠农政策落实情况、日常财务审计。

　　二、农村财务审计的结果及存在的问题

　　全县314个行政村、2629个村民小组中，已审计249个村、2046个村民小组。接受审计的村、社在农村合作医疗收费、农村中小学收费、农民建房收费、农民集资收费、一事一议筹资筹劳中未发现贪脏挪用、自立项目、违规收费、强行以资代劳筹工等情况。通过检查审计，主要反映出以下问题：

　　1、挪用集体资金的情况仍有发生。个别村组干部由于思想素质不高，财经纪律意识不强，挪用集体资金的情况仍然存在。这次审计中查出:挪用集体资金8人，金额53050.54元，其中：安稳镇一村支书挪用集体资金23000余元，永城镇一村民组长挪用集体资金20859.54元，古南街道一村民组长挪用集体资金4536.5元;其他违规行为23人，主要是在集体报销旅游费、伙食费、重报支出等费用，涉及金额15418.5元。到目前为止，已有21人作了退赔，退出集体资金6243.5元，占应退赔金额的9.92%。

　　2、部分村组执行制度不够严格。我县农村财务实行委托代理和电算化管理以来，财务管理制度比较健全。但是，由于少数村组干部思想素质不高，遵章守纪意识不强，因而在农村财务管理工作中执行制度不够严格。这次审计中同时查出集体收入未及时入账17笔84578元，少支多报1笔50元，拒绝不合理开支入账25笔9541元，违规新增债务3笔18170元。

　　3、财务管理监督仍需加强。一是开支审批手续不够完善。少数开支单据或无事由，或无经办人签字，或无审批人审批，或无民主理财小组审核盖章。二是部分票据不规范。少数村组仍有使用三联收据收款或白条单据付款的情况，一些本应取得正规合法凭证的经济业务，却以非正规票据代替。三是民主理财小组未能履行监督职能。全县共有民主理财小组2214个，其中村314人，社1900个，有的民主理财小组由于无报酬或民主监督意识不强，不愿参与或按要求参与农村财务监督管理工作。全县共有161个村、组民主理财小组违反财务制度规定由村、组干部兼任民主理财小组组长，有名无实，形同虚设。四是公款私存情况仍然存在。少数村由于过去欠有银行或农村信用社贷款，不愿或不敢在银行或农村信用社开设集体存款账户，因而将集体资金以个人名义存入银行或农村信用社，造成集体资金管理失控。三角镇一村主任将集体资金263100从1999年3月至年1月期间，该村向9户私人发放借贷款，到目前为止，经清理小组督促追收，累计至今尚有60000元未还，原村会计将计划生育管理费、农税、基本水费等集体资金24578.07元以私人的名义存入银行，现已追收上缴，存入乐兴村集体资金账户。

　　4、村干部违规经办集体经济业务。按照制度规定，村组集体的经济收支业务只能由财务人员负责办理，但少数村的支书或主任不放手，强行经手集体经济业务。

　　三、整改措施

　　1、加强督促检查，严格执行各项制度。农村财务管理工作是农村经营管理工作，乃至整个农村工作的重要组成部分，也是农民群众比较关注的热点问题。搞好农村财务管理，对于加强农村基层组织建设，密切党群、干群关系，构建农村和谐社会具有十分重要的意义。因此，今后要作为一项经常性工作，抓好农村财务管理工作的督促检查，严格执行农村财务各项制度。各镇必须针对本地农村财务管理工作中存在的各种问题，积极采取有效措施，及时纠正和完善，使之尽快达到规范化、制度化。

　　2、强化审计监督，查处违规违纪行为。搞好农村财务审计监督，是加强农村财务管理工作的重要环节和手段。因此，要把农村财务审计监督作为一项经常性的'工作，针对农村财务管理工作中存在的各种问题，定期或不定期地开展审计监督。按照我县农村财务管理制度要求，每年要审计三分之一的村组，原则上三年内对所有的村组要轮流审计一遍。对审计中查出的一般经济问题，要按照财务制度的规定严肃处理;情节严重的由纪检监察机关给予党纪、政纪处分;构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任。

　　3、强化农村财务人员的素质教育。农村财务人员的政治思想素质、业务技术水*、职业道德和敬业精神，在很大程度上决定着农村财务管理工作质量的好坏。因此，在开展业务培训的同时，要进一步加大对村组财务人员及镇代理会计的财经纪律、思想素质教育，提高遵纪守法意识，增强责任感、使命感。

