公司会计制度 (菁华5篇)

公司会计制度1

　　1、本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

　　凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。

　　2、各省、自治区、直辖市*门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报*备案。*主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报*备案。

　　3、建设单位应根据本制度规定的各省、自治区、直辖市*门、*主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。

　　本制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概（预）算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并，对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。

　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　建设单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的'名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。

　　4、建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。

　　基层建设单位会计报表报送时间，由*各主管部门和各省、自治区、直辖市*门自行规定。

　　财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

　　向外报出的财务会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　5、建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位，由各级*门或主管部门规定。

　　同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，并同时抄送拨出款项的其它部门。

　　国内合资建设的基建项目，应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门，同时抄送拨出款项的其他部分。各部门、各地区在汇编会计报表时，应分别汇总各自投资部分，所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金，均按投资比例计算确定。中央主管部门对地方项目的补助性投资，划转预算的，由地方项目统一编报会计报表；不划转预算的，仍应由中央主管部门编报会计报表。

　　6、本制度由中华人民共和国*负责解释，需要变更时，由*修订。

公司会计制度2

　　目前，我国新会计制度为企业的长远发展提供良好的契机，同时，不可否认，新会计制度也将会给我国水务公司带来全新的挑战。而现代企业的发展将会直接关系到我国市场经济体制能够转型成功的关键。所以新会计制度为实现现代企业的管理起着非常重要的作用。同样的，对提升我国水务公司在市场上的竞争力有着重要的意义。为此，本文笔者就从新会计制度对水务公司的影响进行分析，希望可以更好地促进我国企业管理人员经济责任的具体化和定量化。使得我国水务公司的内部管理显得更加合理。

　　1新会计制度实施对我国水务企业的影响

　　在我国新会计制度的管理上，在某种程度上可以有效地促进我国水务公司管理有效化。而对于旧会计制度而言，这是一种全新的会计核算规范体系，是一种不适用对外筹资和经营规模较小的企业核算管理制度，新会计制度所能够提供的信息质量也更高，会计报告体系上也更加准确、科学、完整，而内容上也更加详尽，并能够与国际会计准则相融合，这些新的变化都对我国水务公司的健康发展奠定良好的基础。同时也会对我国水务企业会计核算和、财务分析体系和经营管理等方面产生不同的影响。

　　（一）对水务企业会计核算的影响

　　新会计制度一方面是要求企业会计核算资料上更加规范合理，这就不仅仅要对会计文字和计量单位有明确的规定，并且要能够对很多业务类的会计处理有着明确的划分标准，这样就能形成更加科学有效的会计核算机制。尤其是在我国水务会计人员进行全面客观的分析和判断，其中主要是体现在以下几个方面，（1）严格遵守实质重于形式的原则和谨慎原则，并能巧妙地运用重要性原则在会计实务中的运用。（2）这就必须要能够涉及一些资产的确认和计量原则，例如是在资产的定义和确认条件等方面，（3）在涉及负债的确认和计量上，例如是预计负债量的确认条件和计量等。（4）在设计收入的确认和计量上，（5）在涉及会计调整或者是事项以及非货币性的交易等会计处理原则上。

　　（二）对企业会计财务分析体系的影响

　　总的来说，只有利用新会计制度，才能对会计核算的标准更加规范，在制度的使用范围上也更加广泛，同时又能够体现出谨慎性原则和重要性原则，这样就使得企业的财务信息质量更加的科学，同时对水务公司的决策相关性也就更强，与此同时，在不同的行业、不同经济成分的相关利益上都能够分析水务公司的财务状况。这样就能够使得水务公司的财力信息显得更加透明化和公开化。从整体上看，我国水务公司财务信息很容易外部利益进行解读，但是，从另外一方面来看，这也就使得企业更容易获得外部行业的财务信息，这样就同样能够让水务公司能够了解到行业的相关状况。这是因为新会计制度的统一能够与国际接轨，从而能够对自身的运营和发展情况更加了解，最大程度上将会减少决策的盲目性。同时，新会计制度使得水务公司的运营情况更加明了，这样也能够最大程度上减少各种投机活动而获取高利的机会。所以，这就要求水务公司能充分利用市场经济的客观规律来对自身的经营管理进行调整，才能进一步达到生存和发展的目的。

