企业所得税调研报告通用十篇

　　企业所得税调研报告 1

　　企业所得税是我国现行税制的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税收制度、管理模式、手段和方法的影响，所得税管理仍是基层税收管理的薄弱环节，已成为税收管理的难点和薄弱环节。

　　一、当前所得税管理中存在的问题

　　1.从征管力度来看，基层税务机关一般不设立所得税专岗，所得税管理团队不同程度存在“断层”。熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“忽视管理、淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展，纳税人数量的增加，各种管理措施的不断细化，税务管理人员的日常工作变得复杂，面临着巨大的工作压力。同时，所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响税源管理的有效性。

　　2.从税务管理人员的业务水*来看，由于企业所得税涉税事项的复杂性和多样性，行业日益多样化，业务的专业性，范围的广泛性和职业的判断性，要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和专业判断能力。目前税务管理人员业务能力参差不齐。除历史原因、年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时适应税源管理形势的变化，已成为制约所得税管理的瓶颈问题。

　　3.从税基控制和管理的角度来看，由于企业构成极其复杂，经营方式多样，财务核算不规范，账面信息真实性低，现金交易量大。在我国现有的法律制度和货币金融监管水*下，税务部门缺乏有效的税源监控手段来控制企业的资金流和货流。因此，所得税的税源控制变得异常困难。第一，企业会计数据真实性差。就企业整体情况而言，绝大多数企业属于处于创业或成长阶段的中小企业。他们的财务人员有的是经过短期学*培训才从事财务工作的，有的是在几个企业做会计，财务会计水*参差不齐。在大多数企业的财务会计中，只有企业法人，缺乏依法规范执业的意识，企业的.财务会计不能准确反映其经营成果。第二，双重管理的存在导致执法不公和税负过重。新办企业的企业所得税由国税部门征收管理，原有的老企业由地税部门管理。他们有不同的所得税管理、税收政策执行和企业所得税计算方法。同地区、同行业、同规模的企业很容易税负不同，导致同类型或同规模企业税负差异较大，影响税收秩序。第三，随着新会计准则体系的颁布实施，会计准则和会计内容更加复杂，企业会计制度与税法差异的调整更加复杂，增加了税务机关执行政策的难度。

　　二、解决企业所得税征管困难的对策

　　1、优化人员配置，充实企业所得税管理的力量。从企业所得税的发展趋势和新成立企业的快速增长来看，现有的机构和力量远远不适应。按照管理力量与任务相匹配、管理效率最大化的原则，合理确定机关、基层分支机构和一线管理人员的比例。根据干部的年龄层次、知识层次、业务水*，将每个干部安排到最适合的岗位，从而实现人适合自己的事情，物适合自己的人，人才能物尽其用。基层支行业务部门必须配备专职人员进行企业所得税管理，相对稳定。将专业对口、熟悉会计知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，缓解人员不足、工作量大的压力。

　　2.建立健全所得税责任追究制度，强化执法责任制，严格执行绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学严谨的流程体系。在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简化流程，减少工作环节，缩短业务流程路径，减少归档纸质资料，做到业务流程无阻塞，业务衔接无缺口，协调配合无缺陷，监管预警无盲区。第二，要尽量减少税务管理人员的日常工作，进一步突出税务管理人员的工作重点。在实施综合管理的基础上，要突出工作重点，切实履行好家庭管理和管家职能，加强对重点所得税来源和异常纳税企业的管理，加强实地调查核实，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。为进一步解决所得税管理长期边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税与企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。第三，针对税务工作日益繁重、基层一线人员矛盾日益突出的情况，要大力推行绩效管理，激发广大税务干部的积极性，促进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收管理科学化、专业化、精细化，创新基层管理方式，切实解决“一事不再做、多做少做”的问题。

　　企业所得税调研报告 2

　　企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。

　　一、当前所得税管理中存在的问题

　　1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。

　　2、从税收管理员业务水*来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。

　　3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水*下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学*培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水*参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。

　　二、解决企业所得税征管难点对策研究

　　1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水*，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。

　　2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。

　　3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学*培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要开展岗位业务培训，注重税收实务的学*，进一步提高他们的工作技能。二要区分同一层次人员个体差异。必须区分人员在年龄、学历层次、专业水*等方面存在的差异，通过针对不同对象应用不同的培训方式，努力做到培训工作主题突出，运作规范，在集中式培训的基础上，加强长期精细化式培训。以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工作事项的能力为长期培训任务，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提高干部的业务水*。再次，要大力推进“阶梯式”培训目标，将培训分为提高基本素质，培训骨干力量，培养高端人才三个阶段，分步实施，梯次推进。确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。必须扩大视野，既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才，又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才，如行业纳税评估专家等等。

　　4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人有针对性的监控。

　　一是分规模管理。按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况，实行分层级管理。对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，形成齐抓共管的工作格局。

　　二是分行业管理。针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

　　三是特殊企业和事项管理。如对汇总纳税企业，房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理，这些行业社会影响较大，税收控管手段薄弱，征收方式难以确定，执行政策不易统一，容易造成管理上的混乱，可以实施集中统一管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提高税源管理实效。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水*。

　　5、强化制度建设，全方位治理会计信息失真。防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的，它需要我们全社会的共同努力。一是加强制度建设，强化财务监督。会计人员要持证上岗，不能搞家庭式的财务管理，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。要强化企业审计监督职能，建立健全内部审计制度，充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。二是加强会计中介机构管理。**职能应继续强化会计中介机构的监督和管理，加强中介机构从业人员的继续教育，进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度，规范会计中介机构的鉴证行为。三是加快**化财务总监制度建设。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。为此，**职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则，设立**管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，“替老板看账”，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。四是加大处罚力度。目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。这些处罚与造假者获取的暴利相比，高悬在头顶的法律之剑，看起来并不那么可怕。所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度，使其造假的成本远远大于其造假的预期收益，披露不讲诚信的人，对不守诚信而造成严重后果者，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。

　　6、加强部门协作，实现数据信息资源共享。建立健全统一的信息交换共享制度，充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步确认国、地税征管范围，我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理，即企业交纳主体流转税归那一个局管理，其所得税也归那个局管理，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水*不公，市场竞争不*等的现象。

　　7、充分发挥中介机构税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。在这种情况下，积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。为此，对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，以及比较复杂的涉税事项，要积极推行由税务代理机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税鉴证事项。

　　企业所得税调研报告 3

　　企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。

　　一、企业所得税汇算基本情况

　　20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%；亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元;零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。

　　二、企业所得税税源结构变化分析

　　行业性质的分布情况:制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%；居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%；建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%;科学研究、技术服务和地质勘察业404户， 实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%;租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元， 应缴企业所得税所占比重为4%。

　　由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。

　　三、企业所得税汇算清缴工作存在的问题

　　（一）部分企业财务核算水*较低

　　不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。

　　（二）税收政策宣传辅导力度需加强。

　　有关税法方面的宣传，只注重对纳税人纳税义务的宣传和介绍，而很少涉及纳税人的权利，影响税收优惠政策执行的质量和效率。存在纳税人符合享受企业所得税优惠条件而未能享受企业所得税减免优惠的现象。应建立健全执法与服务并重的税收宣传机制，切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区，扎扎实实的把税收政策宣传到户、辅导到纳税人的工作中去，不断提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应审批未审批现象。

　　（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干

　　由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，缺乏能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。

　　四、加强企业所得税汇算管理的建议

　　（一）强化对管理人员的业务技能培训

　　经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水*，通过定期开展政策法规宣讲、***培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。

　　（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导

　　针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。

　　（三）加强所得税日常征管

　　针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度，并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础；二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。

　　（四）通过强化纳税评估提高所得税申报质量

　　汇算清缴工作结束后，应及时开展纳税评估，一是加强对零负申报企业及一些长亏不倒企业的纳税评估，由税收管理员结合日常巡查掌握的企业生产经营情况，对其辖区内纳税申报异常企业进行初步评价和疑点分析，通过分析疑点产生的原因，提供纳税评估线索。税收管理人员要利用所掌握信息，实事求是地表述对疑点的见解，协助评估人员搞好评估；二是评估人员对当期评估情况应提出管理建议，税收管理员对上期管理建议的落实情况进行相互反馈；三是对纳税评估有问题的企业要加大查处力度，以促进企业对汇算清缴工作的认识，不断提高汇算清缴工作的质量。

　　企业所得税调研报告 4

　　我局按照上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的情况下，认真进行企业所得税执法自查。现将基本情况汇报如下：

　　一、领导重视，积极部署检查工作

　　为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局专门成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。

　　组长：

　　副组长：

　　成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人

　　办公室设在法规科，负责组织协调和具体检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互配合，认真做好检查工作。

　　二、制定检查方案，细化检查项目

　　针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，认真对照进行自查。截止20xx年8月我局的企业所得税纳税人共计查账户155户，核定户58户，定期定额7户，我局认真进行《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》学*，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。

　　三、基本情况

　　1、对关联企业管理有待于进一步加强。我的的关联企业非常少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水*有待于提高，我局对关联企业的管理需要加强。

　　2、对小型微利企业的认定需要加强，截止目前，我局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有体现。

　　3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。

　　4、对企业的企业所得税征收方式依法进行了认定，企业办理税务登记证之初，在征管系统进行认定，对于每年6月之前的手工纸质认定从20xx年到现在没有进行。这个情况也向市局反映过。

　　5、对于企业所得税减免税资料存在审批文书使用和填写不规范现象，填写有漏项现象。减免税资料整理有待于进一步规范。

　　6、弥补亏损台账有待于进一步规范。

　　四、改正方法

　　1、强化税收政策的学*，不断提高业务素质。 结合具体工作岗位，分门别类进行培训，对个体税收管理员，重点学*税收法律法规，以及税务文书的制作等;对企业税收管理员，重点学*会计学小企业会计制度、成本会计，以突出培养查账能手为重点，进一步提高税务干部的执法水*。

　　2、从小处着手，发现不规范的现象及时向主管领导汇报，同主管领导一道解决问题。边干边学，不懂就问，不会就查，认真落实未落实、未执行的各项政策。

　　3、理顺工作思路，使用合适的工作方法，杜绝眉毛胡子一把抓。，充分运用地税综合管理系统加强日常税收管理，人机结合，进一步提高税收管理的质量和深度。

　　4、抓住重点，以点带面。以加强专业市场管理为突破口，以点带面，进一步加强个体税收管户管理、定额核定、定额审批、税款征收等各项工作，推动了我县征管工作全面提高。

　　五、总结整改，以备市局检查

　　自查结束后，我局将严格按照政策要求，对存在的问题进行整改，该补充的补充，该完善的完善。通过企业所得税税收自查工作，使全局地税干部依法行政、依法治税的工作水*和工作质量得到提高和促进。

　　企业所得税调研报告 5

　　根据《***关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔20xx〕39号），确定了原享受低税率优惠政策的企业，自20xx年1月1日起，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。而这些企业“实施过渡优惠政策的项目和范围，将按通知所附的《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行”。这一“政策表”共有30大项，涵盖了新税法公布前国家批准设立的企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的大量企业所得税优惠政策。

　　为顺利实施“新法”，设立必要的优惠过渡期是客观的需要：这既是我国以往修改税法所采用的一贯做法，也是企业（特别是外资企业）衔接新、旧税法的必需。一是有利于体现**对企业既得权益的尊重及维护**的国际形象和公信力；二是为企业提供一个适应新税收政策的时间和空间，以缓解因税收政策变化给企业生产经营带来的冲击，使企业有时间调整经营策略和采取应变措施，有效保持企业经营的稳定性和保护外商投资的积极性；三是有利于***门利用优惠过渡期制定相应的对策，降低实施“新法”对财政收入带来的冲击；四是有利于税务部门改革和完善现行的企业所得税征管模式。但同时，过渡期政策也带来一定的问题。

　　（一）过渡期内沿袭现行的外资企业所得税优惠，不利于我国市场经济地位的确立。我国加入 WTO后，社会主义市场经济地位虽已基本确立，但绝大多数发达资本主义国家仍然不承认我国市场经济的地位。原因固然是多方面的，但与我国的税收政策和**行为有一定的关系。WTO是一个建立在多边条约基础上的全球性**间国际经济组织，其规则体系对所有成员的对外经贸活动都有强制约束力。在WTO的诸多规则中，与成员方涉外企业所得税优惠政策关系密切的主要有四项，分别为补贴与反补贴规则、国民待遇规则、最惠国待遇和透明度规则。而我国现行的部分涉外企业所得税优惠政策与这四项规则相冲突，而部分发达国家不承认我国市场经济的地位，也与此有一定的关系。在优惠过渡期内如不进行调整，会影响我国市场经济地位的确立。

　　（二）过渡期内沿袭现行税收优惠，不利于不同类型企业的公*竞争。

　　市场竞争要求各竞争主体站在同一起跑线上，进行公*竞争。但长期以来，我国内、外资企业一直实行不同的税收优惠政策。为了有利于吸引外资，我国的涉外企业所得税制在不损害国家利益的前提下，根据对外开放发展的需要，坚持“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，制定了一整套税收优惠政策。其主要特点是：对外商投资于不同的地区、产业、行业和不同的投资项目，采取了分地区，有重点、多层次的税收优惠措施。相对而言，内资企业优惠政策侧重于劳动就业(下岗工人再就业优惠、街道企业税收优惠等)、社会福利(福利企业等)和环境保护和资源利用(“三废”处理、资源综合利用企业)等方面；而外资企业则侧重于吸引直接投资、引进先进技术等方面，内资企业的优惠方式主要是直接减免，而外资企业不仅有直接减免，且优惠面较广，如生产性外资企业全部享受“两免三减半”的待遇，还有再投资退税、预提所得税减免等优惠措施。这种优惠措施对吸引外资发挥了积极作用。但是从反过来说，也造成了内外资企业之间的税收不公*待遇。两者名义税率虽然都是33％，但因为外资企业享受着比内资企业更多的税收优惠政策，其实际税负只有13％左右，而内资企业的实际税负则在25％左右，也就是说，内资企业相当于外资企业两倍。由于税收负担差别的悬殊，外资企业享受着超国民待遇，这不仅造成内、外资企业税负上的不*等，而且造成同样是外资企业，因投资地区不同其税负也不*等的问题，这有悖于WTO中关于市场经济公*竞争的原则，抑制了内资企业的健康发展，对市场经济运行起一定的扭曲作用。

　　两法合并后，内外资企业适用同一部企业所得税法，上述问题将会得到有效解决，但外资企业的税收优惠，将有一定时间的过渡期，尽管内资企业适用新法后，税负将有所降低，但由于原涉外企业所得税优惠政策较多，其税负与适用新法后内资企业相比仍然较低，税收的公*原则仍然得不到体现，一定程度上既影响内资企业的'公*竞争，也影响新成立的外商投资企业的税收公*。

　　（三）过渡期内沿袭现行税收优惠，不利于我国反避税工作的开展。我国现行的涉外企业所得税税收优惠主要是税率优惠和税额减免，减免税优惠较多，容易诱发外商投资者采取转移利润等多种手段逃避纳税义务。两法合并后，由于原有外商投资企业有一定的过渡期，使新老外资企业的税负差距较大，内外资企业的税负差距仍然存在，这给新老外资企业提供了避税的空间，也给一些内资企业提供了避税的空间。如外商投资者利用新老企业之间的税赋差距，转移利润的避税将更为容易，内外资企业均可以递延销售收入确认时间，利用税率差避税。因此，两法合并后的一段时期，我国本来就比较薄弱的反避税工作会更为困难。

　　（四）给税源监控和税务管理增大难度。由于存在一个优惠过渡期，在一定时期内存在新、旧所得税制并行的情况，既要实行“新法”，又要保留一些旧法的优惠政策，不但给税源监控带来一定的难度，同时容易产生税收征管混乱，且由于“新法”将对纳税义务人、税率、税基、税收优惠政策、资产的税务处理等方面作出重大调整和修改，不但税收管理员在业务上难以兼顾做好，就是纳税人也难以一时适应。如果信息化建设和税法宣传、培训不能及时跟上，“新法”实施将难以取得社会满意的效果。部分企业可能会滥用税收政策进行偷税和避税，从而增大税务管理的难度。

　　针对优惠过渡期可能存在的问题，拟提出如下的对策、措施和建议：

　　（一）积极引导外资尽快了解和适应“新法”的优惠政策，以有利于外资在优惠过渡期作出新的投资选择（包括转产改行），促使其稳定并增加在华投资。根据新法内容可以看出，制定“新法”优惠政策的原则取向，是把现行的区域性优惠为主向以产业性为主转变，并侧重体现国家鼓励发展的产业和社会经济的可持续发展，如基础设施建设、基础产业、高新技术产业、环境保护（资源综合利用）产业和有利于就业再就业等，目的是把税收优惠政策与转变经济增长方式结合起来。因此，对于新的税收优惠政策取向，税务部门在优惠过渡期应积极引导外资企业增进对政策的认识和理解，帮助其根据国家公布的《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》进行转产改行或投资再选择，尽量避免其在优惠过渡期结束后终结在华经营、转移投资。

　　（二）加强纳税评估，加大反避税力度。两法合并后过渡期内，新老税制之间的税负差异，给外资企业避税造成了空间，因此，两法合并后，要进一步加大反避税的力度，提高反避税工作水*。一是要完善相关法律法规。要在税法中单独列出反避税条款，形成一套较为完整的税收专门法规，要针对经济全球化对跨国公司的管理要求，补充、修订转让定价调整方法及其使用条件，增加对避税的处罚。二是要全面加强对外资企业的纳税评估工作，并在此基础上，定期进行税务审计，认真审核企业收入和成本费用结转的合法性，特别要对未能按期限进入获利年度的企业加强评估和审计；要严格区分和监控企业正常的税收筹划和故意避税行为；要充分运用信息化手段和利用“一户式”纳税评估覆盖面广、涉及税种齐全和分行业评估的优势，为反避税审计提供准确性较高的信息数据。三是要建立涉外税收信息库，提高反避税能力，可由国家税务总局负责组建税务情报收集和交换的专门机构，研究制定《情报交换管理规则》，规范情报交换程序，适时扩大情报交换范围。建立国际性的信息库，广泛收集国际经贸税收有关资料，收集和跟踪国际市场主要商品价格、成本、行业利润率、贷款利率以及费用收取标准等信息资料。还应建立国际上著名跨国企业有关组织结构、管理特点以及内部交易的资料库，并及时对信息进行分析、处理，提供给有关部门，以便税务机关对转让定价企业调整定价时有可靠依据，切实提高反避税能力。“新法”施行后，在优惠过渡期内，外资企业由于税负上升，其避税手法将会多样化；不仅会利用“转让定价”手法在关联企业间转移利润，还会采取资本弱化，增大借款利息、境外劳务费、特许权使用费和转嫁亏损、滥用税收协定、利用避税港避税等手段进行避税。因此，基层税务机关除了要加强纳税评估、反避税审计和税务稽查之间的协调和配合外，重要的是税收管理员要认真做好税源监控工作。

　　（三）要重视运用信息技术监控优惠过渡期企业的生产经营和财务状况。实施“新法”，除要开发适应“法人所得税法”的税收征管软件外，还要开发能对享受税收优惠过渡期的企业进行有效监控的征管信息子系统，以便随时掌握企业在优惠过渡期的政策执行情况和新、旧税制在衔接上存在的问题。要通过信息化建设加强对企业优惠过渡期纳税申报合法性、准确性的监控和继续享受税收优惠政策情况的动态监控，并要对执行税收优惠政策结束，或执行有紊乱情况的企业设置警示功能，以利税收管理员及时跟踪调整或纠正，防止企业在优惠过渡期重复或延长享受税收优惠的情况发生。此外，在优惠过渡期内，还要及时在中国税收征管系统（CTAIS）增加实施“新法”需相应补充的征管功能。

　　（四）要抓紧创新“法人所得税”征管模式。内资企业所得税的征管仍分属国地税分别征收，这种历史遗留下来的分散而多头的征管模式，既浪费资源，又不利于税务干部业务素质的提高和岗位轮换，更不利于统一执法、提高行政效率、完善和加强税收征管。这种旧的不合理、不科学的企业所得税征管模式应该摒弃。在优惠过渡期间，国地税部门对内外资企业不但不能因税制改革放松征管，而是应该进一步加强。要认真进行资源、业务和人员素质的整合，由分散征管*稳过渡到统一征管；要循序渐进，边征管、边整合、边统一，在优惠过渡期内完成新、旧征管模式的转换，防止因整合税收征管而造成混乱和税收流失。为此，要根据科学化、精细化的管理要求，依托信息技术，创新“法人所得税”的征管模式：一是要从法律上确立国税部门为唯一的“法人所得税”征管部门，“法人所得税”为中央、地方共享税，实行统一征收，定率分成，税款分别划入中央和地方金库；二是根据现有国地税的征管（稽查）资料对所有内外资企业进行诚信分析，并按“双分类”（诚信等级和税源大小）进行排队，对企业实行分类管理；三是要借助中介机构力量作为加强“法人所得税”征管力度的补充，既可促使纳税人尽快熟识“新法”，又可协助税务部门审查企业纳税申报的真实性和合法性，并可协助（代理）税务机关完成一些涉税事项，使税务机关能够把主要精力集中在税源监控上。

　　（五）广泛、深入、扎实做好税法宣传，抓紧、抓好干部业务培训。做好税法宣传，是顺利实施“法人所得税法”的前提和保证。为使纳税人尽快熟识和掌握“新法”，除运用传统的方法组成税法宣讲团到各企业举办讲座进行广泛、深入宣传外，还要充分利用现代媒体开展“新法”宣传。尤其要充分利用和发挥互联网的重要作用。利用互联网快捷、信息量大以及双向互动等优势把“新法”公之于众，随时供纳税人查询和解答纳税人的疑难问题。

　　为使“新法”顺利实施，避免在优惠过渡期出现征管、执法混乱，扎实抓好税务干部的业务培训也是至关重要一环。如果在优惠过渡期不抓紧、抓好对干部的全面、系统、扎实的业务培训，将难以有效辅导纳税人正确理解和执行新的“法人所得税法”，更难以保证“新法”的顺利实施、新旧税收政策的准确衔接、税制的*稳过渡和征管模式的创新。