　　4、保持农村财务人员的相对稳定。严格按照农村财务规范管理的条件配备代理中心会计和村财务人员，并保持相对稳定，确因工作需要调换的，必须经镇农经部门审核、镇**批准，并报县农业行政主管部门备案。

财务审计报告优选【二十】份（扩展4）

——内部审计报告6篇

　　致： 由： 日期： 关于：

　　一、背景

　　我们受XX集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。

　　二、目的

　　进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。

　　三、范围

　　业务范围： 本次审计涉及的业务流程 期间范围： 本次审计涉及的期间

　　四、方法

　　此次内部控制评价过程中，我们依据《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》及其解读与XX集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。

　　五、说明

　　说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。

　　六、总体结论

　　依据审计范围所提业务流程排列，并依各业务流程的作业点进行评价表达，不但要提出发

　　现的问题，也要对没有问题点的环节予以肯定说明。

　　1.业务流程(如货币资金)

　　2.业务流程 3. …… 4. ……

　　七、具体审计发现与建议

　　根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。

　　对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计建议四个方面进行，被审单位管理层有不同意见的，还需列出管理层的回应。

　　问题1：用一句话概括，明确指出问题所在。(对应审计总体结论)

　　① 审计发现： 具体描述审计发现的问题，同时须举证证明问题确实存在。 ② 原因分析： 对问题产生的原因进行分析，原因尽可能与建议相对应。 ③ 造成影响： 该问题的存在已经造成的负面影响或可能带来的风险。 ④ 审计建议： 提出具体的改进建议，应尽可能明确、可操作、不空洞。 ⑤ 业务部门反馈：描述被审单位管理层就该项问题与建议持有的意见。 问题2：……

　　八、后续跟踪

　　描述就审计问题与被审计单位达成共识的改进计划，以计划表形式填写。 此栏只适用于需要后续跟踪的项目及事项。

　　根据报告中【审计发现与建议】的内容，与业务部门达成共识，制定改进计划如下,我们

　　将在*年*月实施后续跟踪:

　　注:*年*月是指计划表中最后一项预计完成时间.

　　一.文字简练，表述准确

　　内审报告编写应当包括以下要素：

　　(1)审计概况

　　(2)审计依据

　　(3)审计结论

　　(4)审计决定及审计建议

　　我们在撰写内部审计报告时，一定要做到要素齐全，这是最基本的要求，在此基础上，要注意用词和表述，尽量使用定性、定量词汇，判断和反映客观事实，切忌使用模棱两可的文字和夸张的语言。

　　同时，尽量减少日常口语，采用专业术语，清楚准确的陈述事实，使内审报告的使用者充分明白，精准理解。

　　二.层次清晰，重点突出

　　内审报告应做到层次清晰，结构合理，原则上按主次程度依次归类，同类问题尽量集中表述，并且注意前后联系。

　　在撰写内审报告时，内审人员应完整准确的将财务收支的真实情况反映在内审报告中，依据专业判断，突出重点，去伪存真，重点陈述具有代表性的问题，尤其注意充分反映被审计单位重大经济活动和重要财务管理行为中出现的漏洞。

　　一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序可以为：为了审计......抽查了......发现......金额数量......违反......当事人或主管解释......我们建议(1)(2)(3)等等。