　　2如何进一步加强新会计制度对水务公司的效用

　　（1）逐步完善水务企业的会计核算体系

　　在当前的水务公司的运营情况中分析，我们必须要能完善水务企业的会计管理和核算制度。这是由于我国新会计制度在会计核算原则和会计政策执行上赋予企业很大的自由空间，这样就需要更多的会计人员运用专业化的知识进行专业判断，需要会计核算人员要切实把握好新会计制度的精神实质内涵外，还需要提升自身的会计专业素养和业务能力，有效地提升人员的职业判断能力和职业道德，所以，我们企业领导者不仅仅要能够注重会计人员的培训和思想教育，还要进一步提高会计管理的水*。在另外一方面，会计核算管理还需要根据国家统一的安排和会计制度的特点进行创新改革，并能够结合水务公司自身的市场规划和管理特点，对新会计制度在水务公司的运营管理制定详尽的会计核算程序，从而使得会计核算资料更加具有可比性，为水务公司的经营管理决策提供更加有力的安排。

　　（2）建立更加完善的新会计制度财务指标体系

　　目前，我们可以通过对财务指标加以分析运用，就可以揭示出水务公司所存在的管理问题。而在对于新会计制度的实施过程中，就必须要求水务企业建立相应的财务指标体系，水务公司则必须要根据行业发展的指标体系，进一步确定适合水务公司自身发展的财力指标考核体系。为此，我们首先就是要能够确认指标体系的层次，并逐一分析出指标在主体的重要性程度，其次，还可以建立更加完备的权数，并对其进行研究和分析相应的指标。切实采取相应的管理措施，并分析这些数据是否合理有效，如果是不合理，则可以对这些指标加以调整和运用，以便能够达到指标考核体系和管理目标一致的原则。同样的，我们还应该要能够在建立指标考核体系过程中，要进行分层次指标确立，也就是分目标层面进行有效管理，从而为水务企业达到管理目标上发挥重大的作用。

　　（3）重视水务公司财产的盘点和使用

　　从目前的情况看，为了能够确保水务公司固定资产的合理性，这就必须要对企业资产进行加强管理，以便能够更好地保证资产的稳定性和真实完整性，对于水务公司一些现有的资产，我们要能对固定资产进行盘点清理，并能够做出适当的处理，以便能够在使用资金上对设备进行维护和保养。进而发挥好设备的最大效用。

　　（4）实现完备的水务企业考核体系

　　在传统的水务企业考核体系中，总是根据相应的权利和义务原则进行划分责任中心，从而为各个单位部门制定相应的业绩额度，这样在水务公司的管理中，我们就可以根据业绩预算进行控制，切实做好相应的实际数据，并能将业绩预算数据和实际数据进行分析和比较，以便能够更好地评价各个单位部门的工作成绩，促使水务公司的预算控制在一定的范围内。与此同时，由于新快制度的实施，我国新会计制度还应该要能够建立市场产品跟踪调查体系，及时地了解相关市场的行情，并在此基础上，对传统的考核体系中的各个责任业绩预算进行调整，使得各个单位部门所指定的业绩预算随着市场经济的变化而改变。使得考核体系更加健全合理。

　　3结语

　　从以上情况分析，为了能够更好地促进我国新会计对水务公司的作用，我们就必须要逐步完善水务企业的会计核算体系，让每一位员工都能够了解会计核算体系的内容，同时建立更加完善的新会计制度财务指标体系，切实注重视水务公司财产的盘点和使用，使得水务公司的资金管理更加高效化和科学化。另外，我们还应该要实现更加完备的水务企业考核体系，针对市场上的变化，要能够及及时地做出相应的政策调整，更好地让新会计制度在企业管理中更加的灵活。从而能够促使水务公司的决策更加的科学。进而有效地发挥好新会计制度在水务公司的效用。让新会计制度更好地促进在水务公司的管理。