　　企业所得税调研报告 6

　　企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。

　　一、当前所得税管理中存在的问题

　　1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。

　　2、从税收管理员业务水*来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。

　　3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。在我国现有法制和货币金融监管水*下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。一是企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学*培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水*参差不齐。大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、繁简各异，很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一，导致同类型或同规模企业的税负差异较大，影响了税收秩序。三是随着新会计准则体系的公布实施，会计标准、会计核算内容更加复杂，企业会计制度和税法的差异调整也更加繁杂，增加了税务机关执行政策的难度。

　　二、解决企业所得税征管难点对策研究

　　1、优化人员配置，充实企业所得税管理力量。根据企业所得税发展趋势和目前新办企业快速增长的形势，现有的机构和力量远远不适应。要按照管理力量与担负任务相匹配、管理效能最大化的原则，合理确定机关和基层分局、管理一线人员比例。根据干部的年龄层次、知识层次、专业水*，将每个干部安排到最合适的岗位，实现人适其事、事适其人、人尽其才、才尽其用。基层分局业务部门必须配备企业所得税管理专职人员，保持相对稳定。并将专业对口、熟悉财会知识、业务能力强的年轻干部充实到所得税管理队伍中，以缓解人员不足、工作量大的压力。

　　2、建立和完善所得税岗责体系，强化执法责任制，严格绩效考核。一是科学设置岗位职责和工作流程，形成科学、严密的流程体系，在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少工作环节，缩短业务流程路径，减少存档的纸质资料，实现业务流程无阻滞、业务衔接无缝隙、协调配合无缺位、监督预警无盲区。二是要尽量减少税收管理员的日常事务性工作，进一步突出税收管理员的工作重点。必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对所得税重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。进一步解决所得税管理长期被边缘化的问题，在日常税收征管工作中，应避免出现增值税管理一枝独秀的现象，采取增值税、企业所得税管理并重的管理模式，以适应新形势发展的需要。三是针对当前国税工作日益繁重、基层一线人少事多矛盾日益突出的情况，大力实施绩效管理，激发广大国税干部工作热情，推进国税部门整体绩效提升，挖掘人力资源潜力，促进税收科学化、专业化、精细化管理效能的提高，创新基层管理方式、有效解决“干与不干一个样，干多干少一个样”问题。

　　3、推行“阶梯式”培训目标，提高税收管理员整体素质。企业所得税作为一个综合性的税种，对管理干部的要求更高，提升企业所得税管理人员素质显得尤其重要。首先，要紧紧围绕干部履行职责的需要设计培训内容，有针对性地进行履行岗位职责必备知识和能力的培训、与本职工作密切相关的新知识培训，学*培训的重点应放在新准则及会计制度、会计核算知识、税法政策规定、纳税评估技巧等方面。其次，在培训方法上也要大胆创新，针对干部素质现状，将全员培训转变为分类培训。一要区分培训对象。对税收征管一线的同志，主要开展岗位业务培训，注重税收实务的学*，进一步提高他们的工作技能。二要区分同一层次人员个体差异。必须区分人员在年龄、学历层次、专业水*等方面存在的差异，通过针对不同对象应用不同的培训方式，努力做到培训工作主题突出，运作规范，在集中式培训的基础上，加强长期精细化式培训。以熟练掌握与岗位工作职责标准相对应的专业知识、技能及妥善处理相关工作事项的能力为长期培训任务，针对实际工作中的难点和热点问题重点突破和培训，有效提高干部的业务水*。再次，要大力推进“阶梯式”培训目标，将培训分为提高基本素质，培训骨干力量，培养高端人才三个阶段，分步实施，梯次推进。确立抓基础人才培训与抓骨干、研究型人才培训相结合的指导思想，培养一批会会计核算、懂企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理人才。必须扩大视野，既要培养熟悉企业所得税政策与管理、现代企业管理与财务核算、先进信息技术的复合型人才，又要培养在某一领域有深入研究的专业性人才，如行业纳税评估专家等等。

　　4、以抓大、控中、核小为思路实施企业所得税分类管理。在坚持属地管理原则的基础上，根据管理对象的不同类别，按照纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，对纳税人进行科学分类，设立相应的税源管理岗位，实现对不同纳税人有针对性的监控。

　　一是分规模管理。按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解掌握不同规模企业生产经营特点和工艺流程及生产经营、财务会计核算、税源变化等基本情况，实行分层级管理。对生产经营收入、年应纳税所得额、年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，形成齐抓共管的工作格局。

　　二是分行业管理。针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。

　　三是特殊企业和事项管理。如对汇总纳税企业，房地产企业、建筑行业等非增值税的所得税纳税义务人的特殊行业实施集中管理，这些行业社会影响较大，税收控管手段薄弱，征收方式难以确定，执行政策不易统一，容易造成管理上的混乱，可以实施集中统一管理，使税收管理员能集中精力抓好企业所得税管理，提高税源管理实效。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水*。

　　5、强化制度建设，全方位治理会计信息失真。防止会计信息失真不是哪几个人、哪几个单位、哪几个行业或哪几个地区就能解决的，它需要我们全社会的共同努力。一是加强制度建设，强化财务监督。会计人员要持证上岗，不能搞家庭式的财务管理，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质。要强化企业审计监督职能，建立健全内部审计制度，充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会等管理机构的监督作用。二是加强会计中介机构管理。**职能应继续强化会计中介机构的监督和管理，加强中介机构从业人员的继续教育，进一步提升会计中介机构的社会认知度和信用度，规范会计中介机构的鉴证行为。三是加快**化财务总监制度建设。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。为此，**职能部门应根据“抓大、控中、定小”的原则，设立**管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，“替老板看账”，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。四是加大处罚力度。目前有些企业的法律、法规、部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对会计造假、会计信息失真的打击力度明显不够。这些处罚与造假者获取的暴利相比，高悬在头顶的法律之剑，看起来并不那么可怕。所以我们有关部门应加大对造假者的处罚力度，使其造假的成本远远大于其造假的预期收益，披露不讲诚信的人，对不守诚信而造成严重后果者，不仅要在经济上追究其责任，还应追究其法律责任。

　　6、加强部门协作，实现数据信息资源共享。建立健全统一的信息交换共享制度，充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、企业经营、申报纳税等信息在国地税、工商、统计等部门之间能完全共享。进一步确认国、地税征管范围，我们倾向于实行随流转税税种确定征管范围比较合理，即企业交纳主体流转税归那一个局管理，其所得税也归那个局管理，避免国、地税局争抢税源或漏征漏管。根据目前企业所得税由国、地税共同管理并相互交叉的现实，可以考虑建立国、地税共同办税制度，以县级为单位，统一制订申报预缴、税前扣除审批、征收方式认定、政策宣传等管理办法和意见；统一组织纳税检查，保证政策执行和工作的.一致性，避免同一区域、同一税种因管理机关不同而造成政策执行口径参差不齐，征收方式不同，税负水*不公，市场竞争不*等的现象。

　　7、充分发挥中介机构税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要。在这种情况下，积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对于做好企业所得税征管工作具有十分重要的促进作用。为此，对会计核算基础较差，没有建账能力的企业或财务核算混乱、账证不健全的企业，以及比较复杂的涉税事项，要积极推行由税务代理机构来代为建立健全账证，进行财务会计核算和办理纳税鉴证事项。

　　企业所得税调研报告 7

　　截止20__年12月31日，我分局共有外商投资企业104户，其中正常申报户数为56户、筹建期户数48户，在筹建期户数中20__年3月16日之前在工商部门登记的有46户。由于筹建期外商投资企业众多投资经营决策是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，筹建期结束的外商投资企业要执行新企业所得税法，新法的实施对于这些企业产生了很大的影响。

　　一、新企业所得税法实施对筹建期外商投资企业的影响

　　（一）税法执行时间性的影响。《中华人民共和国企业所得税法》对在20__年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业，依照当时的税收法律、行政法规规定享受定期减免税优惠的，按照***规定，可以在该法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。20__年3月16日之前在工商等登记管理机关登记成立的处于筹建期外商投资企业，筹建期结束后，从20__年年度起即使亏损也作为获利年度执行“两免三减半”优惠政策。20__年3月17日以后经工商等登记管理机关登记成立的筹建期外商投资企业，筹建期结束后，统一适用新税法及***相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。

　　（二）税收优惠政策变化的影响。新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策。取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策，改为征收10%的预提所得税。20__年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在20__年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；20__年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。筹建期的外商投资企业今后将无缘上述税收优惠，一部分即得利益将无法实现。

　　（三）税率变化的影响。新税法实施后，随着对外资企业特定优惠政策的取消，外资企业的整体税负将有所上升。但具体对每个外商投资企业税负影响是不同的，一是原来享受税收优惠政策的外商投资企业税负将有所上升。二是对原来未享受税收优惠政策的外资企业税负将下降。三是符合条件的微利企业按新税法的规定将享受20%的优惠税率；四是原对设立在高新技术开发区内高新技术企业享受15%的优惠税率，现改为对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率，取消了区域限制。对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[20__]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，20__年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。我区处于沿海经济开放区，今后不再适用24%的税率，对于在20__年3月16日前在工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业筹建期结束后优惠期内一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。

　　（四）税前扣除限制的影响。一是对业务招待费的税前扣除的变化。原外资企业与生产经营有关的业务招待费，全年销售净额在1500万元以下的，不超过销售净额的0.5%； 全年销售净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销售净额的0.3%。全年业务收入总额在500万元以下的，不超过业务收入总额的1%； 全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5%。新税法规定，企业业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，主要是考虑了企业招待费有公私不分现象，其中包含部分与生产经营无关的个人消费支出。二是原税法对外商投资企业的广告费、业务宣传费及公益性捐赠没有限制比例据实扣除。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。筹建期结束后的外商投资企业对筹建期间发生的费用将不再按原来的规定执行，今后发生应税前扣除的项目按上述规定执行，对应纳税所得额产生影响。

　　（五）纳税年度变化的影响。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定，经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业，其20__-20__年度企业所得税的纳税年度截止到20__年12月31日，并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。自20__年1月1日起，外国企业一律以公历年度为纳税年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税，筹建期结束后的外商投资企业将以公历年度为纳税年度，对纳税年度内的应纳税所得额和以前的计算相比会产生一定的影响。

　　（六）新增税收优惠政策的影响。一是对农林牧项目免征企业所得税；对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。二是对新上国家重点扶持的公共基础设施项目，实行“三免三减半”的税收优惠政策。三是对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。四是对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。五是对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征，但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。六是企业研发费可加计扣除50%，企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。七是企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%缴纳企业所得税。八是创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对筹建期结束的外商投资企业来说，由于税收优惠政策的变化，原来应享受的有的不再享受，同时将会享受新增的税收优惠政策。新所得税法的优惠政策能促进产业政策的调整和科技的创新，促使企业在节能环保资源利用方面做文章，起到政策导向作用，对筹建期的外商投资企业来说，应及时调整投资决策和思路，顺应政策变化趋势。

　　二、加强筹建期外商投资企业招商选资引导与税收扶持的建议

　　针对新所得税法实施对筹建期外商投资企业产生的影响，提出几点建议：

　　(一) 密切跟踪新税法后续影响，及时反映在实施过程中出现的新情况、新问题、新机遇。从区位、产业、质量等多方面，密切关注新的企业所得税法后续影响。积极指导各地根据新的企业所得税法带来的新情况、新问题、新机遇，有针对性地开展招商，突出招商重点，促进招商选资。

　　（二）要加强对新税法的学*和研究，加强对外商的宣传及培训，帮助已批外商投资企业和各地招商引资部门准确理解新税法精神和有关规定。加强对筹建期外商投资企业的户籍巡查工作，及时了解掌握企业情况，帮助企业落实好新所得税法的各项政策，调整好投资策略，充分享受税收优惠政策带来的实惠。

　　（三）目前我分局内的筹建期外商投资企业产业结构还集中于纺织、服装、机械加工、低端电子等行业，新企业所得税法将税收优惠原则由区域优惠转为产业优惠，将更好地促进产业升级和区域经济协调发展，引导我市经济增长方式向集约型转变，既有利于提高企业竞争力，又有利于进一步吸引外商投资和提高外资使用效率。因此，建议作为掌控经济形势大局的**部门和贯彻落实税收政策的各级税务部门，及时把握和运用新的经济和税收政策，优化好外商投资产业结构，促进产业升级，推进经济健康发展。

　　（四）由于目前受金融危机的影响，迫切需要拉动内需，因此**要抓住增值税转型这一有利时机，引导筹建期外商投资企业及时调整好投资思路，用足用好各项政策，在财政、税收、信贷等方面形成有利于企业发展的合力，让基建已经基本完成的筹建期外商投资企业迅速投入生产运行，督促已经开工建设或尚未开工建设的企业加快建设步伐，以便拉动内需，缓解目前的就业压力，确保经济的稳定增长。

　　企业所得税调研报告 8

　　截止20xx年12月31日，我分局共有外商投资企业104户，其中正常申报户数为56户、筹建期户数48户，在筹建期户数中20xx年3月16日之前在工商部门登记的有46户。由于筹建期外商投资企业众多投资经营决策是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，筹建期结束的外商投资企业要执行新企业所得税法，新法的实施对于这些企业产生了很大的影响。

　　一、新企业所得税法实施对筹建期外商投资企业的影响

　　（一）税法执行时间性的影响。《中华人民共和国企业所得税法》对在20xx年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业，依照当时的税收法律、行政法规规定享受定期减免税优惠的，按照***规定，可以在该法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。20xx年3月16日之前在工商等登记管理机关登记成立的处于筹建期外商投资企业，筹建期结束后，从20xx年年度起即使亏损也作为获利年度执行“两免三减半”优惠政策。20xx年3月17日以后经工商等登记管理机关登记成立的筹建期外商投资企业，筹建期结束后，统一适用新税法及***相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策。

　　（二）税收优惠政策变化的影响。新税法取消了原对外资企业特定地区直接投资、新办生产型外商投资企业、追加投资、产品出口企业、再投资退税、购买国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策。取消了外国投资者从外商投资企业分回利润免征企业所得税的优惠政策，改为征收10%的预提所得税。20xx年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在20xx年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；20xx年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。筹建期的外商投资企业今后将无缘上述税收优惠，一部分即得利益将无法实现。

　　（三）税率变化的影响。新税法实施后，随着对外资企业特定优惠政策的取消，外资企业的整体税负将有所上升。但具体对每个外商投资企业税负影响是不同的，一是原来享受税收优惠政策的外商投资企业税负将有所上升。二是对原来未享受税收优惠政策的外资企业税负将下降。三是符合条件的微利企业按新税法的规定将享受20%的优惠税率；四是原对设立在高新技术开发区内高新技术企业享受15%的优惠税率，现改为对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率，取消了区域限制。对原适用24％或33％企业所得税率并享受国发[20xx]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，20xx年及以后年度一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。我区处于沿海经济开放区，今后不再适用24%的税率，对于在20xx年3月16日前在工商等登记管理机关登记成立的外商投资企业筹建期结束后优惠期内一律按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。

　　（四）税前扣除限制的影响。一是对业务招待费的税前扣除的变化。原外资企业与生产经营有关的业务招待费，全年销售净额在1500万元以下的，不超过销售净额的0.5%； 全年销售净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销售净额的0.3%。全年业务收入总额在500万元以下的，不超过业务收入总额的1%； 全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5%。新税法规定，企业业务招待费按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，主要是考虑了企业招待费有公私不分现象，其中包含部分与生产经营无关的个人消费支出。二是原税法对外商投资企业的广告费、业务宣传费及公益性捐赠没有限制比例据实扣除。新税法规定，企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。筹建期结束后的外商投资企业对筹建期间发生的费用将不再按原来的规定执行，今后发生应税前扣除的项目按上述规定执行，对应纳税所得额产生影响。

　　（五）纳税年度变化的影响。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定，经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业，其20xx-20xx年度企业所得税的纳税年度截止到20xx年12月31日，并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。自20xx年1月1日起，外国企业一律以公历年度为纳税年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税，筹建期结束后的外商投资企业将以公历年度为纳税年度，对纳税年度内的应纳税所得额和以前的计算相比会产生一定的影响。

　　（六）新增税收优惠政策的影响。一是对农林牧项目免征企业所得税；对渔业和花卉、茶叶及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。二是对新上国家重点扶持的公共基础设施项目，实行“三免三减半”的税收优惠政策。三是对符合条件的环境保护、节水节能项目实行“三免三减半”的税收优惠政策。四是对居民企业技术转让所得的不超过500万元部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。五是对民族自治地区自治机关对企业所得税中地方分享收入部分可自行决定免征和减征，但国家限制和禁止行业的企业不得享受此政策。六是企业研发费可加计扣除50%，企业安置残疾人员的工资支出可加计扣除100%。七是企业综合利用资源生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%缴纳企业所得税。八是创投企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额。对筹建期结束的外商投资企业来说，由于税收优惠政策的变化，原来应享受的有的不再享受，同时将会享受新增的税收优惠政策。新所得税法的优惠政策能促进产业政策的调整和科技的创新，促使企业在节能环保资源利用方面做文章，起到政策导向作用，对筹建期的外商投资企业来说，应及时调整投资决策和思路，顺应政策变化趋势。

　　二、加强筹建期外商投资企业招商选资引导与税收扶持的建议

　　针对新所得税法实施对筹建期外商投资企业产生的影响，提出几点建议：

　　(一) 密切跟踪新税法后续影响，及时反映在实施过程中出现的新情况、新问题、新机遇。从区位、产业、质量等多方面，密切关注新的企业所得税法后续影响。积极指导各地根据新的企业所得税法带来的新情况、新问题、新机遇，有针对性地开展招商，突出招商重点，促进招商选资。

　　（二）要加强对新税法的学*和研究，加强对外商的宣传及培训，帮助已批外商投资企业和各地招商引资部门准确理解新税法精神和有关规定。加强对筹建期外商投资企业的户籍巡查工作，及时了解掌握企业情况，帮助企业落实好新所得税法的各项政策，调整好投资策略，充分享受税收优惠政策带来的实惠。

　　（三）目前我分局内的筹建期外商投资企业产业结构还集中于纺织、服装、机械加工、低端电子等行业，新企业所得税法将税收优惠原则由区域优惠转为产业优惠，将更好地促进产业升级和区域经济协调发展，引导我市经济增长方式向集约型转变，既有利于提高企业竞争力，又有利于进一步吸引外商投资和提高外资使用效率。因此，建议作为掌控经济形势大局的**部门和贯彻落实税收政策的各级税务部门，及时把握和运用新的经济和税收政策，优化好外商投资产业结构，促进产业升级，推进经济健康发展。

　　（四）由于目前受金融危机的影响，迫切需要拉动内需，因此**要抓住增值税转型这一有利时机，引导筹建期外商投资企业及时调整好投资思路，用足用好各项政策，在财政、税收、信贷等方面形成有利于企业发展的合力，让基建已经基本完成的筹建期外商投资企业迅速投入生产运行，督促已经开工建设或尚未开工建设的企业加快建设步伐，以便拉动内需，缓解目前的就业压力，确保经济的稳定增长。

　　企业所得税调研报告 9

　　目前，非居民企业预提所得税税收征管在税收政策上及日常税收执行中遇到了一些问题和难点，给税收征管带来一定压力。

　　一、税收政策上存在的几个难点

　　1、纳税义务发生时间界定难。《企业所得税法》第三十七条规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。此条规定在实际操作中，往往比较难于掌握。到期应支付的款项，是指企业支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。在实际操作中当企业未按规定列支成本、费用也未支付时是否要扣缴。又如：离岸股权转让往往采取“一次合同，分期支付”的方式进行结算。那么，如何确认其纳税义务发生时间和相应的税款缴纳时间？是按合同签订后第一次付款时间、被投资企业股权变更时间还是按每次实际付款时间？况且在实际经济往来中，很多支付形式是非货币形式，如非居民通过实物或者劳务形式取得技术使用权的回报、关联企业之间的债务重组等，对于此种情形，纳税义务发生时间的确定存在一定困难。

　　2、预提所得税的计税依据界定难。

　　⑴收入确定难。《税法》第十九条规定：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入金额为应纳税所得额；转让财产所得以收入金额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。在实际征收过程中，问题并不是如此简单。如支付特许权使用费，很多企业是以销售收入的一定比例来计提支付，那么这个计提比例是否恰当？所提供的专用权等是否具有一定的时效性等值得研究。另外如外国企业转让国内企业股权，很多是关联企业之间的股权转让，通常存在转让的价格不真实、零价格转让或低价转让等问题，转让收入难以确定。

　　⑵成本确定难。这个问题主要体现在财产转让所得上，其中以股权转让尤为突出。股权转让成本即股权转让所得的扣除数，是影响企业所得税计算的一项关键因素。由于股权转让成本是一个历史概念，以外币投资形式的原始投资额是用历史汇率还是以现时汇率计算转让成本？另外，股本成本价是指股东投资入股时企业实际支付的出资金额，或收购该项股权时该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。如其中的资本公积金有的已完税、有的未完税，是否不加区分一并扣除？还是有选择地扣除，或是根本不予扣除？目前尚无统一标准。

　　3、预提所得税的申报和征收界定难。《税法》第三十七条、第三十九条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定……追缴该纳税人的应纳税款。上述规定对于特殊情况可能无法发挥作用，如离岸股权转让双方均是外国企业，转让行为一次发生，交易活动一次结算，让受让方履行扣款义务很不现实，由纳税人自行申报或税务机关追缴申报也很难做到。

　　4、预提所得税的征收对象界定难。部分非居民企业既没有在当地登记注册，也没有经营场所，要找到这些企业并对其实施有效的税收监管非常困难，漏征失管的现象在所难免。

　　二、日常税收征管中遇到的几个问题

　　1、合同无中文版本。支付单位多数提供的合同为全英文版本，还有日文、德文、法文等。由于合同中许多关键用语均为专业词汇，审核人无法读懂，即使纳税人应税务机关要求提供了翻译稿，但由于不是正式文本，不能承担相同于正式合同的责任，因此可信度也不高。

　　2、提供假合同。有部分企业在开具证明时发现该行为应征税时，立即回到公司，重新打印一份免税行为的合同。由于国外公司不需盖公章，只要在外方位置签一个外文名即可，因此，税务机关无法依据合同来判断该合同内容的真伪。更有甚者，将应税收入以“化整为零”的方式逃避监管，不履行纳税义务。