　　此外，内审报告不仅要真实可靠，还要做到详实清楚，在数据收集过程中尽可能量化，多用图表形式归集，使数据表达更加科学直观。

　　三.证据充分，分析详尽

　　审计就是以事实说话，通过发现问题的汇总与分析揭示问题，进而寻找原因，界定事实。

　　所以在撰写内部审计报告时一定要做到数据真实具体，例如在报告中注明抽查的数量、单价等，这样有利于后续的分析，保证结果的准确性。

　　在对数据进行分析时，要打开思路，不仅要扩大数据范围，还要挖掘数据深度，不要局限于公司内部，进行多角度对比分析，真正发挥数据的价值。

　　在保证数据真实具体，分析深入的基础上，还要对存在问题的重点领域进行深入了解，查找其发生的真实原因，有助于内审人员全面了解问题，提供合理可行的建议。

　　四.目标明确，服务性强

　　每一个内部审计人员应牢记于心：内部审计报告的目标与公司目标一致。

　　内部审计报告是为了公司能够更迅速更有效的实现其目标，所以内审人员在撰写审计报告时，不仅要发现问题，分析问题，更重要的是提出切实可行的建议。

　　内部审计报告是为管理层服务的，这就要求内审人员在撰写报告时要把自己假定为公司的管理层，站在应有的高度看待问题，最忌建议泛泛而谈，没有明确的方案与做法。

　　因此，内审报告应该提高其服务性，着重阐述管理层关心的问题，提出具有针对性和操作性的建议，保证内审报告言之有物，具有其实际意义。

　　总经理：

　　根据20xx年度审计计划和审计委员会安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我们审计组对供应部20xx年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

　　一、基本情况

　　为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。

　　物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。

　　供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。

　　供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

　　仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接*。

　　货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

　　公司09年的存货周转率为4.71次，比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元，共耗用19,023.10万元。

　　二、审计内容

　　本次审计采取了抽查的方式进行。

　　（1）随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。

　　（2）分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。

　　（3）检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。

　　（4）检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。

　　（5）检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。

　　（6）审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。

　　（7）检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。

　　（8）查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。

　　（9）查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理，查阅*期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。

　　（10）查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

　　（11）查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。

　　三、审计结果

　　（1）订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。

　　（2）原材料的采购价格均经过市场调查，货比3家，但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。

　　（3）采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。（4）一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批。

　　（5）供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。

　　（6）公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。

　　（7）询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据。

　　（8）供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新。

　　（9）公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总经理批准，合同的签订由采购管理员负责。

　　（10）公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部。

　　根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

　　审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

　　审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

　　一、存货盘存结果。

　　截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

　　审计发现：

　　(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

　　建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

　　(2)BOM及换算差异形成盘盈*xxx万元，其主要原因有：

　　a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异；

　　b. 边角废料的利用；

　　c.计量单位的转换差异等；

　　d. BOM用量出现错误等。

　　建议：

　　a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

　　b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

　　(3)收发货盘点差异形成盘盈*xx万元，主要原因有：

　　a. 工程领退料错误；

　　b. 已开据领料单但实际未领用；

　　c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

　　(4)部份盘亏物料明细：

　　重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

　　二、呆滞物料情况。

　　根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额*一xxx万元，与三季度末相比上升*xxx万元，其中电池片增加*xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

　　建议：

　　（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

　　（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

　　（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

　　（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

　　三、 其他审计问题。

　　1、物料存储方面。

　　审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。

　　审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

　　2、仓管人员工作移交方面。

　　审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。

　　审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

　　3、物料卡记录方面。

　　审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。

　　如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接*盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。

　　审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

　　4、盘点组织工作。

　　审计发现：

　　a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。

　　b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

　　审计建议：

　　a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

　　b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

　　5、 其他方面。

　　（1） 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；

　　（2） 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；

　　（3） 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。

　　四、整体评价

　　年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

　　我们审计了后附的北京轴承厂（以下简称轴厂）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、现金流量表、财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照《企业会计准则—基本准则》和《小企业会计制度》的规定编制财务报表是人轴厂管理层的责任。这种责任包括：

　　（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

　　（2）选择和运用恰当的会计政策；

　　（3）做出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照*注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。*注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、导致保留意见的事项

财务审计报告优选【二十】份（扩展5）

——财务收支审计报告 (菁华6篇)

　　(1)经查，该商场经营的两种电扇 年 月份进货的价格每台已调低 元，而且未计算销售成本时仍按当月期初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本 元，共计加大成本 元，压低了销售利润，造成偷漏所得税 元。商场财计股长 承认有弄虚作假的错误并作了书面检查。

　　(2)该商场的.小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组 月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按 月份的三个商品柜的进销差价率计算的，致使 月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，漏交所得 元。商场财计股长 承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证， 所述属实。

　　以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税 元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项，补缴所得税外，对 年 月所售电扇 台有意多计成本偷漏所得税 元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

　　(1)该商场自 年 月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂做商品宣传广告栏用。商场每月收取租金 元(每个橱窗 元)，全年合计 元，记入“应付款 其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用做“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税 元。