公司会计制度3

　　*关于印发地质勘查事业单位执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定的通知

　　财会〔20xx〕17号

　　自然资源部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关单位：

　　《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔20xx〕25号）自20xx年1月1日起施行。为了确保新制度在地质勘查事业单位的有效贯彻实施，我部制定了《关于地质勘查事业单位执行<**会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：关于地质勘查事业单位执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

　　*

　　20xx年7月22日

　　关于印发测绘事业单位执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定的通知

　　财会〔20xx〕16号

　　自然资源部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：

　　《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔20xx〕25号）自20xx年1月1日起施行。为了确保新制度在测绘事业单位的有效贯彻实施，我部制定了《关于测绘事业单位执行<**会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：关于测绘事业单位执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

　　*

　　20xx年7月22日

　　关于印发国有林场和苗圃执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知

　　财会〔20xx〕11号

　　国家林业和草原局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：

　　《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔20xx〕25号）自20xx年1月1日起施行。为了确保新制度在国有林场和苗圃的有效贯彻实施，我部制定了《关于国有林场和苗圃执行<**会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》和《关于国有林场和苗圃执行<**会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：1、关于国有林场和苗圃执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

　　2、关于国有林场和苗圃执行《*会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

　　*

　　20xx年7月12日

　　关于修订印发20xx年度一般企业财务报表格式的通知

　　财会〔20xx〕15号

　　*有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，*驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：

　　为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对20xx年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔20xx〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔20xx〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔20xx〕9号）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔20xx〕14号）（以上四项简称新金融准则）和《企业会计准则第14号——收入》（财会〔20xx〕22号，简称新收入准则），以及企业会计准则实施中的有关情况，我部对一般企业财务报表格式进行了修订，现予印发。执行企业会计准则的非金融企业中，尚未执行新金融准则和新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件1的要求编制财务报表，已执行新金融准则或新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件2的要求编制财务报表。企业对不存在相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要删减，企业根据重要性原则并结合本企业的实际情况可以对确需单独列示的内容增加报表项目。执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。我部于20xx年12月25日发布的《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔20xx〕30号）同时废止。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：1、一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）

　　2、一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）

公司会计制度4

　　一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

　　二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

　　根据*规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

　　三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级*门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

　　四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的'科目可以不用。

　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

　　五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

　　六、事业单位会计档案的管理，按*和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按*印发的《会计基础工作规范》办理。

　　七、本制度由中华人民共和国*负责解释。未经*批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

　　八、本制度自1998年1月1日起执行。*1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。

公司会计制度5

　　第一章总则

　　一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

　　二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

　　三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

　　四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

　　五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

　　六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

　　七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

　　八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

　　九、认真做好财务管理的基础工作：

　　（一）做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

　　（二）健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

　　（三）做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

　　十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

　　十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

　　十二、各项资产应按实际成本计价。

　　十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任

　　意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

　　十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

　　十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

　　第二章会计核算

　　一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

　　二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

　　三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

　　五、公司采用借贷记账法。

　　六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

　　七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

　　八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

　　九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

　　十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

　　十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

　　十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

　　十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算，应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算；预付款项，应当按预付货款（预付定金）和待摊费用等分别核算；存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

　　十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

　　现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

　　十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

　　十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

　　公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的.收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

　　存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

　　存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

　　十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在20xx元以上（包括20xx元）的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

　　根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

　　固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价；购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价；需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用；进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税；自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

　　固定资产折旧，采用直线法*均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

　　固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理。固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

　　二十、筹建期间所发生的费用（指从签订合同之日起至开始生产为止）所发生的费用（包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出），按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

　　二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

　　应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

　　职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

　　二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

　　实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

　　现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

　　建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

　　各方的投资，应中华人民共和国*批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

　　二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

　　一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用；凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

　　生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入成本、费用。

　　应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用；按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

　　应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

　　管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括房产税、车辆使用税、印花税等）、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

　　分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用；分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

　　根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

　　加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

　　二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

　　当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

　　二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

　　营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

　　公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

　　储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

　　提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

　　年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账；列入当年决算。

　　二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币———人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

　　公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收账款）和债务（如应付账款、应付工资、应付股利），应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