　　3、“事后申请”。大多数企业是在履行完合同或付款时才到税务机关办理涉税事宜，这种“事后申请”给税务机关的取证造成一定的困难，无法准确确定应纳税金额。

　　4、常设机构偷逃税款。一些外国企业在中国境内设立了代表机构为境内企业提供劳务，但合同以总公司名义签订，收款也由总公司收取，从而将其常设机构的收入转为境外总公司的收入，偷逃税款。审核人员在开具证明时很难了解业务的实质，只能根据纳税人提供的合同为其开具证明。

　　三、加强预提所得税税收管理的几点措施

　　鉴于上述情况，我们认为，应高度重视非居民企业预提所得税的征管，通过实施“个案分析、个别巡查走访、个性调研服务、个案评估检查”的“四联动”，深化非居民企业预提所得税的长效管理，确保国家税款的安全和税收秩序的规范。具体可采取以下多种措施：

　　1、扩大监控面，强化对辖区内非居民企业税源信息的收集。主管税务机关应及时将非居民企业税收征管纳入责任区日常管理范畴，扩大监控面，寻找有效税源，实施源泉控制，着力解决户籍不明、税源不清的问题。通过细分税管员的管理责任，对辖区内的非居民企业进行“点对点”的全面普查，全面掌握并建立纳税人信息库，重点调查其在境内未设立机构而是否有来源于辖区的应税收入信息情况，重点关注扣缴义务人应税收入的支付情况，挖掘隐性税源，防止税款流失。

　　2、夯实管理基础，全面实施纳税人事前备案登记制度。要规范纳税人的纳税行为，实施纳税人事前备案登记制度。要求境内机构、扣缴义务人将发生的应税支付项目、支付金额、支付对象、以及支付对象是否构成常设机构的举证、签订的相关合同文本（中、英文双语对照）等征管要素如实报税务机关事先备案，并建立企业付汇台账备查。

　　3、动静结合，实现税源的科学、细致和深度管理。一方面，税务责任区要将预提所得税及时纳入日常税源监管范围，通过落实管理员实地巡查，弄清情况、定期分析细比对、月度（季度）指标严监控、年度汇缴勤把关等综合性联动管理措施，实施税前、税中、税后的全程动态管理，提高应税行为和纳税申报的真实性、及时性和准确性。另一方面，办税服务厅征收窗口要强化对预提所得税申报征收的书面审核。对纳税人提交的企业所得税报告表进行审查，尤其要对征免界限的划分、适用税率、纳税义务发生时间、计税依据、相关证明资料等内容进行把关和比对，登记售付汇分类台账并将征收信息传递责任区管理员以加强后续跟踪管理，确保窗口静态管理向责任区动态管理的延伸。

　　4、交换情报，加大评估和检查的工作力度。在管理员实地考察核查的基础上，切实加强对有疑点或有异常的支付项目逐级实施情报交换，以堵塞漏洞。与此同时，要从扣缴义务人、境内机构两个层面上开展对非居民企业预提所得税的个案专项评估和检查。要立足分析巡查相结合，立足案头评估与实地评估相结合，立足日常评估与汇缴相结合，立足评估与稽查相结合，立足评估检查与事后整改相结合，着力解决申报信息不实问题，有效化解征管难点、疑点和盲点，充分发挥纳税评估“以评促管”的功效，充分发挥稽查打击力度，切实维护税收的公正性。

　　5、部门协调，开展与相关职能部门的联动办税。建立健全协税护税网络组织体系，畅通与地税、外经贸局、招商局、支付银行、外管局等部门的协作和沟通，优势互补，及时获取设立开业、合同签定、资金支付、业务发生等第三方信息，形成合力，齐抓共管，放大管理效应，不断拓展治税空间。

　　6、优化服务，营造和谐互动的征纳关系。对外，结合新所得税税法的`贯彻实施，依托“税企恳谈”、“税法解读”、“重点企业走访”等服务*台，提前介入，通过现场办税、现场咨询、现场问政、现场解决问题等多种形式，进一步加大税收政策的宣传力度，有针对性开展纳税提醒，提高税法的遵从度；对内，加强干部的专业知识和业务操作技能培训，提高干部非居民企业税收管理水*。

　　7、理论联系实际，注重对税收政策的调研管理。鉴于目前税收政策上尚存在的不明确性，建议上级局对相关税收政策进行专题调研，明确特殊情况下的税收政策的执行，如：离岸股权转让的纳税义务时间；支付特许权使用费的计税依据；股权转让的成本；境内被投资企业履行扣缴义务等，从而使税收政策更趋合理、完善，更切合税收工作的实际。

　　企业所得税调研报告 10

　　*日***和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[20xx]84号），对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢？本文就此专题分析，以抛砖引玉。

　　这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高；卷烟从价税率调高；卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加；利润大幅减少；维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。

　　此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水*、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。

　　总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。

　　一、卷烟消费税政策变化的主要内容

　　我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年以前，烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税；1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；20xx年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：

　　1、卷烟分类标准调高。现行的消费税规定，每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（不含增值税）以上（含50元）的卷烟为甲类卷烟，每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下为乙类卷烟，而财税[20xx]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。

　　2、卷烟从价税率调高。财税[20xx]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%，分别比现在执行的45%、30%、25%高11、6、11个百分点。

　　3、卷烟纳税范围扩大。财税[20xx]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

　　二、卷烟消费税政策变化对商业企业的影响

　　此次卷烟消费税政策的调整将对烟草行业产生重大影响：

　　影响之一：税赋增加。财税[20xx]84号规定对商业环节开征消费税，消费税额依商业批发卷烟销售额（不含增值税）按5%的税率，实行属地征收。这将导致负责卷烟经营销售的烟草商业企业的税赋大量增加，仅以重庆烟草商业为例，按20xx年预计销售收入测算，将增加消费税及城建税、教育费附加6.6亿元，综合考虑增值税、企业所得税等因素，20xx年应上缴税金将比20xx年实际上缴税收增长一倍。

　　影响之二：利润大幅减少。这次卷烟消费税政策调整遵循的原则是“确保中央财政收入增加，不减少地方财政既得利益，不增加消费者负担”，国家局决定这次消费税政策调整后卷烟批发价格不提高，增加税收部分由烟草行业自身消化。因此将导致从事卷烟批发为主的烟草商业企业利润大幅减少，将严重影响“卷烟上水*，税利保增长”的目标顺利实现。仍旧以重庆烟草商业为例，由于加征消费并综合对企业所得税影响，共计将减少净利润约5.3亿元。

　　影响之三：维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。为了使行业卷烟分类标准与税收分类标准相一致，国家烟草专卖局对二、三类卷烟分类标准进行了重新确定，调拨价格70元（含）�D100元/条调整为二类卷烟，30元（含）�D70元/条调整为三类卷烟，并对一类卷烟调批差价率进行了限制，特别对中华等个别名优卷烟的调批差价率大幅降低，这对非法卷烟、假冒卷烟提供了生存机会，对卷烟消费市场带来冲击，维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。

　　三、几点应对措施

　　此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水*、税利保增长”的目标顺利实现，为此，商业企业可以采取以下措施：

　　首先、调整营销思路，提高适应市场能力。由于受卷烟消费税政策调整，一些卷烟品牌的生产和销售将产生较**动，因此商业企业要在深入市场调研基础上，立足品牌发展现状，对本年度及今后的卷烟营销格局及税利重新预测，及时调整营销策略，做好品牌发展的中长期规划，提高适应市场能力，要着重突出抓好以下方面：

　　一是维护重点骨干品牌稳定。国家局姜局长强调指出：行业能否保持*稳发展，关键在于重点骨干品牌能否稳定成长。这次政策调整，对部分调批差率比较高的重点骨干品牌影响较大，因此确保其*稳运行、良好发展就显得特别重要和紧迫。卷烟商业企业要积极探索按订单组织货源的供货方式，增强市场预测能力，准确把握市场真实需求，按照市场真实需求组织货源，保持市场和品牌稳定，保证重点骨干品牌*稳投放、避免出现大的波动。

　　二是加大一、二、三类卷烟品牌培育。这次政策调整，国家局统一了全国卷烟牌号、规格调批差率，由于一、二、三类卷烟差率较高，四、五类卷烟差率较低，对产品结构相对偏低的商业企业利润影响可能较大，因此，各商业企业要因地制宜制订切合本企业本地消费市场实际的营销策略，加强对适销的一、二、三类卷烟品牌培育，进一步优化卷烟销售结构，提高卷烟单箱销售收入。

　　三是要重视四五类低档卷烟的销售。四五类卷烟是销量持续增长的基础，要积极组织适销对路的低档卷烟满足市场需求，提高农村市场服务水*，稳定农村卷烟市场，确保销量的增长从而提高企业经济效益。

　　其次、加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。烟草专卖执法部门要坚持“内管外打”的方针，深入开展卷烟打假活动，加强对卷烟市场的监管，畅通举报渠道，加强对假、私、非卷烟的打击，维护正常的烟草市场秩序，为卷烟的销售提供市场空间；深化**烟草打假机制，营造浩大的打假声势，形**人识假、人人打假的良好氛围，为保增长、促发展营造良好环境。

　　第三、开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。增强自主创新能力是企业战略的核心，国家局姜成康曾经指出：“实现中国烟草由大变强目标，要大力推进自主创新，切实转变增长方式”。因此商业企业要积极开展自主创新活动，通过优化工作流程、提高管理效能，强化预算考核、加强成本控制，提高员工技能水*、创建学*型企业等措施改变因循守旧的传统管理模式，建立以市场为导向、以效益为中心的现代流通企业，促进企业经济快速增长。

　　第四、加强工商协同，提高共同抵御风险能力。通过建立健全工商定期沟通协调机制，加强信息的互通和共享，共同做好卷烟品牌的培育工作，提高工商企业共同抵御风险能力。

　　总之，卷烟产品消费税政策调整对烟草商业企业来说是一次严峻的考验，只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充分挖掘市场潜力，才能确保行业持续、稳定、健康发展。

企业所得税调研报告通用十篇扩展阅读

企业所得税调研报告通用十篇（扩展1）

——*企业所得税实施条例3篇

*企业所得税实施条例1

　　第一条　根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。

　　第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照*法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　第三条　企业所得税法第二条所称依法在*境内成立的企业，包括依照*法律、行政法规在*境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

　　企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

　　第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在*境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

　　(一)管理机构、营业机构、办事机构;

　　(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;

　　(三)提供劳务的场所;

　　(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

　　(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　非居民企业委托营业代理人在*境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在*境内设立的机构、场所。

　　第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　第七条　企业所得税法第三条所称来源于*境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　(六)其他所得，由*财政、税务主管部门确定。

　　第八条　企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在*境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

*企业所得税实施条例2

　　第一节　一般规定

　　第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和*财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

　　第十一条　企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

　　投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

　　第二节　收　　入

　　第十二条　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

　　企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

　　前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

　　第十四条　企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

　　第十五条　企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

　　第十六条　企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

　　第十七条　企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

　　股息、红利等权益性投资收益，除*财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　第十八条　企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　第十九条　企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　第二十条　企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　第二十一条　企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　第二十二条　企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

　　(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

　　(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　第二十四条　采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但*财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　第二十六条　企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民*对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但*和*财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照*规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

　　企业所得税法第七条第(二)项所称*性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代*收取的具有专项用途的财政资金。

　　企业所得税法第七条第(三)项所称*规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由*财政、税务主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金。

　　第三节　扣　　除

　　第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　第二十八条　企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

　　除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

　　第二十九条　企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

　　第三十条　企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

　　第三十一条　企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

　　第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照*财政、税务主管部门的规定扣除。

　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

　　第三十三条　企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

　　第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

　　第三十五条　企业依照*有关主管部门或者省级人民*规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在*财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

　　第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和*财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　第三十七条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

　　第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

　　第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　第四十二条　除*财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除*财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第四十五条　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　第四十六条　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　第四十七条　企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

　　(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;

　　(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　第四十八条　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　第四十九条　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　第五十条　非居民企业在*境内设立的机构、场所，就其*境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

　　第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民*及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　第五十二条　本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

　　(一)依法登记，具有法人资格;

　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;

　　(三)全部资产及其增值为该法人所有;

　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;

　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;

　　(六)不经营与其设立目的无关的业务;

　　(七)有健全的财务会计制度;

　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;

　　(九)*财政、税务主管部门会同*民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　第五十四条　企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

　　第五十五条　企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合*财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　第四节　资产的税务处理

　　第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除*财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

　　第五十七条　企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

　　第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

　　(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

　　(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

　　(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

　　(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

　　(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

　　第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　第六十条　除*财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年;

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(五)电子设备，为3年。

　　第六十一条　从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由*财政、税务主管部门另行规定。

　　第六十二条　生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

　　(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　第六十三条　生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　第六十四条　生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)林木类生产性生物资产，为10年;

　　(二)畜类生产性生物资产，为3年。

　　第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　第六十六条　无形资产按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

　　(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;

　　(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

　　无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　第六十八条　企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

　　企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

　　第六十九条　企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

　　(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

　　(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　第七十条　企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　第七十一条　企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

　　企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

　　投资资产按照以下方法确定成本：

　　(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;

　　(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　第七十二条　企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

　　存货按照以下方法确定成本：

　　(一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本;

　　(二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;

　　(三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

　　第七十三条　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权*均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　第七十四条　企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

　　第七十五条　除*财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

*企业所得税实施条例3

　　第一百零九条　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

　　(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;

　　(二)直接或者间接地同为第三者控制;

　　(三)在利益上具有相关联的其他关系。

　　第一百一十条　企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公*成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

　　第一百一十一条　企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：

　　(一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;

　　(二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;

　　(三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;

　　(四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水*确定利润的方法;

　　(五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;

　　(六)其他符合独立交易原则的方法。

　　第一百一十二条　企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。

　　企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

　　企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第一百一十三条　企业所得税法第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

　　第一百一十四条　企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

　　(一)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;

　　(二)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;

　　(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水*等资料;

　　(四)其他与关联业务往来有关的资料。

　　企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。

　　企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。

　　第一百一十五条　税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

　　(一)参照同类或者类似企业的利润率水*核定;

　　(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;

　　(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

　　第一百一十六条　企业所得税法第四十五条所称*居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从*境内、境外取得的所得在*缴纳个人所得税的个人。

　　第一百一十七条　企业所得税法第四十五条所称控制，包括：

　　(一)居民企业或者*居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份;

　　(二)居民企业，或者居民企业和*居民持股比例没有达到第(一)项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

　　第一百一十八条　企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所得税法第四条第一款规定税率水*，是指低于企业所得税法第四条第一款规定税率的50%。

　　第一百一十九条　企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

　　企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

　　(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

　　(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

　　(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

　　企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

　　企业所得税法第四十六条所称标准，由*财政、税务主管部门另行规定。

　　第一百二十条　企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

　　第一百二十一条　税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

　　前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第一百二十二条　企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度*人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

　　企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

　　第一百二十三条　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

企业所得税调研报告通用十篇（扩展2）

——企业所得税纳税筹划案例3篇

企业所得税纳税筹划案例1

　　一、子公司与分公司税务筹划选择

　　子公司与分公司的比较选择。所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。

　　案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%

　　[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2009年度应纳税额=(4000+700+500)×25%=1300(万元)。如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2009年度应纳税额也是1300万元。

　　案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2009年度应纳税额=(4000+700-500)×25%=1050(万元)

　　[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。假设甲、乙两家子公司的所得税率仍为25%。公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000(万元)，甲公司应纳企业所得税=700×25%=175(万元)，乙公司由于2009年度发生亏损，则该年度不应交纳企业所得税。那么，田园公司2009年度

　　应纳企业所得税为：1000+175=1175(万元)，高出总分公司整体税收：1175-1050=125(万元)。如果总公司与子公司所得税适用率不同，则上述情况又会发生变化。

　　案例三：若上例中田园公司和甲的企业所得税率为25%，甲、乙均为15%。2009年度公司本部实现利润4000万元;甲、乙两家子公司分别实现利润200万元和300万元。

　　[筹划分析] 则2009度：公司本部应纳企业所得税=4000×25%=1000(万元) 甲子公司应纳企业所得税=200×15%=30(万元) 乙子公司应纳企业所得税=300×15%=45(万元) 蓝天公司总体税收=1000+30+45=1075(万元)

　　若将上述两家子公司改成分公司，则田园公司整体税收=(4000+200+300)×25%=1125(万元)

　　[筹划结果]这样设立子公司比设立分公司减轻投资者税收1125-1075=50(万元)。可见，设立子公司和分公司各有利弊。由于法律上认为子公司和母公司不是同一法律实体，因而子公司的亏损不能并入总公司帐上;而分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生的亏损可以和总公司相抵。因此，当企业扩大生产经营需要设立分支机构时，在生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使分公司发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑设立分公司，可以在盈利时保证能享受低税率税收优惠的政策。

　　二、运用职工福利的筹划方法

　　1、案例内容：

　　北京新华实业公司为了增强自己在竞争中的凝聚力与生命力，准备提高工人工资水*，增强内部员工生产的积极性与主动性。但在如何提高工人工资水*，即采取何种方式提高工人工资水*上，领导者之间出现了意见分歧。

　　一种观点认为，可以采取直接增加工资的方式;另一种观点认为，直接增加工资的方式不可取，因为个人工资水*的提高，个人所得税中交纳额也就相应增大，所以，现金增加的方式不一定有利于工人生活消费水*的有效提高，他们认为可以采取实物分配的方式，如给工资达到一定基数的职工购买小汽车，这样对个人、企业双方都有好处，是一个“双赢”的方式。 那么，北京新华实业公司究竟该应选择哪种方式呢

　　2、筹划分析：

　　[筹划分析1]从工人角度看，如果企业采取直接增加工人工资的方式，从表面上看，工人的工资有了一定的提高，但是工资达到一定数额是要交纳个人所得税的，这样看来，增加的现金收入一部分用在了税负支出上，而只有扣除了税收的那部分才真正可以用来提高自己的生活消费水*。如果企业采取一定的实物分配形式，而不是采取直接增加工资的方式，那么对个人而言，就不用交纳那部分的个人所得税了。举例来说，现代家庭都渴望有一辆家庭小轿车。企业如果能为内部员工着想，那么直接购买汽车分配给职工不是更好吗?一方面，可以减少员工的纳税负担，另一方面，对员工而言可以早一点实现自己的“轿车之梦”。

　　[筹划分析2]另一方面，从企业角度来看，如果企业采取实物分配的方式，企业本身也有很多效益。首先，表现在费用的增加，所得税的抵减。企业利用这种方式可以达到节税的目的。其次，工人福利水*的提高有利于增强工人的积极性、主动性和创造性，对企业而言，这是一笔不对估量的无形财富。另外，企业可以吸引各方面的人才，提高内部员工的整体技能素质。采取第二种方式对企业的好处是显而易见的，但关键是现在很多企业没有意识到从税收的角度加以分析。

　　3、筹划：

　　企业为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。而对企业来讲，当职工的税金支付影响其消费水*时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反面导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的作法，往往会使职工、企业双方受益。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计入个人所得，这样，企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，可以促使职工少交纳个人所得税。上面提到的由企业提供车辆只是其中的一种方式，其他方式还包括企业提供和安排免费医疗福利、家具及依宅设备、免费膳食等等。但是，这种方式也不是十全十美的。首先，企业要有能力提高职工的薪水，如果企业本身资金运转困难，那么提高职工的薪水是不切实际的。种种的方案措施也就成了空中楼阁，毫无价值。其次，这需要企业与职工的积极配合，职工要为企业着想，不能在个人利益驱使下不顾集体利益。那种采取多报账、多花费手段的职工实际也就会加重企业的负担，这样原本非常好的计划将会适得其反，甚至有可能造成企业内部的分散，不利于企业的生产经营。对于工资、薪金收入者来讲，企业支付的工资是申报个人所得税的依据。如何保证个人消费水*的提高而又不加重税收负担，这是个人所得税纳税筹划的主要问题。所以，采取适当的方式，提高职工工资实际消费水*是关键，在实施的过程中需要职工与企业的积极配合，这样既有利于企业的长期经营与发展，也有利于工人实际消费水*的提高。

　　三、利用税收优惠政策筹划

　　税收优惠政策是税收政策的重要组成部分，是对某些特定的课税对象、纳税人或业务给予的税收鼓励和照顾措施，国家制定优惠政策就是鼓励企业加以利用。一般地说，税收优惠政策有减税、免税、出口退税、先征后退等，企业经营者通过合理筹划可以最大限度利用税收优惠政策合理避税。

　　案例一：甲企业是设在境内的一个技术开发企业，在2009年度发生的技术转让业务如下：

　　向乙公司转让一项技术，金额700万元，转让价款当年全部收到。甲公司在2009年应缴纳的企业所得税为：(700-500)×25%×50%=25万元。

　　筹划方案：将技术转让收入分两个纳税年度收回，每年回收额均不超过500万元，两年均不用缴所得税

　　筹划结果：少交所得税25万元。

　　案例二：华瑞股份有限公司是一家公路建设工程公司，2009年度承担了一项国家重点工程项目，该项目属于国家重点扶持的公共基础设施建设项目，2009年10月1日工程完工。2009年度取得应纳税所得额60万元，预计今后五年每年的应纳税所得额均为300万元。华瑞公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。

　　筹划思路：华瑞公司2009年并没有享受企业所得税优惠，而是缴纳了2009年10-12月三个月的企业所得税15万元，把享受税收优惠的期限选择在2010年。

　　筹划结果：公司2010年享受减免的企业所得税将达到75万元，与2009年的企业所得税额15万元相比，两种方案税负差额高达60万元。

企业所得税纳税筹划案例2

　　一、纳税人的筹划

　　根据《企业所得税法》规定，纳税人身份分为“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳 税;非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。并且采用了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册 地标准较易确定，因此，筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。《企业 所得税法实施条例》将其定义为对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　二、计税依据的筹划

　　1.收入的筹划

　　收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销 双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企 业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议 确定。

　　但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空 间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑 这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。

　　2.扣除项目的筹划

　　(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经 费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理 性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣 除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。

　　(2) 业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对 这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出 了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的'过度支出。

　　(3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发生 的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除*财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超出部分，准予结转以 后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应 尽量在限额内。

　　税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。

　　(4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会计利润是以会计准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大;另外，企业也可以结合自身情 况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销售和拓展市场都有积极的作用。

　　三、税率的筹划

　　现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%，比原暂行条例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则中规定有两档优惠税率分别为15%和20%。因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所得税税务筹划方案。

　　1.小型微利企业适用20%的税率

　　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所以，小企业可以考虑调整企业从业人 数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。