　　(2)该商场 年 月为 家用电器厂代销33台滞销收录机，每台代销手续费 元，共得手续费 元，采用以上手段，偷漏营业税 元和所得税 元。

　　查以上两项均属营业外收人，应计入企业“其他收人”账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税 元，余额转人 年 月份“其他收人”账户计算损益。

　　*******(被审计单位)

　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xx-xx年xx月xx日至xx-xx年xx月xx日(审计实施期间)，xx内部审计对xx(被审计单位全称，以下简称xx)xx-xx年度(审计时间范围)的xx-x(审计通知书列明的审计事项)进行了审计(采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式)，对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了(被审计单位简称)所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益(或绩效)情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。

　　一、被审计单位的基本情况

　　……

　　(本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构;职责范围或者经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;使用的会计制度或绩效评价标准;相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。)

　　xx(被审计单位简称)应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx(被审计单

　　位简称)xx-x(被审计单位负责人职务)xx-x(被审计单位负责人姓名)和xx-x(被审计单位财务负责人职务)xx-x(被审计单位财务负责人姓名)以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。

　　二、审计评价

　　……

　　(本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度;对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。)

　　……(被审计单位相关财政财务收支情况)

　　经审计，…… (对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数)

　　审计结果表明，……

　　三、审计发现的主要问题及审计意见

　　……

　　(本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意

　　见。本部分一般按审计发现问题的性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的`问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。)

　　(一) 标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。

　　(二)问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额;事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。

　　(三)审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容;在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见(如改进财政财务收支管理，完善内部控制等)。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。

　　四、其他需要解释的情况

　　……

　　(可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。)

　　五、审计建议

　　……

　　(可选项。审计建议非每份审计报告所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。)

　　对本次审计中发现的xx-xx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx(被审计单位简称)自收到本报告之日起xx日内(各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过90日)，将整改情况书面报告内部审计。

　　****内部审计工作小组

　　年 月 日

　　*******（被审计单位）

　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx年度计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证明材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本报告提供了合理的基础。

　　一、被审计单位的基本情况

　　……

　　（本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。）

　　xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单

　　位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。

　　二、审计评价

　　……

　　（本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度；对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。）

　　……（被审计单位相关财政财务收支情况）

　　经审计，…… （对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数）

　　审计结果表明，……

　　三、审计发现的主要问题及审计意见

　　……

　　（本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意

　　见。本部分一般按审计发现问题的性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。）

　　（一） 标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。

　　（二）问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额；事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。

　　（三）审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见（如改进财政财务收支管理，完善内部控制等）。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。

　　四、其他需要解释的情况

　　……

　　（可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。）

　　五、审计建议

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　　（可选项。审计建议非每份审计报告所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）

　　对本次审计中发现的xxxx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx（被审计单位简称）自收到本报告之日起xx日内（各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过90日），将整改情况书面报告内部审计。

　　ABC有限公司:

　　因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司201.年1月1日至201.年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提 供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《*注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我 们认为必要的审计程序。

　　一、基本情况

　　贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通 信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。

　　贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于201.年4月注销。

财务审计报告优选【二十】份（扩展6）

——内部审计报告优选【10】份

　　从20世纪初起，注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计报告发表意见的审计报告--发展到提供广泛的鉴证服务项目，经过了一个漫长的历史过程。1对其进行考察，我们可以看到内部控制评价报告所走过的曲折历程。在这个过程里，认为内部控制评价报告将会降低财务报表审计意见可靠性的观点，成为内部控制评价报告在注册会计师鉴证业务报告体系中确立地位的主要障碍之一。然而，实践是检验真理的唯一标准，笔者通过对历史争论的考察，试对内部控制评价报告与审计报告的关系进行重新定位。

　　（一）历史争论--作用相斥

　　随着人们对报表审计中内部控制重要性认识的深入，是否对内部控制进行单独评价及报告作为难题之一逐渐浮出水面，成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于：内部控制评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。

　　20世纪60年代末70年代初，财务领域的学术研究逐渐表明，年度财务报告仅仅是债务和权益投资的部分决策因素，而对季度会计信息、内部控制、预测等信息的需求变得越来越明显。于是，一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证，并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会1953年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议：在审计人员对财务报表的意见中，应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议立刻引起了激烈的争论，许多人指出：对内部控制在审计报告中加以评价容易引起误解。到60年代，《审计程序说明书第49号--内部控制的报告》把在审计报告中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。1980年，《审计准则公告第30号--内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》，《审计准则公告第30号》指出：为了表示意见，注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行，也可以结合财务报表审计进行。可见，《审计准则公告第30号》采取了折中的态度，这也反映了实际中人们对内部控制评价报告与审计报告二者关系认识上的转变。