　　公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

　　二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

　　二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

公司会计制度 (菁华5篇)扩展阅读

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展1）

——公司会计制度6篇

公司会计制度1

　　第一条 为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

　　第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。

　　第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

　　第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

　　第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

　　第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

　　本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　在境外设立的*企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

　　第九条 企业的会计记账采用借贷记账法。

　　第十条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

　　第十一条 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

　　(三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

　　(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　(五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　(七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

　　(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

　　(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

　　(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

　　(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

公司会计制度2

　　摘要：国家电网公司是我国*投资参与控制的企业，*意向和利益决定了国家电网公司的行业特点和业务交易行为。随着*关于集中改革国有企业的文件下发,国家电网公司资金来源的渠道等各方面都必将有着深远的变化,相应地会计政策也应该快速地适应国有企业会计政策管理个性化方面的需求,因此在国家电网公司集中改革的势在必行的趋势下,探讨并有序地执行国家电网公司会计政策改革具有重要性和实际性的深远意义。

　　关键词：国家电网公司；会计制度；改革

　　1.国家电网公司会计的概念和特点

　　国家电网公司会计的核算对象是电网内各部门实际发生的各项经济业务，是反映和监督国家电网公司资金运动及其结果的一种管理活动。其职能是会计在国家电网公司进行各项业务活动中所具有的对财产物资和经费收支活动进行管理方面的功能。随着国有企业集中控制改革的推进，国家电网公司会计的适用范围也是随之相应变化。过去国家电网公司在预算管理上将其分为全额预算、差额预算和自收自支等三类。随着我国国有企业管理方面的完善和社会主义市场经济各项事业的飞速发展，国家电网公司财务管理方面发生了新的变化，公司会计呈现单位产权和主体多元化现象，这就迫使国家电网公司会计要施行权责发生制而不是现金收付制，首先进行成本核算，然后再编制各种财务报表，最终实现区域国家电网公司会计在格式内容上趋同，达到财务集约化管理，在节约成本的基础上进行资源的合理优化配置，提高自身综合力和可持续发展能力。

　　2.现行国家电网公司会计核算方面不足之处

　　（1）年度预算上报时间推迟，项目预算打捆现象较为严重。推进财务集约化深化应用方案制定的指导性不强，与管理实际的差异较大，未能按时完成国网公司的考核要求。

　　（2）建立完善的财务集约化组织领导体系需要机构调整，但调整后部门切实履行职责力度有待加强，里程碑计划不能得到正确履行。

　　（3）修订后的成本标准部分项目与历史成本差异较大。现金流预算的偏差率太高；现金流预算未能实施按旬编制、按日控制。

　　（4）短期融资比例过大，会引起资金周转困难。涉及单位多，情况复杂，存在较多不确定因素及税务风险.基础数据不完善、积累分析数据少、分析深度不够。

　　（5）牵头部门对完善公司电网检修运维项目标准成本工作开展的积极性不高影响项目实施效果。系统集成难度大，购售电业务系统与成熟套装软件集成难度较大。

　　3.国电电网公司会计制度上不足之处的原因分析及改革建议

　　3.1国家电网公司会计核算制度改革研究

　　3.1.1固定资产核算制度

　　国家电网公司应设置“固定资产清理”科目具体核算公司各部门因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产科目，以及在此过程中所发生的一切清理费用和清理收入等。

　　3.1.2无形资产核算制度

　　随着国家电网公司的不断发展，无形资产在国家电网公司资产中所占的比重越来越大，是国家电网公司国有资产中极为重要的组成部分。*年来，国家电网公司对无形资产流失现象已经给予了充分的关注。但目前公司会计制度对无形资产的核算却未能跟上步伐。

　　3.2国家电网公司财务报表体系改革研究

　　国家电网公司是人民生活和经济发展的直接保障，资产庞大，资金雄厚，在收纳大户所和居民电费时会取得巨额收入，但这部分收入无法弥补全国内区域电网大量建设和维护支出，因此国家电网公司通常需要国家的财政拨款。国家电网公司的以上特征决定了电网公司会计报表的使用者及其对会计报表信息的使用要求与其他国有企业有所不同。