　　2.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

　　国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究 开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高 新技术企业认定管理办法规定的其他条件。据此规定，高新技术企业可以考虑调整企业的产品(服务)范围、提高研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品 (服务)收入占企业总收入的比例和科技人员占企业职工总数的比例等，使其成为国家重点扶持的高新技术企业，从而适用15%的低税率。

　　3.民族自治地方的企业

　　民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治机关决定减征或者免征。因此民族自治地方的企业应积极争取民族自治地方自治机关的支持，以享受减征或者免征所得税的优惠。

　　四、优惠政策的筹划

　　1.优惠年度

　　合理选择企业享受减免税优惠年度，让企业的优惠年度分布于企业利润最大年度，从而最大限度地节约税款。对于新办企业，如为年度中期开业，当年实际生产经 营不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可以推迟至下一年度计算。如果新创办的符合减免 条件的企业当年实际经营不足6个月，而且能够预测到第二年的经济效益较当年好，则可以选择第二年为免税年度，这样享受到的优惠更大。

　　2.投资地区

　　改革开放以来，国家为了适应各地区不同的情况，相继对一些不同的地区制定了不同的税收政策，从而为进行投资地区的税务筹划提供了空间。投资者选择投资地 点，除了考虑投资地点的硬环境等常规因素外，不同地点的税收差异也应作为考虑的重点。税收作为最重要的经济杠杆，体现着国家的经济政策和税收政策。因此投 资者应选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，作出投资决策。

　　3.投资项目

　　现行税制对投资项目不同的纳税人制定了不同的税收政策。国家实行税收倾斜的企业类型有国家科委主管的高新技术企业、民政部门举办的福利企业、街道创办的 福利生产单位、安置“四残”人员的企业、水利部门举办的企业、农业部门举办的企业等。同时，税法还对下列产品实行税收优惠政策：对第三产业的发展项目，可 按产业政策在一定期限内减征或免征所得税;“老、少、边、穷”地区的新办企业，可在3年内减征或免征所得税;企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过 程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。投资者应综合考虑目标投资项目，结合税收优 惠政策，合理筹划。

企业所得税纳税筹划案例3

　　一、亏损子公司变更为分公司可节税

　　根据现行税法规定，居民企业在*境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，对于一些存在亏损子公司的文化集团，可以通过工商变更，撤消下属子公司的法人资格，将其变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，达到少缴所得税的目的。

　　「案例1」某出版公司2012年总部利润为100万元，下属A公司盈利20万元，B公司盈利30万元，C公司亏损40万元。如果上述公司都是独立法人， 不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为37.5万元[(100+20+30)×25%]，如果我们将下属的A，B，C公司撤消法人资格，变更为分公司， 从而汇总缴纳所得税，则应纳所得税总额为27.5万元[(100+20+30-40)×25%]，减少税负10万元。

　　二、自行策划宣传内容省钱又节税

　　根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。

　　「案例2」某演艺公司2012年销售收入1 000万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用140万元。方案二是全权委托某广告公司策划设计， 需要费用200万元。由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除，可抵税35万元。方案二的费用支出只有 150万元可税前扣除，抵税37.5万元。从抵税效果看，方案二可以多抵税2.5万元，但从现金流出量看，方案一可以减少现金流出60万元。所以，在不影 响宣传效果的前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。

　　三、充分利用可全额扣除的费用

　　根据《实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费，都不受比例的限制可在税前全额扣除。因此，在核算业务招待费时，应将会务费、差旅 费等项目与业务招待费严格区分。

　　「案例3」某图书发行公司2012年度的销售收入为1 000万元，发生会务费、差旅费、董事费共计100万元(其中20万元会务费的相关凭证保存不全)，业务招待费10万元。根据税法规定，凭证不全的20万 元会务费只能作为业务招待费，无法全额扣除，而该企业可扣除的业务招待费限额为5万元(1 000×5‰)。超过的25万元不得扣除，也不能转到以后年度扣除，此项超支费用需缴纳企业所得税6.25万元(25×25%)。如果企业保存20万元会 务费完整合法的凭证，详细的会议签到表和会议文件，同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，则当年业务招 待费为6万元，不得扣除部分为2.4万元[6×(1-60%)]，此项超支费用需缴纳企业所得税0.6万元(2.4×25%)。可以少缴所得税5.65万 元。

　　四、赞助支出转换为广告宣传费可节税

　　根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，在符合条件的情况下，尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出，实现节税的目标。

　　「案例4」 某娱乐网站2012年营业收入为800万元，向电视台提供印有企业标记的服装共500套，公允价值100万元，当时作为赞助支出核算，无法税前列支。而如 果作为业务宣传费进行会计处理，首先无论界定为赞助还是业务宣传，都按视同销售行为依法缴纳增值税，因此总支出为117万元(100×1.17)。业务宣 传费扣除限额为120万元(800×15%)，可以全额抵扣，所以可以节约所得税29.25万元(117×25%)。

　　五、灵活实施公益性捐赠可节税

　　根据《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。如果当年的捐赠达到限额，可考虑在下一个纳税年度再捐赠或将一个捐赠分成几次进行。

　　「案例5」 某传媒公司2012年准备向慈善基金会捐赠1 000万元用于资助困难家庭学生。假定当年利润总额5 000万元，则当年可扣除额度为600万元 (5 000×12%)。如果将捐赠分2次完成，每次各捐赠500万元，则都在限额内，可全额扣除，节税100万元(400×25%)。

企业所得税调研报告通用十篇（扩展3）

——企业税调研报告3篇

　　一、对私营企业税后利润个人所得税征管的现状分析

　　在私营企业税后利润个人所得税的征收方面，由于人们的税收法制意识淡薄，税收政策不完善，以及各地区税务部门所执行的政策不统一等因素，使得私营企业税后利润的个人所得税征管流失严重，甚至在一些地区成为征收中的空白点，具体表现在以下几个方面：

　　一是企业帐务失真，成本不实，基本无税可征。由于部分私营企业纳税义务观念淡薄，法制意识不强，将偷逃税收作为致富的捷径。从笔者对苏北某县城40户年产值在200万元以上的私营企业的调查中发现，20xx年度有27家企业账面基本持*，另有9家亏损，4户盈利企业的利润也都在10万元以下，只有一户就税后利润缴纳过个人所得税。据业内人士称，有相当一部分企业亏损是因为私营企业主私欲熏心，为了达到逃税的目的，视税法于不顾，采取多进成本、转移收入等手段的结果，也有些企业在地方*“发展私营经济”、“照顾企业困难”等政策的保护下，公然采取“变通”方式进行偷税。

　　二是税务部门对应税所得的管理失控，征收力度不够，对偷税行为的处罚偏轻，税收流失量大面广。由于税务机关缺乏对私营企业税后利润的有效监管，未能建立一套完善的征管办法，是否缴纳个人所得税基本上是取决于私营企业主的纳税意识。据调查统计表明，该县有70%以上的私营企业主存在不申报个人所得税或申报不实的现象。在20xx年度所得税汇算及各税统查中，全年查补这类税款不足5万元，无一例因未申报而被罚款，也没有一件此类偷税案件被立案查处。

　　三是税收政策不完善，实施办法不统一、征收方式不规范，也造成税收流失严重。对私营企业税后利润征收个人所得税，个人所得税法中缺乏具体、明确的规定，如对查补部分的利润是否征收个人所得税、如何界定私营企业主的投资行为和消费行为等，在实际操作中无章可循或有章难循。加之各地区的征管办法差异较大，征管手段落后，执行中存在一定的随意性。

　　二、对私营企业税后利润征收个人所得税的思考

　　针对私营企业税后利润个人所得税征收中存在的诸多问题，我们必须深入地进行分析研究，采取积极有效的措施，努力提高征管能力。笔者认为强化税后利润个人所得税征管的着力点应放在以下几个方面：

　　一是深入开展税收宣传教育，提高公民纳税意识，除继续运用广播、电视、报刊等新闻媒体进行宣传外还必须有针对性地进行重点宣传教育，如在中小学开设税法常识课程，使新一代公民较早接受纳税义务教育；对新业户的法人进行强制性的税法基本知识教育，对其办税人员进行强制性的税收专业知识系统培训，对老业户的法人及办税人员分批进行经常性税法知识培训教育；在各级领导干部的轮训内容中，也要安排税法知识讲座，增强其税收法律意识和法律责任，营造一个良好的依法纳税的社会氛围。

　　二是统一税收政策，完善税收征管机制，加强有效监管。在统一私营企业税后利润征收个人所得税税收政策的基础上，对征管规定进一步加以完善和明确，消除私营企业主收入隐性化、非现金化、来源多渠道化等弊端，在收入公开化基础上，建立覆盖其全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税制度。严格执行私营企业主个人财产、收入申报纳税制度，建立科学的纳税申报评审机制和稽查制度，加强对私营企业税后利润的监控，健全纳税人的纳税档案资料，建立私营企业弥补亏损和利润分配台账等，实行跟踪管理；准确把握征税前提和征税环节，按照个人所得税法设计的预定目标正确地组织征收；合理确定扣除标准，鼓励私营企业增加投入，进一步扩大再生产，可以考虑规定免征额，鼓励私营企业主加大投入;对一些财务管理混乱、财务不健全的企业可实行定额征收，并附征个人所得税；体现“多得多征，公*税负”原则，不论是采取何种方式征收，都必须起到调节收入分配的作用，只对高收入者征税。

　　三是加大税务执法力度，严厉打击偷逃税行为。实践证明，偷逃税行为只有通过不断地严厉惩治者能得到遏制，因此，在严格征管的基础上，要加大对税务违法案件的处罚力度，使纳税人为偷税行为所付出的代价远远大于依法纳税的付出，对私营企业主申报不足、账务核算不实等行为，除按规定加收滞纳金外，应当予以重罚，情节严重的，还应追究企业法人和财务人员的法律责任；同时还要广泛开展社会共治，通过法律形式明确金融、司法、工商、社会中介等职能部门的配合义务，借鉴国外的有效监管措施，对私营企业主的信贷行为，享有的医疗、教育、养老失业保险等社会保障权益以及公共设施的使用权等同是否依法履行纳税义务挂勾，约束其欺骗税务机关的侥幸心理和偷逃税欲望。

　　根据《*关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔20xx〕39号），确定了原享受低税率优惠政策的企业，自20xx年1月1日起，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。而这些企业“实施过渡优惠政策的项目和范围，将按通知所附的《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行”。这一“政策表”共有30大项，涵盖了新税法公布前国家批准设立的企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的大量企业所得税优惠政策。

　　为顺利实施“新法”，设立必要的优惠过渡期是客观的需要：这既是我国以往修改税法所采用的一贯做法，也是企业（特别是外资企业）衔接新、旧税法的必需。一是有利于体现*对企业既得权益的尊重及维护*的国际形象和公信力；二是为企业提供一个适应新税收政策的时间和空间，以缓解因税收政策变化给企业生产经营带来的冲击，使企业有时间调整经营策略和采取应变措施，有效保持企业经营的稳定性和保护外商投资的积极性；三是有利于*门利用优惠过渡期制定相应的对策，降低实施“新法”对财政收入带来的冲击；四是有利于税务部门改革和完善现行的企业所得税征管模式。但同时，过渡期政策也带来一定的问题。

　　（一）过渡期内沿袭现行的外资企业所得税优惠，不利于我国市场经济地位的确立。我国加入 WTO后，社会主义市场经济地位虽已基本确立，但绝大多数发达资本主义国家仍然不承认我国市场经济的地位。原因固然是多方面的，但与我国的税收政策和*行为有一定的关系。WTO是一个建立在多边条约基础上的全球性*间国际经济组织，其规则体系对所有成员的对外经贸活动都有强制约束力。在WTO的诸多规则中，与成员方涉外企业所得税优惠政策关系密切的主要有四项，分别为补贴与反补贴规则、国民待遇规则、最惠国待遇和透明度规则。而我国现行的部分涉外企业所得税优惠政策与这四项规则相冲突，而部分发达国家不承认我国市场经济的地位，也与此有一定的关系。在优惠过渡期内如不进行调整，会影响我国市场经济地位的确立。

　　（二）过渡期内沿袭现行税收优惠，不利于不同类型企业的公*竞争。

　　市场竞争要求各竞争主体站在同一起跑线上，进行公*竞争。但长期以来，我国内、外资企业一直实行不同的税收优惠政策。为了有利于吸引外资，我国的涉外企业所得税制在不损害国家利益的前提下，根据对外开放发展的需要，坚持“税负从轻、优惠从宽、手续从简”的原则，制定了一整套税收优惠政策。其主要特点是：对外商投资于不同的地区、产业、行业和不同的投资项目，采取了分地区，有重点、多层次的税收优惠措施。相对而言，内资企业优惠政策侧重于劳动就业(下岗工人再就业优惠、街道企业税收优惠等)、社会福利(福利企业等)和环境保护和资源利用(“三废”处理、资源综合利用企业)等方面；而外资企业则侧重于吸引直接投资、引进先进技术等方面，内资企业的优惠方式主要是直接减免，而外资企业不仅有直接减免，且优惠面较广，如生产性外资企业全部享受“两免三减半”的待遇，还有再投资退税、预提所得税减免等优惠措施。这种优惠措施对吸引外资发挥了积极作用。但是从反过来说，也造成了内外资企业之间的税收不公*待遇。两者名义税率虽然都是33％，但因为外资企业享受着比内资企业更多的税收优惠政策，其实际税负只有13％左右，而内资企业的实际税负则在25％左右，也就是说，内资企业相当于外资企业两倍。由于税收负担差别的悬殊，外资企业享受着超国民待遇，这不仅造成内、外资企业税负上的不*等，而且造成同样是外资企业，因投资地区不同其税负也不*等的问题，这有悖于WTO中关于市场经济公*竞争的原则，抑制了内资企业的健康发展，对市场经济运行起一定的扭曲作用。

　　两法合并后，内外资企业适用同一部企业所得税法，上述问题将会得到有效解决，但外资企业的税收优惠，将有一定时间的过渡期，尽管内资企业适用新法后，税负将有所降低，但由于原涉外企业所得税优惠政策较多，其税负与适用新法后内资企业相比仍然较低，税收的公*原则仍然得不到体现，一定程度上既影响内资企业的公*竞争，也影响新成立的外商投资企业的税收公*。

　　（三）过渡期内沿袭现行税收优惠，不利于我国反避税工作的开展。我国现行的涉外企业所得税税收优惠主要是税率优惠和税额减免，减免税优惠较多，容易诱发外商投资者采取转移利润等多种手段逃避纳税义务。两法合并后，由于原有外商投资企业有一定的过渡期，使新老外资企业的税负差距较大，内外资企业的税负差距仍然存在，这给新老外资企业提供了避税的空间，也给一些内资企业提供了避税的空间。如外商投资者利用新老企业之间的税赋差距，转移利润的避税将更为容易，内外资企业均可以递延销售收入确认时间，利用税率差避税。因此，两法合并后的一段时期，我国本来就比较薄弱的反避税工作会更为困难。

　　（四）给税源监控和税务管理增大难度。由于存在一个优惠过渡期，在一定时期内存在新、旧所得税制并行的情况，既要实行“新法”，又要保留一些旧法的优惠政策，不但给税源监控带来一定的难度，同时容易产生税收征管混乱，且由于“新法”将对纳税义务人、税率、税基、税收优惠政策、资产的税务处理等方面作出重大调整和修改，不但税收管理员在业务上难以兼顾做好，就是纳税人也难以一时适应。如果信息化建设和税法宣传、培训不能及时跟上，“新法”实施将难以取得社会满意的效果。部分企业可能会滥用税收政策进行偷税和避税，从而增大税务管理的难度。

　　针对优惠过渡期可能存在的问题，拟提出如下的对策、措施和建议：

　　（一）积极引导外资尽快了解和适应“新法”的优惠政策，以有利于外资在优惠过渡期作出新的投资选择（包括转产改行），促使其稳定并增加在华投资。根据新法内容可以看出，制定“新法”优惠政策的原则取向，是把现行的区域性优惠为主向以产业性为主转变，并侧重体现国家鼓励发展的产业和社会经济的可持续发展，如基础设施建设、基础产业、高新技术产业、环境保护（资源综合利用）产业和有利于就业再就业等，目的是把税收优惠政策与转变经济增长方式结合起来。因此，对于新的税收优惠政策取向，税务部门在优惠过渡期应积极引导外资企业增进对政策的认识和理解，帮助其根据国家公布的《外商投资产业指导目录》和《中西部地区外商投资优势产业目录》进行转产改行或投资再选择，尽量避免其在优惠过渡期结束后终结在华经营、转移投资。

　　（二）加强纳税评估，加大反避税力度。两法合并后过渡期内，新老税制之间的税负差异，给外资企业避税造成了空间，因此，两法合并后，要进一步加大反避税的力度，提高反避税工作水*。一是要完善相关法律法规。要在税法中单独列出反避税条款，形成一套较为完整的税收专门法规，要针对经济全球化对跨国公司的管理要求，补充、修订转让定价调整方法及其使用条件，增加对避税的处罚。二是要全面加强对外资企业的纳税评估工作，并在此基础上，定期进行税务审计，认真审核企业收入和成本费用结转的合法性，特别要对未能按期限进入获利年度的企业加强评估和审计；要严格区分和监控企业正常的税收筹划和故意避税行为；要充分运用信息化手段和利用“一户式”纳税评估覆盖面广、涉及税种齐全和分行业评估的优势，为反避税审计提供准确性较高的信息数据。三是要建立涉外税收信息库，提高反避税能力，可由国家税务总局负责组建税务情报收集和交换的专门机构，研究制定《情报交换管理规则》，规范情报交换程序，适时扩大情报交换范围。建立国际性的信息库，广泛收集国际经贸税收有关资料，收集和跟踪国际市场主要商品价格、成本、行业利润率、贷款利率以及费用收取标准等信息资料。还应建立国际上著名跨国企业有关组织结构、管理特点以及内部交易的资料库，并及时对信息进行分析、处理，提供给有关部门，以便税务机关对转让定价企业调整定价时有可靠依据，切实提高反避税能力。“新法”施行后，在优惠过渡期内，外资企业由于税负上升，其避税手法将会多样化；不仅会利用“转让定价”手法在关联企业间转移利润，还会采取资本弱化，增大借款利息、境外劳务费、特许权使用费和转嫁亏损、滥用税收协定、利用避税港避税等手段进行避税。因此，基层税务机关除了要加强纳税评估、反避税审计和税务稽查之间的协调和配合外，重要的是税收管理员要认真做好税源监控工作。

　　（三）要重视运用信息技术监控优惠过渡期企业的生产经营和财务状况。实施“新法”，除要开发适应“法人所得税法”的税收征管软件外，还要开发能对享受税收优惠过渡期的企业进行有效监控的征管信息子系统，以便随时掌握企业在优惠过渡期的政策执行情况和新、旧税制在衔接上存在的问题。要通过信息化建设加强对企业优惠过渡期纳税申报合法性、准确性的监控和继续享受税收优惠政策情况的动态监控，并要对执行税收优惠政策结束，或执行有紊乱情况的企业设置警示功能，以利税收管理员及时跟踪调整或纠正，防止企业在优惠过渡期重复或延长享受税收优惠的情况发生。此外，在优惠过渡期内，还要及时在*税收征管系统（CTAIS）增加实施“新法”需相应补充的征管功能。

　　（四）要抓紧创新“法人所得税”征管模式。内资企业所得税的征管仍分属国地税分别征收，这种历史遗留下来的分散而多头的征管模式，既浪费资源，又不利于税务干部业务素质的提高和岗位轮换，更不利于统一执法、提高行政效率、完善和加强税收征管。这种旧的不合理、不科学的企业所得税征管模式应该摒弃。在优惠过渡期间，国地税部门对内外资企业不但不能因税制改革放松征管，而是应该进一步加强。要认真进行资源、业务和人员素质的整合，由分散征管*稳过渡到统一征管；要循序渐进，边征管、边整合、边统一，在优惠过渡期内完成新、旧征管模式的转换，防止因整合税收征管而造成混乱和税收流失。为此，要根据科学化、精细化的管理要求，依托信息技术，创新“法人所得税”的征管模式：一是要从法律上确立国税部门为唯一的“法人所得税”征管部门，“法人所得税”为中央、地方共享税，实行统一征收，定率分成，税款分别划入中央和地方金库；二是根据现有国地税的征管（稽查）资料对所有内外资企业进行诚信分析，并按“双分类”（诚信等级和税源大小）进行排队，对企业实行分类管理；三是要借助中介机构力量作为加强“法人所得税”征管力度的补充，既可促使纳税人尽快熟识“新法”，又可协助税务部门审查企业纳税申报的真实性和合法性，并可协助（代理）税务机关完成一些涉税事项，使税务机关能够把主要精力集中在税源监控上。

　　（五）广泛、深入、扎实做好税法宣传，抓紧、抓好干部业务培训。做好税法宣传，是顺利实施“法人所得税法”的前提和保证。为使纳税人尽快熟识和掌握“新法”，除运用传统的方法组成税法宣讲团到各企业举办讲座进行广泛、深入宣传外，还要充分利用现代媒体开展“新法”宣传。尤其要充分利用和发挥互联网的重要作用。利用互联网快捷、信息量大以及双向互动等优势把“新法”公之于众，随时供纳税人查询和解答纳税人的疑难问题。

　　为使“新法”顺利实施，避免在优惠过渡期出现征管、执法混乱，扎实抓好税务干部的业务培训也是至关重要一环。如果在优惠过渡期不抓紧、抓好对干部的全面、系统、扎实的业务培训，将难以有效辅导纳税人正确理解和执行新的“法人所得税法”，更难以保证“新法”的顺利实施、新旧税收政策的准确衔接、税制的*稳过渡和征管模式的创新。

　　企业所得税汇算清缴是企业所得税管理的一项综合性、基础性工作，是企业所得税管理的关键环节，是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及时性的重要手段。结合乌鲁木齐市地税局20xx年度企业所得税汇算清缴工作，发现了工作中一些问题，如何进一步加强企业所得税汇算清缴管理工作，探讨如下。