　　在长期争论的基础上，人们对内部控制评价报告与审计报告关系的认识于80年代末出现了明显的改变。1988年，《审计准则公告第60号--审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》被颁布，该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。1991年，美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法（FDICIA），这一法律规定：所有资产大于20亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的报告进行验证。21993年，美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号--财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号--符合性鉴证》，对企业提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此，对于内部控制评价与审计报告关系的争论，以职业规范对内部控制评价及出具报告的认可而告一段落。实践的发展告诉我们，对内部控制进行单独评价及报告是因实际需要而产生的，是经济健康发展的保证，是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。

　　（二）关系重新定位

　　虽然对于内部控制报告与审计报告关系的争论已告一段落，但留给我们思考的问题是：内部控制评价报告是否影响审计报告的意见类型？内部控制评价报告到底是提高了还是降低了审计报告的可靠性？二者的关系到底如何定位？笔者试在以上论述的基础上，就此谈一些自己的看法。

　　审计报告是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地，会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份，对企业管理当局提供的会计报表进行检查，并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证，以增加会计报表的可信性。内部控制评价报告是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证，并发表评价意见，以满足利害关系人对此信息的需求。

　　从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到：审计报告仅仅是对企业年度财务信息的鉴证，范围较小，时效也较短；内部控制评价报告则是对"……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证，范围广，时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证，审计报告是对结果的鉴证，所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应，即不能认为内部控制评价报告是无保留意见，则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证，而审计报告是当年度财务信息发表意见，故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响。

　　审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息，而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充，二者相辅相成，共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。

　　“六要”：

　　一是格式要规范。

　　内部审计报告格式必须规范，符合公文写作基本规定，主要内容应按照规定的格式及相关要求编制，做到要素齐全，特别是不得遗漏审计发现的重大问题。

　　二是内容要客观。

　　实事求是、无偏见、不失真，是内部审计报告最起码的质量要求。

　　审计报告所述内容，必须以客观事实为依据，有由于审计人员个人好恶而存在偏见、主要以负面为主的审计报告，通常难以让被审计单位接受，不利于审计工作的开展。

　　对被审计单位的工作亮点，审计组应归纳提炼给予肯定。

　　当然，对审计发现的问题，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　内部审计报告应当符合逻辑且易于理解，力求语言简洁明了、观点清楚，能完整地表达审计结果即可，防止空泛的议论，避免内容冗长。

　　要尽量避免使用不必要的专业术语，对报告阅读对象可能不明了的术语应作适当标记。

　　四是重点要突出。

　　不同类型的报告内容应有侧重。

　　如任期经济责任审计报告要重点突出对高管人员履职情况的评价。

　　经营成果真实性审计报告则侧重于对被审计单位经营管理的效率性、效果性和经济性的评价。

　　五是建议要可行。

　　帮助被审计单位有效改进不足、促进管理规范，是内部审计工作的最根本目的。

　　因此，提出的审计建议要有可操作性，重点突出、有针对性、可操作性的审计建议，才能真正得到落实，而过于原则化、笼统化的建议，以及“万处皆可用”的建议，既无助于后续整改，又加大了审计报告的篇幅，降低了审计报告质量，更给人工作不踏实、作风漂浮的感觉。

　　六是时间要及时。

　　审计报告要按照既定的审计计划及规定时间撰写、编制发出，既能提高决策的及时性、有效性，更便于被审计单位及时落实整改。

　　“六忌”：

　　一忌内容失真。

　　审计报告应当实事求是、客观公正地反映审计事项。

　　审计依据、标准不明确的事项，以及因各种原因导致模棱两可、事实不清的问题，都不应该在审计报告中出现或予以评价。

　　二忌定性不准。

　　定性过重、定性过轻或者完全不沾边的定性都是不可取的。

　　定性过重难以让人心服口服，会增加交换意见环节的难度，容易造成彼此尴尬;定性过轻则难以向组织“交差&rdquo甚至有不认真履职，当“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾边的定性只能说明审计人员业务水*不足以胜任或暂时难以胜任审计工作。