　　3.2.1财务报表中补充辅助财务报表的对策建议

　　国家电网公司不仅要编制总体财务报表，还要补充一些辅助的财务报表。需要补充的辅助财务报表包括：

　　（1）收入支出表附表

　　收入支出表是反映国家电网公司在预算框架内的年度收支总规模的报表，是反映国家电网公司在一定期间预算类的收入、支出、结余及结余分配情况的会计报表。

　　（2）无形资产明细表附表

　　增加无形资产附表，详细反映无形资产的形成、所有、折旧、转让及预计给公司可以带来的经济效益。

　　（3）区域电网建设工程明细表附表

　　为了有效地反映区域电网建设方面的财务信息，在国家电网公司对外提供的财务报表时，还应增加区域电网建设工程明细表附表。只有这样才能够完整地反映国家电网公司的财务状况、才能够提供全方面的财务信息，从而能满足北京国网总部和社会报表使用者不同的需要。

　　结论

　　国家电网公司会计科目具有明显的行业特点。为加强财务信息化管理，规范会计电算化的核算，实现财务数据的实时收集、集中监控、分类查询，有效提升财务管理水*，分公司将售电收入实时管理系统和财务集中核算系统结合在一起统一进行了推广实施，为使集中核算后财务管理工作规范、畅通，特制定本办法。在飞速发展进步的社会主义市场经济体制下，正确高效地改革国家电网公司会计核算的理论和方法显得尤为重要，国家电网公司管理体制改革、国家电网公司投融资体制、资产的特异性等内容引致的会计核算问题错综繁杂，设计规范国家电网公司的会计活动内容，使其符合我国国有企业单位管理体制和其业务内容的实际情况，协调好实用性和前瞻性的矛盾。

　　参考文献：

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　　[2]《20xx年国有企业工作情况与20xx年工作重点》.国有企业简报，20xx.

　　[3]荆新，王化成，刘俊彦.《财务管理学》.*人民大学出版社，20xx.

　　[4]黄尚勇.市场经济条件下国有企业改革的战略思考[J].会计研究，1999(02)

　　[5]任海芝，朱文.现阶段国家电网公司应如何集约化管理[J].20xx.

　　[6]郑亚莉，余建可.国有企业可持续发展的对策分析[J].*财经信息资料，20xx.

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　　[8]张文祥.市场经济环境下企业成本管理问题的研究[J].财务与会计导刊，20xx(02)

公司会计制度3

　　一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

　　二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

　　根据*规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

　　三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级*门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

　　四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。

　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

　　五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

　　六、事业单位会计档案的管理，按*和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按*印发的《会计基础工作规范》办理。

　　七、本制度由中华人民共和国*负责解释。未经*批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

　　八、本制度自1998年1月1日起执行。*1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。

公司会计制度4

　　目前，我国新会计制度为企业的长远发展提供良好的契机，同时，不可否认，新会计制度也将会给我国水务公司带来全新的挑战。而现代企业的发展将会直接关系到我国市场经济体制能够转型成功的关键。所以新会计制度为实现现代企业的管理起着非常重要的作用。同样的，对提升我国水务公司在市场上的竞争力有着重要的意义。为此，本文笔者就从新会计制度对水务公司的影响进行分析，希望可以更好地促进我国企业管理人员经济责任的具体化和定量化。使得我国水务公司的内部管理显得更加合理。

　　1新会计制度实施对我国水务企业的影响

　　在我国新会计制度的管理上，在某种程度上可以有效地促进我国水务公司管理有效化。而对于旧会计制度而言，这是一种全新的会计核算规范体系，是一种不适用对外筹资和经营规模较小的企业核算管理制度，新会计制度所能够提供的信息质量也更高，会计报告体系上也更加准确、科学、完整，而内容上也更加详尽，并能够与国际会计准则相融合，这些新的变化都对我国水务公司的健康发展奠定良好的基础。同时也会对我国水务企业会计核算和、财务分析体系和经营管理等方面产生不同的影响。