　　一、企业所得税汇算基本情况

　　20xx年我市缴纳企业所得税户数为12713户，其中参加汇算查帐征收户数11688户，核定应税所得率征收户数1025户。参加汇算查帐征收企业中盈利企业4347户，盈利面37%，实现营业收入1864亿元，实现利润总额248亿元，纳税调整后所得225亿元，应纳所得税额53.16亿元，减免所得税29.79亿元，抵免所得税额0.14亿元，实际应纳所得税额23.23亿元，实际负担率10.92%；亏损企业6597户，亏损面为63%，实现营业收入556亿元，亏损额为23亿元;零申报户744户。核定应税所得率征收1025户，征收企业所得税0.25亿元。

　　二、企业所得税税源结构变化分析

　　行业性质的分布情况:制造业641户，实际应纳企业所得税1.78亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;批发零售业1775户，实际应纳企业所得税1.76亿元，应纳企业所得税所占的比重为8%;房地产企业673户，实际应纳企业所得税8亿元，应纳企业所得税所占比重为33%；居民服务业4858户，实际应纳企业所得税3.64亿元，应纳企业所得税所占的比重为16%；建筑业1349户，实际应纳企业所得税2.9亿元，应纳企业所得税所占比重为12%;科学研究、技术服务和地质勘察业404户， 实际应纳企业所得税0.69亿元，应纳企业所得税所占比重为3%;租赁和商务服务业826户，实际应纳企业所得税0.82亿元， 应缴企业所得税所占比重为4%。

　　由此看出企业所得税税源集中在制造业、批发零售业、房地产及建筑业四个行业，是乌鲁木齐市市地税局企业所得税税源的支柱行业。

　　三、企业所得税汇算清缴工作存在的问题

　　（一）部分企业财务核算水*较低

　　不能严格按照税务部门规定建账，无法准确核算盈亏，查账征收不能落实到位。

　　（二）税收政策宣传辅导力度需加强。

　　有关税法方面的宣传，只注重对纳税人纳税义务的宣传和介绍，而很少涉及纳税人的权利，影响税收优惠政策执行的质量和效率。存在纳税人符合享受企业所得税优惠条件而未能享受企业所得税减免优惠的现象。应建立健全执法与服务并重的税收宣传机制，切实做好税收法律法规的宣传辅导工作，消除税收政策、税收知识的盲区，扎扎实实的把税收政策宣传到户、辅导到纳税人的工作中去，不断提高纳税人的依法减免意识，尽可能地减少因纳税人不知晓而造成的应审批未审批现象。

　　（三）缺乏熟练进行日常管理和稽查的业务骨干

　　由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，缺乏能够比较全面掌握所得税政策、熟练进行日常管理和稽查的业务骨干。

　　四、加强企业所得税汇算管理的建议

　　（一）强化对管理人员的业务技能培训

　　经济的发展，税基的扩大，企业经营方式的多变，都对企业所得税管理工作提出了新的挑战。新会计准则的出台，新企业所得税法的实施迫使管理人员必须不断提高自身业务素质。针对税务人员特别是基层管理人员业务能力普遍较低的情况，必须强化其业务技能水*，通过定期开展政策法规宣讲、*培训等多种方式，切实提升干部队伍素质，适应不断变化的经济形势及税收工作。

　　（二）抓好对企业办税人员的政策宣传和辅导

　　针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状。应通过开展多种形式，广泛、深入的税收法规宣传，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。

　　（三）加强所得税日常征管

　　针对企业所得税政策执行不到位的问题，必须从加强日常征管，搞好执法监督等方面入手。一是加强税收信息管理，建立健全台账登记制度，建立资料保管制度，并在此基础上，完善对所得税税源籍册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查资料的整理，形成比较完备的所得税户管档案资料，为所得税管理打好基础；二是加强执法监督，要开展经常性、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度。

　　（四）通过强化纳税评估提高所得税申报质量

　　汇算清缴工作结束后，应及时开展纳税评估，一是加强对零负申报企业及一些长亏不倒企业的纳税评估，由税收管理员结合日常巡查掌握的企业生产经营情况，对其辖区内纳税申报异常企业进行初步评价和疑点分析，通过分析疑点产生的原因，提供纳税评估线索。税收管理人员要利用所掌握信息，实事求是地表述对疑点的见解，协助评估人员搞好评估；二是评估人员对当期评估情况应提出管理建议，税收管理员对上期管理建议的落实情况进行相互反馈；三是对纳税评估有问题的企业要加大查处力度，以促进企业对汇算清缴工作的认识，不断提高汇算清缴工作的质量。

企业所得税调研报告通用十篇（扩展4）

——所得税退税申请书 (菁华5篇)

连云港地税局：

　　20xx年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为￥￥￥元，税款于20xx年x月x日缴入连云港市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

　　xxxxxxx公司

　　20xx年xx月xx日

　　个人所得税退税资料和退税申请

　　退回个人所得税所需要的`资料：

　　1. 经办人身份证原件，复印件（两份）

　　2. 退税申请（两份，盖章） 见下文

　　3. 缴税的银行回单

　　4. 收入退还审查表（税务局领取，一式四份，盖章）将资料准备齐全，到地税局办理退税

　　关于xx公司x月份个人所得税退税的申请

　　连云港地税局： 20xx年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为￥￥￥元，税款于20xx年x月x日缴入连云港市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

　　xxx公司

　　20xx年x月x日

连云港地税局：

　　20xx年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为xxx元，税款于20xx年x月x日缴入连云港市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

xx地税局：

　　20xx年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为xx元，税款于20xx年x月x日缴入连云港市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

宁海县国家税务局：

　　我公司属于XX企业，根据财税XX号文件，我公司符合退税要求，XX年实际缴纳所得税共计XX元，应退所得税XX元，特申请退税。

xxx地税局：

　　20xx年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为￥￥￥元，税款于20xx年x月x日缴入xxx市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。

企业所得税调研报告通用十篇（扩展5）

——企业文化调研报告合集十篇

　　企业文化与职工文化是是企业中形成的文化观念、历史传统、共同价值观念、道德规范、行为准则等企业的意识形态，是企业竞争力的核心所在，是企业组织的基本信息，基本价值观核对企业内外环境的基本看法，是由企业的全体成员共同遵守和信仰的行为规范，价值体系，是指导人们从事工作的哲学观念。一个企业只有拥有了自己的文化，才能具有生命的活力，才能在竞争激烈的市场上取得胜利，才能发展壮大，才能为社会做出贡献。友谊商店至成立以来，一直坚持“以诚为本”的理念经营企业，公司非常重视自身品牌的建设，坚持建设成有自己特点的企业，建设中不断改革，大胆创新，经过企业的努力已经形成了一系列友谊放心物品，例如放心食品、放心洗化、放心酒、放心鞋等。企业敢保证所经营的商品都是“货真价实”，因此在广大市民心目中已经形成了放心店的形象。下面，就友谊的企业文化和员工文化建设方面的一些情况和取得的成果，做一些简要的介绍和说明，如有不妥之处，还望同行能提出批评意见。

　　一、企业概况

　　日照市对外供应公司是日照市友谊商店有限公司的前身，从企业组建（1985年）到现在已经有二十多年的历史了，二十多年中企业一直服务于日照市。随着企业的发展与壮大，为了能更好的服务于社会，企业从成立之初的国有企业向后来的股份制企业逐渐转变，企业与20xx年12月16日与兴业集团融为一体，从此成为了兴业集团的全资子公司。这为公司的发展提供了强有力的资金支持，20xx年公司年销售已经超过了2.5亿元。目前全公司拥有员工1500多名，公司的总营业面积达3千多万*方米，其中总店18万多*方米，分部于日照市各城区，其中岚山、东港、新市区、开发区等四个区有12个连锁店，总面积达12万*方米。20xx年，友谊商店从战略布局的总体思路出发，对购物环境、经营布局、品牌、客户结构和物业基础设施进行全面调整升级，拥有了更加丰富的时尚内涵。经过企业全体员工二十多年的努力，友谊商店取得了各种荣誉称号，例如“中国商业名牌”、“全国经营商品质量达标暨放心购物单位”、“全国诚信经营单位”、“全国质量服务诚信示范单位”、“山东省价格诚信单位”、“省消费者满意单位”、“共青团山东省委青年文明号”、“省级守合同重信用企业”等四十多项荣誉称号。

　　二、把握内涵,正确定位，加强企业文化建设

　　企业文化建设和职工文化建设工作是提高员工素质、凝聚员工思想、向外展现企业形象、提升社会影响力的有效途径和基础，对促进企业持续、快速、健康发展，建设高标准的现代化百货店有着重要的现实意义。多年来，友谊商店的各级领导高度重视企业文化建设工作和员工文化建设，将企业文化建设和职工文化建设工作写进了企业长久发展的计划，制定了企业文化建设和职工文化建设五年规划，以及写入了每一年的工作实施方案中，同时将企业文化建设和职工文化建设工作纳入到了企业的目标管理考核中。例如公司党总支要求员工写发生在自己身边的事，通过这种方式来鼓励和激励员工工作积极进取。在员工中的反应很不错，有的员工写自己家庭经济变化、思想观念变化；有的员工写企业经营方式、管理模式、商业服务的变化；有的员工写社会的经济、政治、文化等建设方面的变化。纷纷在《兴业之窗》、《友谊家庭》发表。加入集团三年来，广大员工撰写文章等1500多篇，这些基础写作，既有利于工作，又提高了综合素质，同时提升了企业美誉度。

　　三、培养一支致力于企业文化建设的精干队伍

　　(一)以行为文化建设为条件，发挥教育培训功能，提高员工素质

　　企业文化和职工文化建设是员工在企业活动中和企业人际关系中体现出的活动文化。友谊商店始终坚持“管理、装备、培训”原则，企业立足当前，着眼未来，努力和谐健康、营造积极向上的文化氛围。始终坚持员工思想政治教育，通过这些教育，培养员工爱岗敬业，奋发进取的精神，增强企业发展的动力。如我们在全体员工中广泛开展以“创建文明城市，争做服务标兵”为主题的活动，动员每位员工积极参与其中。动员每位员工参加“五比五赛”(即赛文明、比礼仪，赛和谐、比服务，比环境、赛秩序，比风气、赛形象，比创新、赛销售)活动，在企业上下营造了积极向上的文化氛围，同时还激发了员工热爱家庭、热爱企业、热爱祖国的责任感、荣誉感和自豪感。企业还鼓励和支持员工利用工作时间之余读书，学会利用一切可利用的时间读书，养成长期读书学*的好*惯。通过读书学*，提高了道德修养，净化了心灵，陶冶了情操，做到与同事和谐相处、与企业和谐相处、与社会和谐相处。

　　(二)以职业道德建设为抓手，着力构建规范的服务文化

　　友谊商店的工作是服务性工作，只有做好这种服务才能保证企业被社会所接受，才能被广大市民认可，才能使企业立于不败之地。说简单点就是要将企业的服务作为企业的文化建设。为此友谊商店将构建规范的服务文化做为文化建设工作中的重中之重，同时坚持将诚信、职业、道德教育为主的教育作为企业教育的基础，努力建设有这友谊商店特有的服务文化。为此友谊商店党总支**、总经理陈辉经常说，以人为本、凝聚人心，必须注重抓企业的软环境建设，注重抓人的思想工作，注重抓企业团队建设，为企业营造了正气升腾的氛围，激发了广大干部员工积极进取的精神。仅20xx上半年，企业就先后涌现出先进个人典型20多人次，拾金不昧等好人好事30多起。

　　(三)注重实效，坚持以宣贯促建设

　　我们在文化的建设中坚持将企业文化宣传同企业文化建设和职工文化建设有机结合起来，以“领导推动、部门主动、基层联动”指导思，全力推进“以宣促建”的工作。先后邀请省市局内训师举办专题培训10余场，专题讲座20余次。充分借助展板、简报，加大宣传力度。同时，在员工餐桌上粘贴小条幅，将企业使命、企业精神、企业作风、企业愿景、服务理念等放在员工目之所及范围，营造了企业文化的良好氛围。员工的实践活动，是企业文化的源泉，是促进企业文化不断创新、不断向前发展的动力。在建设企业文化的过程中，友谊商店有限公司注重发挥广大员工群众的主体作用，使员工认识到，企业文化既不只是领导的事，更不是领导搞的形象工程，而是与集团发展、自身发展息息相关的重要大事。

　　四、推进企业文化和员工文化建设的一些体会

　　(一)企业文化建设领导重视是关键

　　优秀的企业文化是通过企业的领导者和企业的全体员工共同建设的结果，其中领导者在文化建设中起到关键的作用，可以说企业和职工的文化绝大部分取决于领导者的意识形态。企业的领导者是整个企业文化建设的龙头，要建设好企业文化和职工文化的共同价值观，作为企业的领导者就必须充分发挥带头的作用、推动的作用、典范的作用、创新的作用，既要注重对企业文化的总结塑造、宣传倡导，又要不断的创新企业的价值观。只有他们才能指挥企业新文化的建设，有意识的发扬企业文化积极优良的部分，保留积极向上的传统文化，克服消极落后的的企业文化，不断的将企业文化推向积极向上的企业文化。

　　(二)企业文化建设的目的是“用文化管企业、以文化兴企业”

　　建设现代化企业文化和职工文化，必须要清楚的认识到以下四点：一是企业文化并不等于思想政治工作；二是企业文化绝不能口号化、形式化；三企业文化也绝不等同于文体活动；四企业文化更不是所谓的政工文化。要建设好一个企业的企业文化和职工文化只有清楚的认识到以上四点，同时将先进的管理模式和先进的管理标准和文化建设有机结合起来，选择适合本企业独有的特点的管理模式，才能建设出具有企业特有的文化。在建设企业文化时。可以向先进的企业文化、先进的管理经验学*和借鉴，在学*和借鉴时有认真、决心地执行落实。同时要因地制宜，不要拿来主义，去伪存真，借鉴吸收，选择适合企业自身特点的经验和方法，说白了就是“适合的就是最好的，适应的就是先进的”。

　　五、结语

　　今天，不断提升改造后的友谊商店正在展现出特有的魅力。坚守“诚信为本”铸就了企业的特质，“活力、动感、时尚”勾勒出卓尔不群的风格，“亲情、人文、超值”的服务文化聚拢了人气。友谊商店采用科学的客动线规划、使用多层次立体照明、构建人性化的服务设施，每一处都传递着现代美好生活的新主张。多姿多彩的精神文化生活，使得每个友谊人健康、向上、积极、乐观、快乐的生活。现在每个友谊人都会唱3至5首爱**曲，友谊人用最美的歌声歌唱祖国，友谊人用最真挚的情感抒发对企业的热爱，友谊人用一首首爱**曲表达着对美好生活的憧憬，以一流、饱满的精神状态、崭新的精神风貌，出色完成本职工作。

　　为进一步加强对“两烟”生产经营的监管力度，保证内管队伍走向专职化，专业化发展水*，保证我省“两烟”生产经营的规范有序化进行，我xx部门特严格贯彻省局有关于内管调研的总体要求，结合我管理局工作实际，认真组织开展了调研工作。为做好20xx年度全省烟草内部专卖管理监督工作，为明年全省的内管工作能够进一步得以开展，内管效力能够更上一层台阶而打下基础。现将调研整理报告如下：

　　一、部门内管专职人员建设情况：

　　我管理局目前设有专职内部管理人员xx名基本监督管理人员xx名，内部管理科长xx名，副科长xx名，基层内管员xx名。

　　现阶段，我管理局的内管员工作的主要职责是负责办理日常的烟草经营监管工作，及时按照省局对内管的总体要求，根据内管预警信息对烟草经营的信息详情组织调查核实，对发生的异常不符内管要求的烟草经营业务按要求开展审调流程，并对其提出改进工作建议要求，并做好资料整理报告工作情况。

　　二、部门内工作开展现状

　　自我管理局内管工作开展以来，我局严格按照国家总局下发的《行业内部专卖管理监督实施意见》，围绕烟草行业的发展与改革，切实将烟草管理工作落实到各烟草经营工作实际，深入开展内部专卖管理监督工作活动，努力做到维护国家以及消费者利益。为此，我局特加强组织领导，建立健全组织机构，规范制度建设，明确责任制度，充分发挥内部管理监督机构的职能作用，进一步规范烟草生产经营行为，使内管工作逐步走向信息化，增强内管工作实施力度。

　　三、内管工作问题与不足

　　在我局的内管工作实施进程中，虽在对于烟草经营行业管理规范方面取得了一定的成效。但是在我局的实际内部烟草监管工作中，我管理局还存在有突出问题和不足之处，从而导致了管理效率与省局的总体要求还存在有一定程度的差距。我局主要存在有，内部专卖管理监督制度执行管理不够完善，内部监督检查过程不到位，部分内部专管人员的监督工作管理认识程度还不够高等问题，这些问题眼中的影响了我局的内部监管发展与执行进度，为此，我局特针对此等问题，进行了深入的探讨，分析解决出改进措施，为未来一年度的内部监管工作中打下基础，使得即将进入的20xx年度的内部监管工作得到实质的提升。

　　四、内管现状问题措施探讨

　　(一)如何对实行“两烟”有效监管

　　在现阶段的内部经营监管工作中，“两烟”生产经营的事前与事中管理已经成为内管工作中最为重要的一点。经过调研分析认为，作为内部监管部门应从如下几方面开展好监管工作。

　　1、明确工作目标。

　　各专卖内管部门应根据烟草专卖相关法律法规和行业规范经营要求，积极在事前参与商业企业“两烟”生产经营决策会议，监督企业签署的“两烟”生产经营制度并在此后对事中制度执行情况开展检查，及时提出监管意见和建议，加强“两烟”生产经营行为的监管力度。

　　2、明确工作职责。

　　各专卖内管部门要切实履行对局域内“两烟”生产经营活动的事前监管职责。按时参加“两烟”生产经营部门相关会议，对在生产经营过程中存在有不符合行业规范要求或存在不规范隐患的条款、决策等提出修改建议，并跟踪监督其改进执行情况，督促相关部门严格落实。

　　3、提出目标内容。

　　各单位建立明确的责任制度，紧抓“两烟”生产经营情况，各部门要加强与各“两烟”企业的沟通交流，加强密配合，全力推进此项工作深入开展。此外，各部门应定期组织检查，及时发现“两烟”生产经营过程中存在问题，并督促限期整改。对存在有在生产经营工作中执行不到位，改进措施走过场或不支持配合等问题的行为，要严肃追究相关人员的责任，加强“两烟”管理力度。

　　五、如何对卷烟外流大户实施管理;

　　虽经过各个烟草内部***的配合与不懈努力，烟草商业企业的规范是建设模式已经初步确立，但是在当前的新市场环境下，如何规范兑换卷烟外流大户的管理与控制，已逐步建立规范有序，公*净增的卷烟外流市场秩序，则成为了烟草商业企业监管行业面临的一个迫切问题。

　　在实际的监管工作中，我们赢首先对卷烟外流商进行认真的分析与调查，调查外流大户的卷烟销量，以及卷烟销向，真正掌握外流大户的真正卷烟销量，正确判断其货存比，以便掌握其准确的销售流向，加强控制企业卷烟购销存量。此外，还应定期开展评估活动，对卷烟外流企业建立完整的大户档案，结合其实际情况，经营能力，以及进销存情况进行详细的分析记录，并对卷烟外流大户进行分类，以方便实行动态管理。

　　六、如何加强内管队伍建设，提高整体监督工作水*;

　　烟草专卖内管队伍建设是做好各项专卖管理工作的前提和保障。全面提升专卖内管人员队伍的整体素质，对促进专卖内管管理水*，提升企业形象，有着重要的意义。因此，作为***应首先加强对内管队伍建设的重要性的认识，通过各种岗位培训活动，提升部门内个人员的监管能力，实施领导带头观念建设，并建立健全聘用制度，提高部门人员的工作能力积极性。

　　七、如何展开审核管理，提高内部监管效率和力度.

　　在日常的监管工作中，应首先确立定期检查制度，对卷烟商业各个企业实行定期的检查与审核，并要求各个相关监督人员定期上报检查情况，并实行同级监督，不同级审核制度。加强内部的审核管理，并同时实行奖罚制度，提高员工的`监管工作效率，加强内部的监管力度，已达到全局监管工作的不断提升。

　　以上是此次的调研报告，予以领导审核!