　　三忌证据不足。

　　审计报告当中的任何问题，必须做到证据充分、可靠，特别要注意做到“五个不”。

　　即审计资料不全不做结论、问题有疑点不做结论、依据不充分不做结论、未经被审计单位确认不做结论、未在审计工作底稿中反映的事实不做结论。

　　只有这样，才能让被审计单位心服口服，否则就会给审计处理环节带来困难，造成审计工作被动。

　　所以，审计报告不得出现“好像”“应该”“疑似”等词语。

　　四忌重复啰唆。

　　内部审计报告文字措辞要明确、简练，观点要直观、清晰，要让大多数人能够看懂，所提出的审计意见或建议要具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么去规范和完善。

　　简练则要求审计报告主次分明，思路清晰，内容能短则短，力求把主要方面讲清楚即可。

　　五忌词不达意。

　　表达不清楚、对问题遮遮掩掩、表述有歧义、词句不通、前后不搭调等都是审计报告忌讳的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人员任期经济责任(离任)审计报告较容易出现该问题。

　　有的审计组拟写审计报告时，将审计对象的述职报告内容复制，直接作为审计对象“主要履职情况”内容，没有结合审计情况进行处理。

　　“主要履职情况”写被审计单位执行制度很到位、审计对象尽职尽责，都是赞美语言，但后面的内容是一大堆问题甚至存在原则性问题。

　　最终的审计评价又表述审计对象具备较高的领导水*和管理能力，前后矛盾，这样的审计报告是不合格的。

　　根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

　　审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

　　审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

　　一、存货盘存结果。

　　截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

　　审计发现：

　　(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

　　建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

　　(2)BOM及换算差异形成盘盈*xxx万元，其主要原因有：

　　a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异；

　　b. 边角废料的利用；

　　c.计量单位的转换差异等；

　　d. BOM用量出现错误等。

　　建议：

　　a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

　　b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

　　(3)收发货盘点差异形成盘盈*xx万元，主要原因有：

　　a. 工程领退料错误；

　　b. 已开据领料单但实际未领用；

　　c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

　　(4)部份盘亏物料明细：

　　重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

　　二、呆滞物料情况。

　　根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额*一xxx万元，与三季度末相比上升*xxx万元，其中电池片增加*xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

　　建议：

　　（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。

　　（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。

　　（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。

　　（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。

　　三、 其他审计问题。

　　1、物料存储方面。

　　审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。

　　审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。

　　2、仓管人员工作移交方面。

　　审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。

　　审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。

　　3、物料卡记录方面。

　　审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。

　　如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接*盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。

　　审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。

　　4、盘点组织工作。

　　审计发现：

　　a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。

　　b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。

　　审计建议：

　　a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。

　　b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。

　　5、 其他方面。

　　（1） 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；

　　（2） 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；

　　（3） 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。

　　四、整体评价

　　年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。

　　报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。

　　内部审计人员报告的方式多种多样，没有固定的模式。

　　依据实际情况或需要的不同，报告可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。

　　但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。

　　内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，即内部审计报告。

　　有关内部审计报告的问题很多，下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。

　　一、内部审计报告的含义和目的

　　内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。

　　中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明;最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。

　　编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的表现在以下两个方面。

　　(一)向报告的阅读者传递信息

　　收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。

　　内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。

　　一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。

　　一份成功的'审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。

　　管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目;通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。

　　不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。

　　(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议

　　任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。

　　只有这些审计意见取得报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员(包括对存在问题负直接责任的)的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，成为推动实现组织目标的有效工具。

　　事实上，审计意见，即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。

　　因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。

　　只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。

　　上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达到的。

　　只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种职能活动的总目标。

　　二、内部审计报告的结构和内容

　　由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告;最终审计报告和中期审计报告;正式审计报告和非正式审计报告;书面审计报告和口头审计报告;综合审计报告和专题审计报告等等。

　　在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。

　　按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告;中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。

　　审计报告的结构和内容取决于报告的类型。

　　下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

　　(一)中期审计报告

　　中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。

　　通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

　　审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。

　　在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。

　　这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。

　　这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：(1)是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势;(3)供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