　　（一）对水务企业会计核算的影响

　　新会计制度一方面是要求企业会计核算资料上更加规范合理，这就不仅仅要对会计文字和计量单位有明确的规定，并且要能够对很多业务类的会计处理有着明确的划分标准，这样就能形成更加科学有效的会计核算机制。尤其是在我国水务会计人员进行全面客观的分析和判断，其中主要是体现在以下几个方面，（1）严格遵守实质重于形式的原则和谨慎原则，并能巧妙地运用重要性原则在会计实务中的运用。（2）这就必须要能够涉及一些资产的确认和计量原则，例如是在资产的定义和确认条件等方面，（3）在涉及负债的确认和计量上，例如是预计负债量的确认条件和计量等。（4）在设计收入的确认和计量上，（5）在涉及会计调整或者是事项以及非货币性的交易等会计处理原则上。

　　（二）对企业会计财务分析体系的影响

　　总的来说，只有利用新会计制度，才能对会计核算的标准更加规范，在制度的使用范围上也更加广泛，同时又能够体现出谨慎性原则和重要性原则，这样就使得企业的财务信息质量更加的科学，同时对水务公司的决策相关性也就更强，与此同时，在不同的行业、不同经济成分的相关利益上都能够分析水务公司的财务状况。这样就能够使得水务公司的财力信息显得更加透明化和公开化。从整体上看，我国水务公司财务信息很容易外部利益进行解读，但是，从另外一方面来看，这也就使得企业更容易获得外部行业的财务信息，这样就同样能够让水务公司能够了解到行业的相关状况。这是因为新会计制度的统一能够与国际接轨，从而能够对自身的运营和发展情况更加了解，最大程度上将会减少决策的盲目性。同时，新会计制度使得水务公司的运营情况更加明了，这样也能够最大程度上减少各种投机活动而获取高利的机会。所以，这就要求水务公司能充分利用市场经济的客观规律来对自身的经营管理进行调整，才能进一步达到生存和发展的目的。

　　2如何进一步加强新会计制度对水务公司的效用

　　（1）逐步完善水务企业的会计核算体系

　　在当前的水务公司的运营情况中分析，我们必须要能完善水务企业的会计管理和核算制度。这是由于我国新会计制度在会计核算原则和会计政策执行上赋予企业很大的自由空间，这样就需要更多的会计人员运用专业化的知识进行专业判断，需要会计核算人员要切实把握好新会计制度的精神实质内涵外，还需要提升自身的会计专业素养和业务能力，有效地提升人员的职业判断能力和职业道德，所以，我们企业领导者不仅仅要能够注重会计人员的培训和思想教育，还要进一步提高会计管理的水*。在另外一方面，会计核算管理还需要根据国家统一的安排和会计制度的特点进行创新改革，并能够结合水务公司自身的市场规划和管理特点，对新会计制度在水务公司的运营管理制定详尽的会计核算程序，从而使得会计核算资料更加具有可比性，为水务公司的经营管理决策提供更加有力的安排。

　　（2）建立更加完善的新会计制度财务指标体系

　　目前，我们可以通过对财务指标加以分析运用，就可以揭示出水务公司所存在的管理问题。而在对于新会计制度的实施过程中，就必须要求水务企业建立相应的财务指标体系，水务公司则必须要根据行业发展的指标体系，进一步确定适合水务公司自身发展的财力指标考核体系。为此，我们首先就是要能够确认指标体系的层次，并逐一分析出指标在主体的重要性程度，其次，还可以建立更加完备的权数，并对其进行研究和分析相应的指标。切实采取相应的管理措施，并分析这些数据是否合理有效，如果是不合理，则可以对这些指标加以调整和运用，以便能够达到指标考核体系和管理目标一致的原则。同样的，我们还应该要能够在建立指标考核体系过程中，要进行分层次指标确立，也就是分目标层面进行有效管理，从而为水务企业达到管理目标上发挥重大的作用。

　　（3）重视水务公司财产的盘点和使用

　　从目前的情况看，为了能够确保水务公司固定资产的合理性，这就必须要对企业资产进行加强管理，以便能够更好地保证资产的稳定性和真实完整性，对于水务公司一些现有的资产，我们要能对固定资产进行盘点清理，并能够做出适当的处理，以便能够在使用资金上对设备进行维护和保养。进而发挥好设备的最大效用。