　　企业文化与职工文化是是企业中形成的文化观念、历史传统、共同价值观念、道德规范、行为准则等企业的意识形态，是企业竞争力的核心所在，是企业组织的基本信息，基本价值观核对企业内外环境的基本看法，是由企业的全体成员共同遵守和信仰的行为规范，价值体系，是指导人们从事工作的哲学观念。一个企业只有拥有了自己的文化，才能具有生命的活力，才能在竞争激烈的市场上取得胜利，才能发展壮大，才能为社会做出贡献。友谊商店至成立以来，一直坚持“以诚为本”的理念经营企业，公司非常重视自身品牌的建设，坚持建设成有自己特点的企业，建设中不断改革，大胆创新，经过企业的努力已经形成了一系列友谊放心物品，例如放心食品、放心洗化、放心酒、放心鞋等。企业敢保证所经营的商品都是“货真价实”，因此在广大市民心目中已经形成了放心店的形象。下面，就友谊的企业文化和员工文化建设方面的一些情况和取得的成果，做一些简要的介绍和说明，如有不妥之处，还望同行能提出批评意见。

　　一、企业概况

　　日照市对外供应公司是日照市友谊商店有限公司的前身，从企业组建（1985年）到现在已经有二十多年的历史了，二十多年中企业一直服务于日照市。随着企业的发展与壮大，为了能更好的服务于社会，企业从成立之初的国有企业向后来的股份制企业逐渐转变，企业与2009年12月16日与兴业集团融为一体，从此成为了兴业集团的全资子公司。这为公司的发展提供了强有力的资金支持，2010年公司年销售已经超过了2.5亿元。目前全公司拥有员工1500多名，公司的总营业面积达3千多万*方米，其中总店18万多*方米，分部于日照市各城区，其中岚山、东港、新市区、开发区等四个区有12个连锁店，总面积达12万*方米。2005年，友谊商店从战略布局的总体思路出发，对购物环境、经营布局、品牌、客户结构和物业基础设施进行全面调整升级，拥有了更加丰富的时尚内涵。经过企业全体员工二十多年的努力，友谊商店取得了各种荣誉称号，例如“中国商业名牌”、“全国经营商品质量达标暨放心购物单位”、“全国诚信经营单位”、“全国质量服务诚信示范单位”、“山东省价格诚信单位”、“省消费者满意单位”、“共青团山东省委青年文明号”、“省级守合同重信用企业”等四十多项荣誉称号。

　　二、把握内涵,正确定位，加强企业文化建设

　　企业文化建设和职工文化建设工作是提高员工素质、凝聚员工思想、向外展现企业形象、提升社会影响力的有效途径和基础，对促进企业持续、快速、健康发展，建设高标准的现代化百货店有着重要的现实意义。多年来，友谊商店的各级领导高度重视企业文化建设工作和员工文化建设，将企业文化建设和职工文化建设工作写进了企业长久发展的计划，制定了企业文化建设和职工文化建设五年规划，以及写入了每一年的工作实施方案中，同时将企业文化建设和职工文化建设工作纳入到了企业的目标管理考核中。例如公司党总支要求员工写发生在自己身边的事，通过这种方式来鼓励和激励员工工作积极进取。在员工中的反应很不错，有的员工写自己家庭经济变化、思想观念变化；有的员工写企业经营方式、管理模式、商业服务的变化；有的员工写社会的经济、政治、文化等建设方面的变化。纷纷在《兴业之窗》、《友谊家庭》发表。加入集团三年来，广大员工撰写文章等1500多篇，这些基础写作，既有利于工作，又提高了综合素质，同时提升了企业美誉度。

　　三、培养一支致力于企业文化建设的精干队伍

　　(一)以行为文化建设为条件，发挥教育培训功能，提高员工素质

　　企业文化和职工文化建设是员工在企业活动中和企业人际关系中体现出的活动文化。友谊商店始终坚持“管理、装备、培训”原则，企业立足当前，着眼未来，努力和谐健康、营造积极向上的文化氛围。始终坚持员工思想政治教育，通过这些教育，培养员工爱岗敬业，奋发进取的精神，增强企业发展的动力。如我们在全体员工中广泛开展以“创建文明城市，争做服务标兵”为主题的活动，动员每位员工积极参与其中。动员每位员工参加“五比五赛”(即赛文明、比礼仪，赛和谐、比服务，比环境、赛秩序，比风气、赛形象，比创新、赛销售)活动，在企业上下营造了积极向上的文化氛围，同时还激发了员工热爱家庭、热爱企业、热爱祖国的责任感、荣誉感和自豪感。企业还鼓励和支持员工利用工作时间之余读书，学会利用一切可利用的时间读书，养成长期读书学*的好*惯。通过读书学*，提高了道德修养，净化了心灵，陶冶了情操，做到与同事和谐相处、与企业和谐相处、与社会和谐相处。

　　(二)以职业道德建设为抓手，着力构建规范的服务文化

　　友谊商店的工作是服务性工作，只有做好这种服务才能保证企业被社会所接受，才能被广大市民认可，才能使企业立于不败之地。说简单点就是要将企业的服务作为企业的文化建设。为此友谊商店将构建规范的服务文化做为文化建设工作中的重中之重，同时坚持将诚信、职业、道德教育为主的教育作为企业教育的基础，努力建设有这友谊商店特有的服务文化。为此友谊商店党总支**、总经理陈辉经常说，以人为本、凝聚人心，必须注重抓企业的软环境建设，注重抓人的思想工作，注重抓企业团队建设，为企业营造了正气升腾的氛围，激发了广大干部员工积极进取的精神。仅2012上半年，企业就先后涌现出先进个人典型20多人次，拾金不昧等好人好事30多起。

　　(三)注重实效，坚持以宣贯促建设

　　我们在文化的建设中坚持将企业文化宣传同企业文化建设和职工文化建设有机结合起来，以“领导推动、部门主动、基层联动”指导思，全力推进“以宣促建”的工作。先后邀请省市局内训师举办专题培训10余场，专题讲座20余次。充分借助展板、简报，加大宣传力度。同时，在员工餐桌上粘贴小条幅，将企业使命、企业精神、企业作风、企业愿景、服务理念等放在员工目之所及范围，营造了企业文化的良好氛围。员工的实践活动，是企业文化的源泉，是促进企业文化不断创新、不断向前发展的动力。在建设企业文化的过程中，友谊商店有限公司注重发挥广大员工群众的主体作用，使员工认识到，企业文化既不只是领导的事，更不是领导搞的形象工程，而是与集团发展、自身发展息息相关的重要大事。

　　四、推进企业文化和员工文化建设的一些体会

　　(一)企业文化建设领导重视是关键

　　优秀的企业文化是通过企业的领导者和企业的全体员工共同建设的结果，其中领导者在文化建设中起到关键的作用，可以说企业和职工的文化绝大部分取决于领导者的意识形态。企业的领导者是整个企业文化建设的龙头，要建设好企业文化和职工文化的共同价值观，作为企业的领导者就必须充分发挥带头的作用、推动的作用、典范的作用、创新的作用，既要注重对企业文化的总结塑造、宣传倡导，又要不断的创新企业的价值观。只有他们才能指挥企业新文化的建设，有意识的发扬企业文化积极优良的部分，保留积极向上的传统文化，克服消极落后的的企业文化，不断的将企业文化推向积极向上的企业文化。

　　(二)企业文化建设的目的是“用文化管企业、以文化兴企业”

　　建设现代化企业文化和职工文化，必须要清楚的认识到以下四点：一是企业文化并不等于思想政治工作；二是企业文化绝不能口号化、形式化；三企业文化也绝不等同于文体活动；四企业文化更不是所谓的政工文化。要建设好一个企业的企业文化和职工文化只有清楚的认识到以上四点，同时将先进的管理模式和先进的管理标准和文化建设有机结合起来，选择适合本企业独有的特点的管理模式，才能建设出具有企业特有的文化。在建设企业文化时。可以向先进的企业文化、先进的管理经验学*和借鉴，在学*和借鉴时有认真、决心地执行落实。同时要因地制宜，不要拿来主义，去伪存真，借鉴吸收，选择适合企业自身特点的经验和方法，说白了就是“适合的就是最好的，适应的就是先进的”。

　　五、结语

　　今天，不断提升改造后的友谊商店正在展现出特有的魅力。坚守“诚信为本”铸就了企业的特质，“活力、动感、时尚”勾勒出卓尔不群的风格，“亲情、人文、超值”的服务文化聚拢了人气。友谊商店采用科学的客动线规划、使用多层次立体照明、构建人性化的服务设施，每一处都传递着现代美好生活的新主张。多姿多彩的精神文化生活，使得每个友谊人健康、向上、积极、乐观、快乐的生活。现在每个友谊人都会唱3至5首爱**曲，友谊人用最美的歌声歌唱祖国，友谊人用最真挚的情感抒发对企业的热爱，友谊人用一首首爱**曲表达着对美好生活的憧憬，以一流、饱满的精神状态、崭新的精神风貌，出色完成本职工作。

　　根据上级工会关于企业文化与职工文化建设调研工作的通知要求，我会从9月份开始，组织办公室、宣教部门开展了对全县企业文化与职工文化建设的专题调研，选取国有、外资、非公等不同类型的10家企业发放调查问卷，对企业文化建设、职工文化建设及活动开展情况，企业职工业余文化生活情况及职工对文化生活的需求进行调查了解。

　　一、所调查企业问卷梳理情况

　　1、企业文化建设及活动开展情况

　　所调查企业负责企业文化建设的部门一般是企业行政、人事、综办部门或工会；供电、移动等国有企业每年文化建设的投入20万元以上，几家外资每年企业文化投入8――10万元，非公等其它规模企业每年文化2―5万元；所调查企业基本将文体建设纳入企业发展规划企业，围绕经营理念建立了以制度文化体系、展室、文化手册等为主要内容的企业文化体系，职工对企业文化认可主要来自文化活动和培训；普遍认为企业文化对企业生产经营的促进作用较大，工会在推进企业文化建设中的作用非常大较大。

　　2、职工文化建设及活动开展情况

　　企业负责职工文化活动的部门是60%以是工会，其它基本上是企业综合办或行政、人事部门；所调查企业有面积为50*米――400*米的职工文化阵地，一般设有健身房、乒乓球场、羽毛球场、篮球场等设施，部分企业有职工书屋、舞厅、学*培训室等；职工文化建设及开展活动每年投入2―10万元。企业职工文化体育活动组织一般为音乐舞蹈、棋牌、户外休闲、球类这几种；企业职工文化活动开展情况至少半年一次或不不定期活动，经常开展的文体活动有文艺演出/晚会、单项体育比赛、运动会、户外休闲、棋牌，职工基本全部参加单位组织文体活动情况。

　　3、企业职工业余文化生活情况

　　所调查企业职工普遍感觉生活精神压力一般，业余时间主要有哪些安排棋牌、娱乐上网浏览聊天、户外休闲，每年用于文化活动的支出*均为500―1000元，主要支出项目为上网、健身、棋牌娱乐。所调查企业的职工对单位文化活动和设施基本满意，希望单位开展和参与音乐舞蹈、学*培训、室内健身等文化体育活动。

　　二、全县企业文化与职工文化建设的状况

　　目前，全县共有民营企业689家（其中工业企业218家），个体工商户6200多家，从业人员约54000人（其中季节性临时用工约占55%）。

　　按照企业生产规模主要分为三类企业，企业文化与职工文化建设基本情况如下：

　　1、规模以上工业企业。如糖业公司分公司、食品有限公司、矿业公司、中等风电企业，这类企业职工占全县企业职工总数的20%。这部分企业认识到文化建设在企业经营中的重要作用并加以重视。特别是县供电分公司、移动公司、农业银行、工商银行等大型国有企业形成了自身的企业文化特色，并不断提升企业文化与经营管理的融合度，增强企业文化的影响力和渗透力。这些企业均做到了文化工作有人管、有人抓，企业文化建设取得了一定的成绩。而作为我县重点企业的糖业公司分公司、矿业公司在企业文化建设方面取得了很大的成绩，特别是企业建设职工室内活动室、职工书屋等，即是企业重视文化建设的体现。

　　2、中小型制造加工企业。如恒泰水泥公司、祥云食品公司等，这类企业职工占全县企业职工总数的30%。这类虽然进行民一定的企业文化建设，开展了不同程度的职工文化活动，但是基本上着重追求经济利益，很多企业认为企业文化建设就是单纯的思想政治教育、搞一些文艺节目、打一些宣传标语，缺乏对企业文化的正确理解与深层次的认识。有的企业文化流于表面，仅仅通过举办简单活动而不进行企业文化的渗透，企业文化得不到协调发展，也不能为企业长久持续发展提供动力。

　　3、个体工商户。这类职工占全县企业职工总数的50%。大部分没有开展职工文化活动，一方面是因为大部分个体工商主认为开展文化活动增加了成本支出，而且员工流动性大，不愿为员工提供文化活动；另一方面是员工尤其是农民工收入不高，打工之余参加文化活动会影响其它生产，没有多大好处而自愿不参加。

　　三、企业文化与职工文化建设的特色做法

　　在企业文化建设中，我县规模企业摸索适应自身发展的路子，通过组织开展丰富多彩的文化活动，丰富企业员工的精神生活，增强企业的凝聚力，不断提升自身形象。

　　私立一中针对本校教工工作时间紧、教学任务重的实际情况，工会坚持业余、小型、多样的方针，采取分散和集中相结合的方法，抓住重大节日这一契机，紧紧围绕学校工作大局，开展一系列文化活动。学校成立了“百灵艺术团”，艺术团设有舞蹈队、声乐队、曲艺队、乐器演奏队，为重大节日和家长会演出；组织“春之声”元旦文艺联欢会。在校工会的提议和组织下，每年12月末举行“春之声”元旦文艺联欢会；开展丰富多彩的体育活动，校工会每年组织“庆五一男子篮球赛”和“庆五一女子羽毛球赛”，丰富了教职工的生活。矿业开发有限公司建有体育馆，有标准的篮球场、羽毛球场、乒乓球场；有健身房，配有大量的体育健身器材；开设中外员工电视房；公司经常组织职工开展各项体育竞赛、文娱联欢活动、登山旅游、自行车骑行活动，员工的归属感逐步增强。糖业有限公司分公司配有职工阅览室，每年开展职工运动会，积极组织运动员职工参加县内和各项文体活动。公司配有无线上网，有职工兴趣小组，并建立室外篮球场地。运达风电公司从总体规划起就设计了建筑面积达1500余*方米的文体活动中心，并与厂房、办公楼等同时施工，公司开业后就投入使用。内设篮球场、羽毛球场、乒乓球室、棋牌室、健身器械室，同时配备卡拉ok音响设备等。

　　全县其他各企业也通过举办联合会、运动会、读书活动等拉*企业与员工的关系，增强员工归属感，使每个员工都能融入到企业建设中来。

　　四、工会在企业文化与职工文化建设中发挥作用情况

　　我县规模以上企业一直加强企业工会组织建设，在企业创造良好的交流*台，让员工共同参与企业文化建设，以文体活动为载体，推进企业文化建设。

　　乳业有限责任公司每年年底以元旦联欢活动为契机，公司工会组织各部门深入了解在岗员工的艺术类特长，为员工搭建各种展示*台，促进企业文化氛围的形成。XX年，工会委员会深入开展事业部组织的“春雨2.0”工作，将公司的关怀落实到人，将员工的需要提上公司经营日程。从员工的物质文化需要到精神文化需要，从公司文化宣贯到员工文化之星案例评选，从活动组织到满意度征集，种种工作的不断开展，促进了与员工之间的沟通与发展。

　　糖业公司工会委员会推动企业职工教育培训事业得到了很大的发展。公司设培训教室有三间，占地面积600*米，配备10台电脑，两台投影仪，一套多功能影响设备。公司工会每年都要不同程度的举办全员职工安全大培训及安全实战演练；每榨季，农业部都要举办“甜菜学院培专题培训会”、“年度农业工作启动培训会”、“农业员及联络员培训沟通会”、“大小农机现场会及培训会”等，给广大职工、农户带来知识的同时，也使企业职工与农户效益得到双赢。运营系统每榨季举办“车间安全管理知识大培训”“检修技改全员安全培训会”、“榨季运营启动培训会”等。公司企业职工教育培训管理制度不断健全，教育培训业务在不断拓展，职工队伍整体素质通过教育培训不断提高。

　　五、企业文化与职工文化建设存在的问题和对策建议

　　1、存在的主要问题

　　一是企业文化与职工文化建设参差不齐。通过调查发现，企业规模越大往往越注重企业文化建设，而规模小的企业对文化建设的意义认识不足，其经营者相对缺乏推进企业文化建设的意识，个别经营者只关注眼前利益，不关注社会效益和企业的长远发展，认为企业文化建设只是表面文章。

　　二是企业文化与职工文化建设有待提炼和延续。由于缺少相关的专业人员，相当一部分民营企业在企业文化建设中，只是为解决当前遇到的问题而临时出台一些规范，功利性、目的性较强，对企业的发展前景、企业文化与员工的关系、企业文化的发展方向没有足够的认识，缺少理性的总结、提炼，企业文化缺乏延续性。企业员工流动性较强，较难与企业融为一体，也影响了企业文化的推广与延续。

　　三是企业文化与职工文化建设缺乏有效途径。民营企业文化建设载体形式单一、内容单一、方法手段单一，有的是嫁接、照搬其他企业的文化内容，不少企业文化建设还停留在丰富职工业余生活、改善职工工作环境和生活条件的初级阶段，仅限于开展各类文体活动。

　　2、推进企业文化与职工文化建设的对策建议

　　一是全面提高民营企业家素质。由于民营企业家在企业中所处的特殊地位，对企业的发展起着举足轻重的作用，他们的率先垂范和倡导对企业文化的构建，以及企业价值观念的形成起着决定作用。积极引导民营企业家树立和践行社会主义核心价值体系，树立正确的价值观，形成崇高的品格，并通过多种形式，引导组织他们不断学*，总结经验，努力提高自身综合素质，把自己塑造成为具有远大理想、广阔胸襟、渊博知识、才思敏捷的企业家。同时，企业家应自觉执行企业文化，以自己的身体力行影响和带动企业员工，提高企业文化的执行力。

　　二是推动劳动关系和谐企业建设。企业文化是企业为了适应经济社会发展，逐渐形成的被大多数员工所接受并具有传承性和生命力的价值观和行为模式，企业文化建设必须得到企业绝大部分员工发自内心的认同。要建立与员工和谐的关系，树立以人为本的管理理念，切实关心员工的就业、工资、福利、保险、晋职等，改善工作环境，在企业中形成尊重人、理解人、温暖人的氛围，保障员工的合法权益，加强对员工的培训，提高员工的团队意识和创新意识，提高员工的综合素质，使企业与员工形成利益共同体和事业共同体，增强企业对员工的吸引力和凝聚力，才能保持一个相对稳定的员工队伍，才能调动员工参与企业文化建设的热情和积极性，使企业文化有承载主体，并得到延续。

　　三是根据企业自身特点规划企业文化建设。每个企业都有自已的特点，企业文化建设要充分利用这一点，因企制宜，有目的、有计划、有步骤地培育企业精神，塑造企业形象，建设具有自己特色的文化。结合企业的使命、愿景和发展战略，在了解企业文化现状的基础上，制定符合企业实际、科学合理、便于操作的企业文化建设规划，并找准切入点，提炼企业精神、核心价值观和经营管理理念。

　　根据xx集团公司党委安排，矿业公司就企业文化建设工作进行了专题调研，现将调研情况汇报如下：

　　一、调研情况

　　集团公司党委《关于开展企业文化建设调研活动的通知》下发后，公司党委高度重视，落实专人组成调研小组，迅速开展专题调研活动；广泛听取员工对开展企业文化建设的意见和建议，及时在公司所属单位和机关部门各层面发放企业文化建设调研问卷；并认真统计分析，准确掌握企业文化建设的进展情况及在建设过程中面临的问题，为推动公司企业文化建设提供第一手翔实的资料。

　　公司共下发调研问卷70份，收回54份。其中：处级以上领导干部答卷10人，科级管理人员答卷20人，一般员工答卷24人。从参与调研人员分布来看，本次调研具有广泛性、真实性和代表性。从调研情况来看，公司在企业文化建设中还需要进一步改进和加强。主要表现在：

　　1、公司前身为军区矿业管理局，人员构成主要是部队军人，在他们身上体现了部队的光荣传统和优良作风。

　　“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献”的“三特”企业精神，成为支撑企业发展的重要因素。但是，随着公司由部队移交地方管理，特别是*两年公司员工人数急剧增加，“三特精神”在公司发展中发挥的作用正在减弱。因此，公司需要通过系统的企业文化建设，结合企业实际，进一步凝练原有的部队光荣传统和优良作风，并通过一系列措施，将这些优良传统作风贯穿于全体员工的共同理念中，见诸于全体员工的工作实践中。

　　2、员工队伍来源渠道广泛，文化背景差异大，需要通过企业文化建设予以整合。

　　由于用人制度的改革，公司员工在*年来迅速增加，员工学历、文化背景、工作经验差异较大，思想观念多元化，这必然导致员工行为不统一，阻碍企业的进一步发展，因此需要通过企业文化建设，整合不同的价值理念，形成公司统一的、科学的理念体系，统一员工的思想，规范和塑造员工的行为。

　　3、新的发展战略的实现，需要优秀的企业文化予以支持。

　　随着企业的不断发展，公司党政及时提出在做强煤炭产业的同时，进军煤化工产业，即“强一进一”的总体发展战略。要实现这一目标，迫切需要通过企业文化建设，打造符合公司未来发展的强势文化，推动公司各方面工作更上一个新的台阶，从而实现公司经济的又好又快发展。

　　二、公司企业文化建设现状

　　*年来，公司企业内部管理不断完善，各项经济指标持续增长，主要指标连创历史新高的同时，企业的体制机制正在发生着深刻变化。与此同时，企业抵御市场风险能力显著增强，广大员工的思想观念和精神面貌发生了更为深刻的变化，劳动光荣、知识崇高、人才宝贵、创造伟大的时代新风已深入人心，自尊、自信、自立、自强的精神已成为员工意识的主导，爱岗敬业、致力发展、做强做大的职业追求已成为员工与企业和谐发展的不竭动力。这些深层次的实质性变化，在很大程度上得益于*年来我们坚持不懈地推进企业文化建设工作。尤其是公司改制以来，公司新一届领导班子在继承和发扬“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献”的企业精神的同时，积极探索企业文化建设，使企业文化建设工作有了新的进展。如果说在XX年之前总体上还处于自发的、零散的、浅层的起步阶段，那么目前已经进入了有统一的目标导向、体现企业特色、与企业改革发展相适应同进步的新的整合阶段。主要体现在以下几个方面：

　　（一）企业文化建设紧紧围绕增强企业核心竞争力，确立了保障企业改革发展顺利推进的战略定位

　　我们坚持以***理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，深刻把握发展社会主义市场经济的要求，以建设又好又快发展为目标，不断深化对企业文化建设的重要性、紧迫性的认识，增强工作的责任感和自觉性。在企业文化建设过程中，包头运销公司和韩家湾煤矿把企业文化建设作为改革发展的助推器，作为核心竞争力的重要因素，作为凝聚职工力量、激发职工积极性和创造性、提升企业管理水*的重要途径，从战略发展的高度进行统筹规划，制定总体规划或实施纲要，并纳入党政工作重点，与安全、生产、经营工作同安排、同检查、同考核。目前，企业文化建设已经成为陕北矿业公司总体发展战略的重要组成部分和重点工作。

　　（二）企业使命、愿景、核心价值观进一步清晰，有力引导、凝聚和激励着广大员工

　　公司广大员工秉承**企业的光荣传统和优良作风，进一步明晰企业使命、愿景和核心价值观，使国有企业又好又快发展这一重大责任成为企业的发展目标，成为广大员工的共识。大哈拉矿确立“实现企业发展、体现员工价值、增加社会财富”的企业宗旨，将“特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献”的企业精神赋予新的时代内涵，形成了：“创新、高效、和谐、安全”的核心经营管理理念。韩家湾矿一手抓产业升级，一手抓企业文化建设，使广大员工对企业的使命、愿景和价值理念自觉认同，把个人发展与企业发展有机结合起来，思想观念进一步转变，学*创新意识进一步增强，职业道德和行为规范进一步改进，从而为企业改革与发展奠定了更加牢固的共同思想基础。