　　浅谈撰写审计报告“三要【2】

　　审计报告之骨在观点，观点要高度凝练、符合逻辑。

　　高质量的审计报告，对审计人员而言，不仅是一门必须熟练驾驭的文字艺术，也是一种必须潜心修炼的审计智慧。

　　核心就是观点。

　　观点表明了，审计事项也就清楚了。

　　在提炼观点、撰写审计报告上，关键是要走好这么三步。

　　掌握背景要深。

　　审计项目结束后，不要急着下笔，首先要搞明白这个报告所处的背景，也就是当前的形势任务是什么，上级的总结要求是什么，涉及的工作内容是什么，等等。

　　把这些要素搞清楚了，我们提出的观点才可能不偏、不散、不离。

　　开展审计工作，要为群众代言，要说群众想说的话。

　　时刻牢记解民情护民利，是做好新形势下审计工作的重点。

　　审计人员的一言一行，一举一动往往备受**和社会各界的关注，必须坚持实事求是的原则，如实报告审计结果。

　　当然，对于国家机关需要保密的事宜必须守口如瓶，违背原则有悖身份的话也绝不能说，心中一定要牢牢把握审计报告的底线和原则。

　　要历史地、辩证地、客观地看待经济运行中的一些问题，既不能以现在的制度规定去衡量以前的老问题，也不能用过时的制度规定来衡量当前的创新事项。

　　要以对党、对人民负责的态度看待新问题，精心撰写审计报告。

　　特别注意不能说没有根据的话，更不能传递捕风捉影、道听途说的信息，撰写的审计报告必须字字确凿、句句有凭，经过细致严密的调查确认，经得起实践检验和事实证明。

　　要以对国家和人民，对历史和法律高度负责的精神，认真履行宪法和法律赋予的审计监督职责，既要站在大局思考问题、定位角色，又要懂得基层、处好群众，与基层和群众的脉搏一起跳动，从群众中来、到群众中去。

　　便于我们能够较为清晰的勾勒出准备表达什么，确定什么样的主旨思想。

　　内容提炼要精。

　　撰写审计报告之前要极大地占有各方面的取证和内容，这是催生观点的源头。

　　每一个审计报告都要深挖细琢，抓住主要的、本质的东西，挖掘问题的内在联系，追踪发展的趋势，不能仅仅满足于眼前的结果，外部的特征，满足于表象的、枝节的、数字的以及次要的东西。

　　切忌报空头话，在报告里面夸大其辞，不切实际，既要误事，也是不负责的表现。

　　更不能给被审计单位乱许诺，践踏原则，贬损审计威信。

　　审计人员代表国家审计，产生的审计报告不说举足轻重，也会产生某种程度的影响。

　　审计人员必须严于律己，不暗自“夹带私货”，不悄悄“打小算盘”，而要出自公心报告，成为净化文风的“推手”。

　　审计人员是一个文明窗口，以嘉言懿行展示机关良好形象，要力求审计报告做到调查真实、问题尖锐、建议可行、整改有力。

　　逻辑编组要顺。

　　报告的逻辑关系对观点的体现非常重要。

　　如果报告条理不清、主次不分，势必也是让人云里雾里，这就是逻辑关系紊乱。

　　这个逻辑该怎么把握?可以将貌似高深的法律法规简单看作是生活中的秩序问题。

　　准确是审计的生命。

　　写好审计报告实际上是一种工作能力，是上乘功夫和过硬本领。

　　审计人员要达到自己的表达目的，就要注意钻研报告的艺术，成为一个会报告、报好告的高手。

　　“差之毫厘，谬以千里”，一个字、一个词，甚至一个标点符号使用不当，都会引起误解、产生误导。

　　说真的、写实的、报准的，这是最基本的原则。

　　一要看准。

　　要进一步定位好服务角色，实现审计工作按法律法规办、按程序办、按人民群众意愿办。

　　二要把准。

　　要把维护人民群众的根本利益作为根本目标，通过加强对涉及民生政策措施贯彻落实情况的审计监督，关注涉及“三农”、城市低收入群众以及教育、医疗、住房和社会保障等民生工程和资金的管理，政策落实及执行中的问题，在保障和改善民生、促进经济社会可持续发展方面发挥重要作用。