　　（4）实现完备的水务企业考核体系

　　在传统的水务企业考核体系中，总是根据相应的权利和义务原则进行划分责任中心，从而为各个单位部门制定相应的业绩额度，这样在水务公司的管理中，我们就可以根据业绩预算进行控制，切实做好相应的实际数据，并能将业绩预算数据和实际数据进行分析和比较，以便能够更好地评价各个单位部门的工作成绩，促使水务公司的预算控制在一定的范围内。与此同时，由于新快制度的实施，我国新会计制度还应该要能够建立市场产品跟踪调查体系，及时地了解相关市场的行情，并在此基础上，对传统的考核体系中的各个责任业绩预算进行调整，使得各个单位部门所指定的业绩预算随着市场经济的变化而改变。使得考核体系更加健全合理。

　　3结语

　　从以上情况分析，为了能够更好地促进我国新会计对水务公司的作用，我们就必须要逐步完善水务企业的会计核算体系，让每一位员工都能够了解会计核算体系的内容，同时建立更加完善的新会计制度财务指标体系，切实注重视水务公司财产的盘点和使用，使得水务公司的资金管理更加高效化和科学化。另外，我们还应该要实现更加完备的水务企业考核体系，针对市场上的变化，要能够及及时地做出相应的政策调整，更好地让新会计制度在企业管理中更加的灵活。从而能够促使水务公司的决策更加的科学。进而有效地发挥好新会计制度在水务公司的效用。让新会计制度更好地促进在水务公司的管理。

公司会计制度5

　　（一）将20xx年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目

　　1、资产类

　　（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“*储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目

　　新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“*储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。

　　（2）“银行存款”科目

　　新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原制度设置了“银行存款”科目。转账时，单位应当将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入新账的“其他货币资金”科目；将原账“银行存款”科目余额减去其中属于其他货币资金金额后的差额，转入新账的“银行存款”科目。其中，还应当将原账“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。

　　（3）“其他应收款”科目

　　新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原账“其他应收款”科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的“其他应收款”科目余额转入新账的“其他应收款”科目。

　　新制度设置了“在途物品”科目，单位在原账的“其他应收款”科目中核算了已经付款、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目。

　　（4）“存货”科目

　　新制度设置了“库存物品”和“加工物品”科目，原制度设置了“存货”科目。转账时，单位应当将原账的“存货——委托加工存货成本”科目余额转入新账的“加工物品”科目；将原账的“存货”科目余额减去属于委托加工存货成本余额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。

　　单位在原账的“存货”科目中核算了按照新制度规定的*储备物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于*储备物资的金额，转入新账的“*储备物资”科目。

　　（5）“固定资产”科目

　　新制度设置了“固定资产”、“公共基础设施”、“*储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目。单位在原账“固定资产”科目中只核算了按照新制度规定的固定资产内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额全部转入新账的“固定资产”科目。单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“*储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的“公共基础设施”、“*储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，并将原账的“固定资产”科目余额减去上述金额后的差额，转入新账的“固定资产”科目。

　　（6）“累计折旧”科目

　　新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——固定资产累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产累计折旧”科目。

　　新制度设置了“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了公共基础设施折旧并记入“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目余额，转入新账的“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目。

　　单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目的内容，且已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——固定资产累计折旧”科目余额中属于公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧的金额，分别转入新账的“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目。

　　（7）“在建工程”科目

　　新制度设置了“在建工程”、“工程物资”和“预付账款——预付备料款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”科目。转账时，单位应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额，下同）中属于工程物资的金额，转入新账的“工程物资”科目；将原账“在建工程”科目余额中属于预付备料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去工程物资和预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。

　　（8）“累计摊销”科目

　　新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核算内容与原账“累计摊销”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的“累计摊销”科目余额，转入新账的“无形资产累计摊销”科目。

　　2、负债类

　　（1）“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付*补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目

　　新制度设置了“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付*补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。