　　（三）企业文化建设日益成为各级组织和广大员工的自觉行为，形成了广泛参与和投入的浓厚氛围

　　公司各单位结合实际，细化工作部署，通过多种形式大力宣传企业文化建设的重要意义，广泛传播企业文化知识，形成了较大的舆论声势，营造了良好的舆论氛围，使各级领导和广大员工积极投身到企业文化建设的各项工作中。如包头运销公司开展党员先锋岗活动，神木运销公司开展党员责任区活动，韩家湾煤矿开展文明单位创建活动，大哈拉煤矿开展创学*型组织、争知识型员工活动，通过精神文明建设、党员队伍建设、学*活动等形式，积极调动广大员工参与企业文化建设的积极性、自觉性和创造性，在更大范围内掀起了企业文化建设的热潮。

　　（四）企业文化建设有机融入生产经营管理各项工作，有效提升了管理水*和品牌形象

　　各单位认真履行企业社会责任，积极开展廉洁文化、安全文化、管理文化等子文化建设，把价值理念融入企业各项管理制度中，切实提升了管理水*，改善了企业形象，提高了市场竞争力。今年，公司还将XX年定为“管理质量达标年”。制定了各部门、各单位的管理标准，各岗位、各工种的工作标准。目前，各类标准汇编初稿已经完成，本月下旬将启动贯标工作，为进一步增强企业竞争力奠定了坚实的基础。

　　（五）企业文化建设作为重要载体和抓手，积极促进了企业党建思想政治工作和精神文明建设的创新改进

　　公司党委坚持创新改进党建思想政治工作和精神文明建设，特别是把企业文化建设作为融入企业中心工作的重要载体和有效途径，拓展了工作领域和空间，丰富了工作内容和方法，增强了工作的针对性、实效性和时代感。公司将企业文化建设纳入党建工作之中，拓展了思想政治工作领域，提升了精神文明建设水*。包头运销公司、韩家湾煤矿发扬思想政治工作的优良传统，把精神文明建设作为培育核心理念的*台，取得了显著的成效，先后被集团公司授予“文明单位”荣誉称号。大哈拉煤矿、神木运销公司把思想政治工作与形势任务教育和理想信念教育、企业精神和经营理念教育、法律法规教育、职业道德教育有机结合起来，赋予了**企业政治优势新的工作内容和表现形式，使企业党组织发挥政治核心作用、做好思想政治工作，更加体现员工的实际意愿和要求，有力增强了党组织的吸引力、凝聚力和号召力。

　　领导高度重视、方法得当、措施有力，初步形成了企业文化建设的工作格局。公司各级组织都成立了工作领导机构，明确了党政领导是企业文化建设的第一责任人，落实了工作部门、人员及工作职责，建立起了企业文化建设办公室与各职能部门分工协作、责任落实、密切配合、齐抓共管的工作机制。在工作中，制定完善企业文化建设规划，注意细化分解年度工作计划和目标，注重过程管理，加强督促检查，狠抓工作落实，确保稳步推进。注重加强队伍建设，加大软硬件投入，完善企业文化的载体和设施，并及时总结交流工作经验，选树典型，指导推动工作。为进一步推动企业文化建设，公司在今年8月份，聘请了西安交大有关专业学者，策划具有**企业特色的企业文化实施方案。

企业所得税调研报告通用十篇（扩展6）

——教师调研报告通用十篇

　　根据市人大常委会20xx年工作安排，以市人大常委会副主任、党组副**韦瑞灵为组长、市人大常委会副主任姚美兰为副组长的市人大常委会调研组于20xx年4月13—17日开展了全市中小学教师编制使用情况的专题调研。调研组深入到田东、*果、靖西、田林等县的部分县城高中、初中、小学和乡镇初中、小学（包括中心校、村小和教学点），进行实地查看，与学校领导和教师详细了解中小学教师编制使用情况。在XX市、田东、*果、靖西、田林县召开了座谈会，听取市、县人民**和教育、编制、人力资源和社会保障、财政等部门的工作汇报，征求市、县城各高中、初中、小学校长及教师代表和部分乡镇初中、小学校长、教师代表的意见建议，对全市中小学教师编制使用情况得到了较为全面的了解。现将调研情况报告如下：

　　一、我市中小学教师编制使用的情况和成效

　　（一）加强领导，把中小学教师编制使用当作一项重要工作来抓

　　*年来，市人民**及有关部门高度重视中小学教师编制使用，把它当作一项重要任务来抓。具体表现在：一是把中小学教师编制使用当作加强教师队伍建设的一项重要内容来抓；二是把中小学教师编制使用当作整个教育事业改革和发展的战略突破口来抓；三是把中小学教师编制使用当作推动全市城乡教育均衡发展、全面提高教育教学质量、努力办人民满意教育来抓。全市中小学教师编制使用总体良好，推动了义务教育的均衡发展。

　　（二）落实编制总量，确保中小学教师编制使用稳步推进

　　加强中小学教师编制使用，合理配置教育资源，优化教职工队伍，对提高教育质量，促进基础教育事业持续健康发展，具有十分重要的意义。市人民**及相关部门加强领导，统筹规划，搞好组织协调，认真做好了本市中小学教师编制核定工作。

　　目前，全市共有中小学校2142所，其中，高中22所、初中166所、小学1814所（含教学点536个），特殊教育11所、中职学校20所、公办幼儿园109所。

　　全市共有中小学生645089人，其中，高中58638人、初中141197人、小学342374人（含教学点12178人）；特殊学校学生921人，中职学校学生58236人，公办幼儿园学生43723人。

　　全市共核定中小学教职工编制共33319名。基本编制30451个，其中，高中3614个，初中8340个，小学16154个，特殊教育224个，中职1047个，幼儿园1072个；附加编制2860个，其中高中152个，初中421个，小学2238个，特殊教育8个，中职32个，幼儿园9个；后勤人员控制数配置数8个，均核定在中职学校。

　　（三）做好编制使用，确保中小学教学正常运行

　　编制使用按照《广西壮族自治区中小学教职工编制标准实施办法（修订）》（桂编发〔20xx〕5号）规定的标准来执行。市级和各县（区）均能按照核定的编制限额，为各中小学校设置岗位，使用编制，配备教师。全市实有在编教职工30702人。其中：高中3378个，初中8473个，小学16924个，中职834个，特殊教育185个，幼儿园906个。严格按照文件规定的编制使用，保证了全市中小学校教学工作的有序运转。

　　二、存在的问题及原因

　　（一）中小学教师编制空编现象比较严重

　　全市共有2600多个空编，其中：小学空编1468个，情况尤为突出，而小学又是义务教育的基础，是最重要的环节。从县区来看，右江区、德保县、靖西县、凌云县、乐业县、隆林县、西林县空编数量都在200个以上，空编最多靖西县、隆林县、西林县，空编达400个以上。一方面，有2600个空编没有用，另一方面，全市中小学缺少教师共3874人。调研中普遍反映，各县（区）教师编制在同系统内不能互相调剂使用，教师在同系统内不能互相流动，是造成空编的主要原因。

　　（二）自然减员和调动后教师补充不及时

　　一是老师退休或调动后，没有及时进行招聘补充，造成教师补充“断档”。二是中小学教师编制没有进行动态管理，对短缺的、急需的老师没能做到“退一补一”，及时补充。由于教师队伍补充不及时，出现了“一个教师跨任多职、兼上多班”现象，每天从早忙到晚，超负荷工作，影响到老师的健康。同时，一定程度上导致了教师老龄化加重，年龄层出现“断层”。全市农村中小学教师队伍中40岁以上11178人，占农村教师65。8%；50岁以上4555人，占农村教师26。8%。三是有部分老、弱、病教师及借调人员占编不在岗，致使补充不了教师。

　　（三）学科结构性缺编较多

　　一是小学阶段的音乐、美术、体育、信息技术（含通用技术）等学科专业教师严重短缺。二是初中和高中阶段的英语、物理、化学、历史、地理、生物等科目教师缺乏。有的学校由于缺乏相应的学科教师，规定的课程未能正常上课；有的学校由于学科教师紧缺，只能跨年级教学，或由其它学科教师兼任，影响了教学质量，影响了学生德、智、美、体、劳的全面发展。

　　（四）中小学教师岗位有编制但招录不到教师

　　一是招聘方式不够灵活，门槛太高，特别是目前中小学教师招聘模式为定点、定岗、定校，偏远的乡镇中学和村级小学难以招聘到教师，造成中小学编制出现空编。二是农村教师工作生活环境较差，待遇低，每年的计划招考岗位都有部分岗位无人报考或报考比例不足1：3，招考计划无法完成。三是教师岗位设置不尽合理，晋升难，边远学校教师积极性严重受挫。

　　（五）后勤服务人员没有配备或配备不足，加重了老师的工作量和学校的经济负担

　　农村学校营养餐实施以后，后勤人员编制和配备跟不上，工作由老师去做，由于农村学校地处边远，采购困难，增加了老师许多的工作量；有的学校反映，应配备的校医没有配，学生生病需要老师送去医院，但医院离学校又远，来回不便；有的学校反映，后勤人员配备不足，学校被迫从公务经费或学校的小卖部收入出钱来请保安、食堂后勤服务人员等，否则，很多学校后勤工作根本无法开展。

　　（六）大班额问题比较突出

　　一是随着工业化、城镇化的不断推进，进城务工人员不断增多，城区中小学的生源逐年扩大，形成了“大班额”很严重的现象，不少小学一个班学生超过了80人。二是现行中小学教师编制标准过低，教师配备不够，许多学校不得不合并教学班，造成“大班额”教学普遍存在，而大班额的存在，使学生患上*视等疾病，给校园安全带来诸多弊端，不仅影响教育教学工作效果，而且危害到学生的身心健康。

　　三、意见建议

　　（一）提高认识，开拓创新，把教师空编用好、用活

　　中小学教师编制工作事关我市基础教育事业的发展，事关广大教师的切身利益，是一项系统工程，涉及面广，政策性强，工作难度大，社会关注程度高。市人民**及其教育、编制、人社、财政等部门，要提高思想认识，把我市中小学教师编制使用当作教师队伍建设的重要内容摆在优先发展的战略位置，结合实际，开拓创新，督促指导有空编的县区人民**拿出解决2600个空编（含中职、特教、公办幼儿园）的方案或办法，逐步消化空编，使现有编制用好、用活，发挥编制应有的作用。

　　（二）重核编制，动态管理，努力均衡教师资源

　　一是根据*年来教育形势的发展和变化，编制、教育、人社等部门应综合考虑师生比例、边远乡村学校班级的实际、乡镇中心校承担对村完小（教学点）的管理等实际情况，来重新核定各县区中小学教师编制，不搞一刀切。二是严格按照桂编发〔20xx〕5号文件要求，在总编不突破的情况下，由市、县（区）教育行政部门根据在校学生数的变化和义务教育发展的需要，对所辖各中小学校的教师编制进行动态管理，统筹和灵活调剂教师编制，使教师编制能从富余地区向紧缺地区调剂、从空编学校向缺编学校调剂、从城区学校向乡镇学校调剂；使教师由“学校人”变为“系统人”，在县域内合理流动，进一步促进教育资源均衡发展。三是积极探索和推行教师轮教制度，建立县城学校与农村学校之间、优质学校与相对薄弱学校之间的联盟交流，使富余教师合理公*地流动到师资紧缺学校。

　　（三）拓展乡村教师补充渠道，建立有效的教师补充机制

　　一是教育部门要准确把握每年自然减员的数量、结构，做好每年的招考招聘计划，同时联合编办、人社、财政等有关部门做好招聘工作，并形成制度，避免出现教师编制空编现象，保证教师队伍的新老交替。二是探索通过适当降低门槛和多次招考的办法招聘教师。三是继续落实农村义务教育阶段学校教师特设岗位计划，招聘新的特岗教师到农村任教，改变目前农村学校教师年龄偏大，学历层次偏低，部分学科教师配套不足等状况。四是做好顶岗教师的审批和管理，确保教师因脱产学*、产假、病假离岗期间顶岗工作。五是加大农村小学全科教师的定向培养力度，尽量将更多的'师范类院校全科教师毕业生吸纳到教师队伍中来。六是建立学科富余教师转岗制度，通过转岗培训，补充短缺学科师资。七是进一步完善中小学教师因病退休服务工作机制，使因病因伤无法正常工作的中小学教师的出口更为顺畅，以腾出编制招聘相应岗位教师，确保不再出现教师“断档”和年龄“断层”的现象。

　　（四）加大资金投入，改善办学环境，提高乡村教师待遇

　　各级**要加大投入，努力改善教师的工作、生活环境。一是进一步加大教师周转房建设力度，满足到乡下轮岗交流教师的周转住宿，为促进师资均衡提供保障；在县城建设教师保障性住房，努力解决教师的住房需求。二是进一步落实上级对义务教育阶段农村教师每人每月200元生活费补贴，并力争扩大范围，提高标准；同时，按不同情况再安排一些差异化补助。三是在晋级晋升、评先评优等方面向农村学校倾斜，将职务（职称）评聘向农村教师倾斜，将教师到农村学校、薄弱学校任教1年以上的工作经历作为申报评审高级教师职务（职称）和特级教师的必备条件等，建立乡村教师荣誉制度，大力营造尊师重教的社会氛围，造就一支素质优良、甘于奉献、扎根乡村的教师队伍。

　　（五）做好学校后勤服务人员控制数核定，切实减轻学校和教师的负担

　　在重新核定学校教师编制时，同时核定学校后勤人员控制数，根据核定的实际情况，尽量采取**向社会购买服务的方式解决聘请学校后勤人员，切实减轻学校的经济负担和任课老师的工作负担。

　　（六）做好学校布局调整，努力缓解“大班额”的问题

　　各级人民**及有关部门，要高度重视并逐步解决群众反映强烈的“大班额”问题。要根据工业化、城镇化的不断推进，进城务工人员不断增多的实际情况，进一步做好学校布局调整，努力新建、扩建、改建一些学校，努力解决城区学校大班额的问题，使学校班额符合国家标准。对教育资源较好学校的“大班额”问题，要通过实施学区管理、建立学校联盟、探索集团化办学等措施，扩大优质教育资源覆盖面，合理分流学生。

　　（七）加强请示汇报，如实向上级提出增编计划

　　《左右江革命老区振兴规划》第八章第一节明确提出了优先发展教育事业的指示，给XX教育事业发展带来了有利的机遇。针对调研中群众普遍反映的中小学教师编制标准不足、按师生比例在边远农村小学难操作、以及调研中发现教师超负荷工作、老龄化严重、大班额现象等等问题，各级人民**及相关部门以实施左右江革命老区振兴规划为契机，从统筹城乡教育、促进均衡发展、科学发展出发，充分考虑农村中小学校区域广、生源分散、教学点多等特点，如实向上级提出增编计划，努力争取上级给予增编，以此推进全市中小学教育事业均衡协调繁荣发展。

　　在xx市孝友中学的校园中，有这样一群人，教室里他们似兄长般亲切，讲台上他们有凝望般专注，教研中他们如猛虎般骁勇，他们就是学校“青春奉献岗”的青年教师们：xx名35周岁以下的青年教师(其中党员x名)。

　　百年的光阴流转，沉淀了孝友中学独特的办学风格。学校以沉稳的气质在常熟教育界演绎着精彩，青年教师群体更是承载着学校未来发展的使命。他们专业知识丰富，精力充沛，成就欲和创新意识强烈;他们，最大可能地挖掘自身的潜能，将自己的“优良效应”无限的辐射开来，没有轰轰烈烈，也不惊天动地，似涓涓溪流，一路汩汩地流过来……

　　一、以德立人

　　教师工作是神圣的，也是艰苦的。教师的职业道德是教师应具备的最基本的道德修养，是教师的立业之本。他们主动学*现代教育理论、班主任工作、教育学、心理学、教育法规等理论和法律知识，提高自身的整体素质，爱岗敬业，为人师表。青年教师们安心从教，乐于从教，争挑重担，多作贡献的良好风气越来越浓。从他们这个群体中成长起来的xxx老师，XX年光荣地被评为“常熟市第四届师德标兵”。

　　在党员先锋岗活动中，青年党员教师亮出党员身份、彰显榜样力量，成立青春奉献岗，其他青年教师也全身心的投入，用实际行动书写着青年人的朝气蓬勃和乐于奉献。xx名青年教师都长期坚持奋战在教育教学的第一线，承担着教学重任，有x人担任了班主任，x位青年教师担任备课组长、教研组长。她们立足校园，走入社区，有多人次获得“青年教师志愿者在行动”的社区教育奉献先进个人称号。他们用默默奉献诠释着一个***员、一个人民教师对教育事业的忠诚和热爱。

　　二、以爱立魂

　　“爱学生、会爱学生、让每一个学生感受到你的爱”，是“青春奉献岗”们的共识。每一年，青年教师都会积极向校爱心基金会捐款，加入“助一名贫困生”爱心助学的行列;在学校推行的“德育导师制”活动中，每位青年教师主动担任一位德困生的德育导师，开展“助一名德困生”活动，做好他们的思想引导，帮助他们树立自信，提高素质;*时教学工作中，参与到“助一名学困生”活动中，关心学有困难的学生，帮助他们端正学*态度，养成良好的学**惯，提高学业成绩。

　　说到爱学生，“青春奉献岗”的每一位教师都有深切的体会，爱好学生容易，爱“学困生”难，爱“德困生”更难。陈xx老师就遇到这样一个学生，该生家中生活条件较为艰苦，行为*惯差，学*成绩不好。面对这样的孩子，陈老师选择了“不放弃、不抛弃”。她多次进行家访，了解该生家庭情况，以便更好的沟通教育;陈老师在社区和学校分别为他申请了贫困生补助，以缓解他的家庭困难;她利用课间耐心的为其补*，以求点滴的进步。最困难的是这个孩子由于从小缺乏正确的引导，在与同学相处、与他人沟通等方面都存在一定的障碍，时常惹是生非。她常常找这个学生谈心，一谈就是一个小时。像陈老师这样，“青春奉献岗”的每一位教师为了学生的点滴进步，他们倾尽全力。

　　他们的付出获得了肯定：桑xx被评为“苏州市优秀班主任”，陈xx老师被评为“xx市优秀班主任”，陈xx荣获“xx市指导学生自学先进教师”的称号，……。

　　三、以专立业

　　没有坚实专业基础和高水*的教学艺术就不会是一个好老师。“青春奉献岗”的每一个教师深知这一点。

　　苦练基本功，勇攀新高度。校工会经常性的组织教学基本功大赛。青年教师踊跃参加，虚心求教，每一次准备的过程就是进一步提高的过程。*年来，多人次在各级各类基本功比赛、解题能力竞赛中获奖。陈xx的《有你相伴，真好》获江苏省第四届“蓝天杯”中小学教师优秀教学设计评比一等奖;苏x老师获XX年苏州市初中物理优秀实验教学课评选二等奖等。

　　专业成长的过程，犹如蝶蛹破茧。惟有长期的酝酿积累，才会有破茧的振翅高飞。施xx老师的成长经历告诉了我们这一点。她是年青的数学老师，XX年11月获得了“卡西欧杯”第七届全国初中数学教师优秀课观摩与评比一等奖。从参加市级比赛的勇夺第一，到参加省级比赛，之后的全国一等奖，期间的磨课、修改、试上、再修改……在前辈的帮助下，付出的辛劳是不言而喻。用她的话说：“这是一个痛苦的过程，但是我很享受。我收获到的不仅是一个一等奖，我收获了坚强，收获了友情。”

　　每一位青年教师的成长，除了自身的努力，离不开的学校的关心和前辈们的爱护。在我校，每一个青年教师都有一个专业成长档案袋，这里面存放着事业规划书、获奖证书、教学反思等，记录的是成长的每一个足迹。每一个青年教师都有一个经验丰富卓有成效师傅，师傅们关怀着青年教师成长的每一个脚步。在这样一种机制下，许多青年教师成长为骨干教师，市第十五批学科带头人张xx、市第九批教学能手戈x等就是从“青春奉献岗”中成长起来的市级教学骨干。

　　敢于挑重担，冲锋第一线。学校采取压担子、重信任的做法，大胆提拔任用青年教师，加速他们的成长。担任班主任，担任备课组长，他们敢于挑大梁，任劳任怨地坚守在教学第一线。团委**徐xx，已经连续四年奋战在初三毕业班教学的第一线，课务被排得满满的她总是把笑容留给了学生，把压力留给自己。在她眼里，学生好似弟弟妹妹，每一个孩子都有闪光点。XX年她被共青团常熟市委员会表彰为“常熟市新长征突击手”。

　　专注勤学*，追求共进步。校工会联合校团委定期举行“青春无悔铸师魂”青年教师论坛，借这一*台，青年教师或拜师学艺或互相切磋，迅速进步;通过业务竞赛，博采众长，共同成长;聆听专家讲座，吸收营养，提升认识。尤记得XX年4月组织的论坛，全体青年教师听了施晓丹老师的一堂的数学课——《探索三角形全等的条件》，逻辑严谨、语言简洁、丝丝入扣。同一学科的老师频频点头，跨学科听课的老师也被深深折服。在论坛的系列活动中，还组织了培养团队意识的拓展活动，在训练中体验和感悟，团结合作，和谐共赢。

　　百年孝友，百年传承。历史的责任落在青年教师身上，为孝友，他们正向着太阳，走向成熟。

　　一、调研目的

　　新形势下如何实施有效地新教师培训工作，是培训者和管理者直接面对的课题。实践证明，培训内容和施训形式的科学与否，应是以参训者的评价为标志，否则，培训会因缺少参训者的参与和生成而低效。从调查入手，了解新教师需求，把握新教师成长动态，实施有效培训，使新教师培训工作更加切合新教师成长的实际需求和成长规律，促进新教师进行准确的职业定位，提升新教师的教学业务水*，使新教师培训工作更加专业化、科学化。

　　二、 调查过程

　　本次调研，我，采取分区、分层抽样方法，对从幼儿园到高中的不同参训对象开展培训需求调研。发放调研问卷106份，回收有效问卷100份，其中：高中25份、初中24份、小学37份、幼儿园11份、培训者3份。

　　在提交问卷的100名培训对象中，教龄在xx年以上的有84人，这些人基本上都全程参加了我省组织的前三轮继续教育，对继续教育工作的沿革发展有着深刻的认识和理解，他们的态度和建议有利于对培训工作的全面审视和规划；县城学校教师48名，乡镇学校教师52名，校级以上骨干教师47名，普通教师53名，两种不同地区、不同身份的培训对象人数基本持*，中层以上干部、校长21人，普通教师79人，他们的意见应该具有一定的代表性和普适性。