　　三要报准。

　　让审计工作真正做到服务于民、取信于民。

　　并经得起检查，让审计结果、权力运行真正在阳光下，并赋予其公开、公正、公信的新内涵，让建议、问题和责任公示于社会阳光下，通过社会监督实现审计成果的有效落实。

XXX公司：

　　我们审计了后附的XXX公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：

　　(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

　　(2)选择和运用恰当的会计政策;

　　(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

　　效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，XXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

　　中国注册会计师：

中国注册会计师：

　　20xx年xx月xx日

　　1. 审计概况

　　1.1审计单位：沧州XX有限公司财务部

　　1.2审计对象：20xx年6月至12月期间货币资金的审计

　　1.3审计时间：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。

　　1.5审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险；防止舞弊，保护货币资金安全完整。

　　审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

　　1.6审计程序和方法：

　　对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表；检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

　　2. 审计评论

　　经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出：

　　2.1制度建设比较健全。与***下发的《财务内部控制评价指标标准》对

　　比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。

　　2.2内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。

　　2.3 会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

　　审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

　　3 审计结果及审计结果

　　3.1审计结果

　　3.1.1盘点库存现金与账面现金不符

　　11月10日公司库存现金实际清点金额为XX元，当日会计账面金额为XX元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计XX元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用XX元。除去以上三笔业务外，还有315.60元账款不能说明原因。

　　3.1.2银行存款余额调节表编制不正确。

　　通过对公司20xx年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。

　　3.1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现20xx年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作会计凭

　　证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。

　　3.1.4票据的登记不及时、不完整。

　　银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为XX万元，出纳银行汇票登记簿金额为XX万元，有三张合计金额为XX万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。

　　3.1.5 其它问题

　　收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。

　　3.2审计建议

　　3.2.1关于库存现金

　　加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。

　　会计人员遇出差等特殊情况时，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。

　　对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

　　3.2.2关于银行余额调节表

　　按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

　　3.2.3关于银行回单

　　积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。

　　3.2.4关于票据管理

　　有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

　　3.2.5关于收款凭证

　　严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

　　3.2.6关于设备购置处理

　　按照公司的《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

　　4 结论

　　通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。

　　一、导言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司总经理 ***

　　引言：

　　经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

　　管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

　　等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日。

　　审计范围和目标：

　　本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9

　　月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

　　简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

　　1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼：

　　该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

　　希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

　　公司审计部

　　审计组长：***

　　审计小组成员：***

　　(以上部分是便于总经理简要阅读)

　　二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

　　三、审计发现的细节说明

　　(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

　　主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

　　建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

　　主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

　　建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;

　　(2)规范计划编号，便于查核;

　　(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

　　主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

　　建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

　　主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

　　建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;

　　主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;

　　建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;

　　审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

　　(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

　　主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

　　建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

　　主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

　　建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

　　主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

　　建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

　　主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。

　　建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

　　审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

　　建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

　　主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

　　建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

　　主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水*。

　　建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

　　审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水*逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

　　(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

　　1、仓库管理

　　主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

　　建议：对仓库的存储做适当修缮

　　主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

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　　建议：区别价值高低，分类重点管理。

　　主要问题3：据调查存货积压量大。

　　建议：根据可利用程度适当处理。

　　主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

　　建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

　　审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

　　2、原材料仓入库管理

　　主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

　　建议：增加对二次入库物料的品管检验。

　　审计结论：

　　1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

　　2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

　　3、原材料仓出库管理

　　主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

　　建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

　　主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

　　审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

　　4、成品仓管理

　　主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

　　建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

　　主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

　　建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

　　主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。

　　建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

　　审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

　　2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

　　3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

　　四、内部审计人员的评论

　　计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

　　五、计划物控部的反应

　　该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

　　根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。

　　审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。

　　审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。

　　一、存货盘存结果。

　　截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：

　　审计发现：

　　(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。

　　建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。

　　(2)BOM及换算差异形成盘盈*xxx万元，其主要原因有：

　　a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。

　　建议：

　　a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；

　　b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。

　　(3)收发货盘点差异形成盘盈*xx万元，主要原因有：

　　a. 工程领退料错误；

　　b. 已开据领料单但实际未领用；

　　c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。

　　(4)部份盘亏物料明细：

　　重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。

　　二、呆滞物料情况。

　　根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额*一xxx万元，与三季度末相比上升*xxx万元，其中电池片增加*xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。

　　建议：

　　（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。