　　三、 阜南县教师培训现状及问题

　　（一）培训现状

　　面对经济一体化、教育国际化、人才多元化的发展背景，市南区历经改制、重建、更名、升格、扩编之路，整合部门资源、优化机制内涵，于20xx年投资3千万元，“多元现代”培训机构建设面积*7000*方米的8层中心大楼，打造“多元现代”培训机构。20xx年区教育局又斥资300万进行内部设施建设，配备了适用于各学科教师培训的各类专用教室，使之成为集学术报告、教学展示、教师培训、会议交流、网络互动等多功能为一体的“学术交流中心”，达到示范性县级教师培训机构的基础设施要求，为区域教师培训提供了良好的技术和环境支持。

　　市南区教育局制定下发了《新教师三年培训方案》，《新教师培训手册》，对参训教师的课题研究、专题培训、分散培训、教研活动、校本培训、读书、听课、反思等情况进行跟踪记录，通过自我评价、同行评价以及校长导评等实现对培训教师的全程监控，使学*、反思、研究真正成为教师的专业生活方式。同时建立了培训反馈机制，综合学员每月一次培训的出勤情况、培训表现、培训作业、*日课堂等情况进行及时的总结，通过区域网面向全区进行反馈，及时调控教师的学*与发展状态，调控发展的方向。

　　（二）培训存在的问题主要表现：

　　1、是认识的问题。这里既有领导重视的问题，也有教师认识上的问题。领导重视不够，对培训工作缺乏强有力的管理措施和激励机制，造成教师参训主动性不够。教师认识不到位，形成了对培训应付了事的现象。

　　2、是内容的问题。过去培训内容的确定，主要是自上而下确定的，教师们主要是被动接受。第三轮培训尽管增加了调研和问题反馈环节，但是重理论轻实践的成分还是很大，培训的内容往往与教师的需求还是两张皮，培训的'针对性还不强，对实践的指导还不够。

　　3、是方式的问题。过去的培训主要是集中培训、校本培训、远程培训。集中培训主要以专题报告的形式组织开展，一人讲，数百人（甚至上千人）听，方式单一，受训者被动接受，效果不好。校本培训由于缺乏有效的互助和真正的专业引领，没有落到实处，往往变成了枯燥的读书和填写报告册，校本流于形式，成为教师的负担。远程培训由于缺乏有效的监控，以及在农村学校还受到条件制约等因素的影响，实际效果也大打折扣。

　　4、是成果转化的问题。各种培训的训后跟进不到位，形成了培训结束，就画上了“圆满”句号的现象，使得有限的培训成果失去了及时转化为自己或指导他人实践的最佳时机，训了就“训了”。

　　5、是培训者的问题。大多数培训的培训者主要由县级教师培训机构的教师和县教研室的教研员担任，他们在理论上和实践方面都难以称得上是最优秀的，且长期往复承担培训任务，难以让参训教师信服，产生排斥心理。

　　（三）老师们对培训的期待主要有：

　　1、是希望加强培训工作的组织管理，建立健全教师培训工作的激励奖惩制度，进一步调动教师参训的积极性，让老师们在参加培训的过程中得到更多的精神鼓励和实惠；

　　2、是希望培训的内容紧密联系当前的课堂教学，理论的学*要易于内化为实践，有较强的实践性和可操作性，既立足于提高教师的课堂教学能力，又能促进教师的专业发展。

　　3、是希望进一步丰富培训形式，让老师们自己选择符合自己实际的培训方式，大多教师非常希望到名校观摩学*，得到名师的指导和培训，有条件的教师也很欢迎远程培训。

　　4、是希望能够根据不同的对象采取不同的培训方式和要求，开展分层、分类培训。如老年教师的特殊要求，幼儿园、音体美等教师的特殊要求等，不能大一统、大呼隆。

　　5、是希望加强培训者队伍建设，组建名师讲学团，开展巡**学指导，同时要加强县、乡、校三级培训指导网络建设，加大对学校层面业务指导人员的培训力度，因为他们是校本培训的最基层的组织者、指导者和参与者，他们是校本培训能否落到实处的关键。

　　6、是希望加强县级教师培训远程支持服务*台建设，为教师提供方便快捷的交流展示的*台，促进培训工作的有效开展。

　　四、对新一轮培训的思考和建议

　　通过调研，我们梳理了过去教师培训工作中存在的问题，了解了教师对新一轮培训的期望和需求，探讨了新一轮培训中需要完善和改进的重点。

　　（一）是要进一步完善和落实教师培训制度，加大督导检查力度。首先，既要落实约束机制，又要建立激励机制，要通过制度的完善落实来提高教师参训的积极性、主动性。其次，

　　要加强对教师培训工作的督导评估，将其纳入到教育督导工作中（如县（市、区）党政领导干部教育工作督导考核），并作为主要内容之一，以推动教师培训工作的持续开展。再次，要对县级教师培训工作进行年检，评出等级，结果在全省通报。

　　（二）是要真正从教师的现实需要出发，设计培训内容。培训实施过程中，老师们最喜欢向培训者提的一个要求就是“请你告诉我该怎么做？”，其实老师们的需求很具体，但我们在培训的时候关注了过多的“是什么”、“为什么”的问题，而到了关键的“怎么办”时，又轻描淡写，一笔带过，教师们当然不满意。当前，课程改革正进入深水区，课堂教学正在向追求“有效”、“高效”的方向发展，教师如何转变自己的角色，引导、指导学生自主学*，成为广泛关注的焦点，也是广大一线教师最普遍、最迫切的需求。因此，新一轮教师培训围绕“提高教师指导学生学*的能力”这个核心设计内容，无疑是对路的，与第三轮培训也是紧密衔接的。但实施过程中一定要突出“做”字来做文章，强调在“做中学”，只有老师们行动了，才可能有改进、有转变、有提高，才能改变过去培训中的“听了激动，回去不动”的现象，培训才有实效。当然，除此以外，顺应当前教育改革发展形势和教师专业发展的其他培训内容也是必需的，如：规划纲要专题、师德专题、班主任工作专题、专业知识更新和学科素养提升等。

　　（三）是要创新丰富培训的模式和方法。从教师的希望和教师培训工作发展的趋势来看，集中培训、校本研修和远程培训相结合的混合学*模式是开展中小学教师全员培训的主要途径，但在实施过程中，三种方式一定要既能发挥自己的优势，又能互相弥补各自不足，成为有机结合的整体。集中主要解决培训的组织部署、阶段性总结、交流研讨和问题指导等，远程主要解决专业引领、问题指导、交流展示等，校本主要解决“做”的问题。同时，要进一步丰富培训的方式，像名师讲学、脱产研修、案例观摩、送教上门等教师们喜闻乐见的培训方式，要作为常用的方式贯穿于教师培训的始终。

　　（四）是要大力加强培训者队伍建设。要以专兼结合的方式，从一线优秀教师中选拔部分骨干充实培训者队伍，组建名师讲学团。加强培训者培训，可通过外出学*、岗位研修、下校实践等方式，认真组织实施培训者每年72学时的培训研修，严格培训者的考核评价，提高培训者的施训能力。

　　一、调研目的

　　“连抱之木必以授良匠，万金之壁不可付拙工。”教育的振兴，希望在于教师，教学质量的高低取决于教师素质的优劣。当前素质教育在全国大面积倡导实施，并且成为我国小学教育改革和发展的主旋律时，它更需要一批新型的、优秀的小学语文教师来完成这一教育的使命。为了深入、全面了解我校几年来小学语文新课程实验实施情况，以便总结实验过程中的成功经验，发现实验过程中出现的新问题，反思实验过程中存在的不足，找准推进深化我校新课程实验的着眼点和切入点，重新调整推进思路，促进全校语文教师均衡、协调、和谐地发展，笔者对我校小学语文教师现状情况进行了调研。

　　二、调研范围

　　本次调研对象为我校14位专职语文教师

　　三、调研内容

　　本次调研涉及教师对基础教育课程改革的态度、教师教育理论的学*，教师课堂教学中把握“教与学方式的转变”几方面内容。

　　四、调研方法

　　采用谈话法、问卷调查法、观察法等

　　五、调研结果综合分析

　　㈠教师基本情况

　　学校现有语文专职教师14人，其中区骨干教师2人，校骨干教师1人，占语文教师的21.14%。师*均年龄为37岁。其中35岁以下的青年教师7人，占语文教师的50%。具体分析如下：

　　第一：从学历结构上看：本科学历8人，占57.14%；专科学历5人，占35.71%；中师学历1人，占7.14%。

　　第二：从职称结构上看：小学高级职称8，占57.14%；小教一级职称5%，占35.71%；员级1人，占7.14%。

　　第三：从年龄结构上看：中青年教师占的比例较大，共计xx人。

　　第四：从教龄结构上看：教龄20年以上有5人；5—19年有8人；5年以下有1人。

　　㈡优势与劣势

　　根据以上数据及教师*日教学情况分析，我校语文教师的主要优势如下：

　　第一、具有良好的师德风范，踏实的工作作风，对教育事业有执著的追求。具有朴实的甘为人梯的精神和合作意识，协作能力，教师间关系和睦。年级教研组的凝聚力强，整体形成了和谐、愉悦的人文环境。

　　第二、学历较高、教学功底较扎实。教师92.86％以上具有专科以上学历，他们具有扎实的专业基本功和业务素质。在*几年的课堂教学竞赛、基本功比赛及论文比赛中，1/3教师获奖情况良好。教师整体具有一定的实力与潜力。

　　第三、教师结构合理，中青年化，这决定了中青年教师是我校教育教学的主力军。这批教师具有一定的教学经验，但并不太多的受陈旧的教育方式、理念的影响，能较快地接受新事物，师师之间，师生之间的代沟小，与同事、学生都容易交流。

　　第四、学科带头人基本功扎实，工作务实，为教师树立了良好的形象。在14位教师中，三位是我校的教导主任，她们在教师赛课、基本功大赛、论文中成绩较为显赫，具有一定的研究能力和工作经验。

　　第五、教师对新课程改革有一个比较正确的态度。课程改革是一场教育观念的更新，人材培养模式的变革，是一项系统工程，在这当中，教师对课程改革的态度积极和正确与否，关系到课程改革是否能够顺利地开展。调查发现，我校教师对实施的课程改革持欢迎的态度，但对目前的教学状况感到满意的老师仅为25%，有60%的教师认为“要通过自身的努力，改变忙忙碌碌的现象，进行教师专业素质的提高”；在谈到“你认为如何才能提高自己的教育教学水*”时，有56%的教师认为要“加强理论学*，参加各种培训活动，”。教师们在不满意目前的教学状况的同时，将自身的专业成长与课程改革结合在一起。由此看出，教师对新课程的实施态度是发自内心的、积极主动的。

　　第六、教师思想上有较正确的学生观。在多年的课程改革中，教师思想发生了一定的转变，课堂教学注意与学生进行情感沟通，以及学生的`主体地位。

　　第七、课堂教学组织方式有所改进。教师们基本由片面地强调学科知识和技能转向在强调学科知识的同时，关注学生的学*过程和方法，关注学生的情感态度和价值观。老师在教学目标的设定时能够通过“在师生的共同讨论的基础上，参照教学参考书上的学科教学要求，拟订课堂教学目标，确定课堂教学步骤，选择教学方法”。课堂教学方式有所改进，大部分教师注重学生兴趣的激发，师生、生生的互动。

　　劣势一：学校教师队伍自身存在的问题

　　青年教师面对新课程改革新理念虽有所知，但只是知于表皮，课堂教学的把握显得有些华而不实；而部分教师多年的教学形成了一定的个性，改变原有的教学模式比较库年，创新意识和实践能力不是很强。

　　教师自身的文化内涵沉淀不够。许多教师出来工作后，由于各种原因，对自己的进一步学*有所忽视，没有给自己的头脑注入新鲜的“血液”，吃“老本”的情况尤为突出。课堂教学的语言的艺术魅力缺少，而教师课堂的教学情感的表达更是我校教师最为薄弱的地方。

　　教师思想行为上的惰性。教师作为课程改革的实践者、发展者，对课程改革的意义、目标、内容和方法等必须有充分的了解和认识。为了实现师生和课程的共同成长，教师必须学*有关课程理论，只有这样，才能实现教师角色的转变，提高教师的专业素养。但调查显示，教师学*课程改革的理论热情不高，他们更多的是忙于自己*日的教学和作业的批改。一天能抽时间主动学*一些相关的理论知识的很少。

　　劣势二：影响学校语文教师队伍建设的主要问题

　　第一、教师研究意识和能力相对薄弱。其一表现在“模仿型”、“教学型”“经验型”教师多，“科研型”、“专家型”教师少；其二，教师科研能力相对薄弱，对教育方法、策略的适宜性，如何根据孩子的兴趣、个性来引导，教育时机的把握，管和放的度，怎样调动儿童学*的内在动机；怎样成为儿童学*、活动的支持者与帮助者；怎样处理教材和有效地驾驭课堂等都感到棘手。整体上的研究能力与水*不能很好地适应新一轮课程改革的需要和素质教育的需求。

　　第二、教师培训渠道单一。新教材需要教师来驾驭，需要对教师进行实施新课程方面的培训，转变教育理念，明确教师的教学行为与角色的转变，懂得学生学*方式的转变，认识实施新课程过程应注意问题等。由于在职教师进修和提高受到经费、名额等条件的限制，大部分教师进一步的培训，主要是参加区的通识培训或学校的校本培训。而专业提高的主要方式是学历进修。观摩同事的课堂教学，合作、交流、探究也大多限于年级的学科组之间。教师接受外界的新理念机会少，使新课改的效果大打折扣，不能把先进的教育理念转化为技术、转化为方法、转化为应用。新课程的理念在实施中得不到很好的落实。

　　第三、落后的学*途径和方式制约着教师在新课程中的成长。在新一轮的课程改革中，“网络式”的学*途径和方式对教师的专业成长将起十分重要的作用。由于我校硬件设施的限制，使教师的学*途径和方式受到了严整的阻碍，久而久之，教师热情减退。

　　第四、缺少专家的引领。学校的教师发展站不到一个更高的位置，感觉缺少领头羊，比较茫然。

　　六、对策思考

　　针对以上调研情况，笔者认为可以从一下几方面进行努力。

　　㈠学校努力为教师的学*成长创造条件

　　1、搭建多层次的教师成长舞台，展示教师的成长

　　教师成长是教师专业发展的需要，是教师实现人生价值的需要。教师专业发展的需要因教师的个性差异被赋予了丰富的内涵，就要求为教师的成长提供多层次的舞台，使得每一位教师在课程改革的舞台上充分展示自己的个性，获得成长的快乐。

　　2、建立科学的教师评价方案，激励教师的成长

　　科学地评价教师的教学态度和教学行为，将有助于教师的专业成长。在这个教师评价方案中，应该注重教师发展性的评价——用发展的眼光看问题，用发展来激励教师的发展；应该注重多元性的评价——评价的内容应该是丰富的，评价者应该来自于各个方面，各个层次；应该注重情感性的评价——评价要多一些真情实感，少一点学科分数；应该注重互动性的评价——评价者与被评价者的交流是双向的。

　　3、为教师的学*提供更多的机会。

　　学校尽可能地通过“走出去，请进来”得方式，为教师的专业化学*提供机会。有了先进的思想指导，有了具有先进理念的专家引领，教师的成长会更有效。

　　4、优化教师学*成长的资源，促进教师成长

　　和课程资源一样，教师学*成长的资源可以分为素材性资源和条件性资源。素材性资源指的是教师学*的内容，具体可指课程改革的纲领性文件，课程专家的报告，教育（学）书刊和工作伙伴等。而条件性资源指的是使教师学*成长开展的条件，如学校促进教师学*的条例，教师学*的所需要的设备等。教师学*成长的素材性资源和条件性资源是相辅相成的，在教师的学*成长中是不可缺少的，没有这些资源，教师的学*成长就成了一句空话。教师的成长需要优化的资源。

　　5、给教师提供参与研究的机会。在研究中，教师才能不断总结得失败，提升经验，提高自己的研究能力与水*，才能逐步把自己由“模仿型”、“教学型”“经验型”向“科研型”、“专家型”转向。

　　㈡教师要通过主动学*，丰富自己的，提升自己

　　1、教师要根据自己发展情况，拟定自己*几年的发展规划，对自己的发展做到有目的，有计划地进行。

　　2、加强读书，使自己更具有教师课程能力的内涵。用先进的思想来武装自己，用先进的理念来引领自己，用深厚的文化底蕴来支撑自己。一个具有思想，有着丰富内涵的语文教师才能更有效地来指导自己的教学工作，让自己的教学成为一门“艺术。

　　根据市人大常委会20xx年工作安排，以市人大常委会副主任、党组副**韦瑞灵为组长、市人大常委会副主任姚美兰为副组长的市人大常委会调研组于20xx年4月13—17日开展了全市中小学教师编制使用情况的专题调研。调研组深入到田东、*果、靖西、田林等县的部分县城高中、初中、小学和乡镇初中、小学（包括中心校、村小和教学点），进行实地查看，与学校领导和教师详细了解中小学教师编制使用情况。在XX市、田东、*果、靖西、田林县召开了座谈会，听取市、县人民**和教育、编制、人力资源和社会保障、财政等部门的工作汇报，征求市、县城各高中、初中、小学校长及教师代表和部分乡镇初中、小学校长、教师代表的意见建议，对全市中小学教师编制使用情况得到了较为全面的了解。现将调研情况报告如下：

　　一、我市中小学教师编制使用的情况和成效

　　（一）加强领导，把中小学教师编制使用当作一项重要工作来抓

　　*年来，市人民**及有关部门高度重视中小学教师编制使用，把它当作一项重要任务来抓。具体表现在：一是把中小学教师编制使用当作加强教师队伍建设的一项重要内容来抓；二是把中小学教师编制使用当作整个教育事业改革和发展的战略突破口来抓；三是把中小学教师编制使用当作推动全市城乡教育均衡发展、全面提高教育教学质量、努力办人民满意教育来抓。全市中小学教师编制使用总体良好，推动了义务教育的均衡发展。

　　（二）落实编制总量，确保中小学教师编制使用稳步推进

　　加强中小学教师编制使用，合理配置教育资源，优化教职工队伍，对提高教育质量，促进基础教育事业持续健康发展，具有十分重要的意义。市人民**及相关部门加强领导，统筹规划，搞好组织协调，认真做好了本市中小学教师编制核定工作。

　　目前，全市共有中小学校2142所，其中，高中22所、初中166所、小学1814所（含教学点536个），特殊教育11所、中职学校20所、公办幼儿园109所。

　　全市共有中小学生645089人，其中，高中58638人、初中141197人、小学342374人（含教学点12178人）；特殊学校学生921人，中职学校学生58236人，公办幼儿园学生43723人。

　　全市共核定中小学教职工编制共33319名。基本编制30451个，其中，高中3614个，初中8340个，小学16154个，特殊教育224个，中职1047个，幼儿园1072个；附加编制2860个，其中高中152个，初中421个，小学2238个，特殊教育8个，中职32个，幼儿园9个；后勤人员控制数配置数8个，均核定在中职学校。

　　（三）做好编制使用，确保中小学教学正常运行

　　编制使用按照《广西壮族自治区中小学教职工编制标准实施办法（修订）》（桂编发〔20xx〕5号）规定的标准来执行。市级和各县（区）均能按照核定的编制限额，为各中小学校设置岗位，使用编制，配备教师。全市实有在编教职工30702人。其中：高中3378个，初中8473个，小学16924个，中职834个，特殊教育185个，幼儿园906个。严格按照文件规定的编制使用，保证了全市中小学校教学工作的有序运转。

　　二、存在的问题及原因

　　（一）中小学教师编制空编现象比较严重

　　全市共有2600多个空编，其中：小学空编1468个，情况尤为突出，而小学又是义务教育的基础，是最重要的环节。从县区来看，右江区、德保县、靖西县、凌云县、乐业县、隆林县、西林县空编数量都在200个以上，空编最多靖西县、隆林县、西林县，空编达400个以上。一方面，有2600个空编没有用，另一方面，全市中小学缺少教师共3874人。调研中普遍反映，各县（区）教师编制在同系统内不能互相调剂使用，教师在同系统内不能互相流动，是造成空编的主要原因。

　　（二）自然减员和调动后教师补充不及时

　　一是老师退休或调动后，没有及时进行招聘补充，造成教师补充“断档”。二是中小学教师编制没有进行动态管理，对短缺的、急需的老师没能做到“退一补一”，及时补充。由于教师队伍补充不及时，出现了“一个教师跨任多职、兼上多班”现象，每天从早忙到晚，超负荷工作，影响到老师的健康。同时，一定程度上导致了教师老龄化加重，年龄层出现“断层”。全市农村中小学教师队伍中40岁以上11178人，占农村教师65。8%；50岁以上4555人，占农村教师26。8%。三是有部分老、弱、病教师及借调人员占编不在岗，致使补充不了教师。

　　（三）学科结构性缺编较多

　　一是小学阶段的音乐、美术、体育、信息技术（含通用技术）等学科专业教师严重短缺。二是初中和高中阶段的英语、物理、化学、历史、地理、生物等科目教师缺乏。有的学校由于缺乏相应的学科教师，规定的课程未能正常上课；有的学校由于学科教师紧缺，只能跨年级教学，或由其它学科教师兼任，影响了教学质量，影响了学生德、智、美、体、劳的全面发展。

　　（四）中小学教师岗位有编制但招录不到教师

　　一是招聘方式不够灵活，门槛太高，特别是目前中小学教师招聘模式为定点、定岗、定校，偏远的乡镇中学和村级小学难以招聘到教师，造成中小学编制出现空编。二是农村教师工作生活环境较差，待遇低，每年的计划招考岗位都有部分岗位无人报考或报考比例不足1：3，招考计划无法完成。三是教师岗位设置不尽合理，晋升难，边远学校教师积极性严重受挫。

　　（五）后勤服务人员没有配备或配备不足，加重了老师的工作量和学校的经济负担

　　农村学校营养餐实施以后，后勤人员编制和配备跟不上，工作由老师去做，由于农村学校地处边远，采购困难，增加了老师许多的工作量；有的学校反映，应配备的校医没有配，学生生病需要老师送去医院，但医院离学校又远，来回不便；有的学校反映，后勤人员配备不足，学校被迫从公务经费或学校的小卖部收入出钱来请保安、食堂后勤服务人员等，否则，很多学校后勤工作根本无法开展。