　　（2）“应缴税费”科目

　　新制度设置了“应交增值税”、“其他应交税费”科目，原制度设置了“应缴税费”科目。转账时，单位应当将原账的“应缴税费——应缴增值税”科目余额转入新账“应交增值税”科目中的相关明细科目；将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新账的“其他应交税费”科目。

　　（3）“应付账款”科目

　　新制度设置了“应付账款”科目，该科目的核算内容与原账“应付账款”科目的核算内容基本相同，但是不再核算应付质量保证金，应付质量保证金改在新账的“其他应付款”科目核算。转账时，单位应当将原账的“应付账款”科目余额中属于尚未支付质量保证金的余额，转入新账的“其他应付款”科目；将原账的“应付账款”科目余额减去其中属于尚未支付质量保证金的余额后的差额，转入新账的“应付账款”科目。

　　3、净资产类

　　（1）“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目

　　新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的余额内容。转账时，单位应当将原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

　　（2）“资产基金”、“待偿债净资产”科目

　　依据新制度，单位无需对原制度中“资产基金”、“待偿债净资产”科目对应的内容进行核算。转账时，单位应当将原账“资产基金”科目贷方余额转入新账的“累计盈余”科目贷方，将原账的“待偿债净资产”科目借方余额转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　4、收入类、支出类

　　由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行转账处理。自20xx年1月1日起，单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目并进行账务处理。

　　单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

　　单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。

　　（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目

　　1、在途物品、*储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的在途物品、*储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的在途物品、*储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房初始入账成本，分别借记“在途物品”、“*储备物资”、“公共基础设施”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，贷记“累计盈余”科目。

　　单位对于登记新账时首次确认的公共基础设施、保障性住房，应当于20xx年1月1日以后，按照其在登记新账时确定的成本和尚可使用年限计提折旧（摊销）。

　　2、受托代理资产

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。

　　3、盘盈资产

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。

　　4、预计负债

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。

　　单位存在20xx年12月31日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目。

　　单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。

　　（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整

　　1、补提折旧

　　单位在原账中尚未计提固定资产折旧、公共基础设施折旧（摊销）的，应当全面核查截至20xx年12月31日固定资产、公共基础设施的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于20xx年1月1日对尚未计提折旧的固定资产、公共基础设施补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”、“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目。

　　单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目内容的，应当比照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，按照应计提的折旧（摊销）金额，借记“累计盈余”科目，贷记“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目。

　　2、补提摊销

　　单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至20xx年12月31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于20xx年1月1日对尚未摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。

　　单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证

公司会计制度6

　　为了规范本公司的会计核算，建立，健全内部财务处理程序，真实，完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》，《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》及国家有关法律，法规，结合本公司的实际情况，制订本制度。

　　一、按照《会计法》规定确立以人民币为本公司记帐本位币，会计核算以权责发生制为基础，会计记帐采用借贷记帐法，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　二、会计凭证，会计帐簿，财务会计报告和其他会计资料做到真实，完整，符合国家统一的会计制度规定。依法设置会计帐簿。

　　三、根据本公司实际情况，建立会计人员岗位责任制度，财务会计部门岗位设立如下：

　　a）财务经理

　　工作职责：

　　（1）在董事会授权及总经理的直接领导下，主导本公司财务部

　　门管理工作。

　　（2）聘任合格会计人员，并对其教育，培训，工作指导等，划分职责范围；设立出纳岗位。应收，应付帐款岗位。成本核算，利润分析岗位。总帐会计岗位等。

　　（3）制订财务作业程序，相关人员工作职责，权限，内部管理制度等。

　　（4）同公司其他部门的沟通，协作。

　　（5）向总经理汇报工作，作财务分析，资金预算，经营管理决策建议。

　　b）出纳岗位

　　工作职责：

　　（1）负责本公司的现金，银行存款的收付及日记帐登记，核算，保管工作。

　　（2）每日现金，银行存款余额帐实核对，发现异常及时向财务经理汇报。

　　（3）负责公司支票簿，发票的购领，保管，开立工作，但不得兼顾保管公司大小印章。

　　（4）财务经理分配的其他工作事项。

　　c）应收，应付帐款岗位

　　工作职责：

　　（1）负责公司应收帐款，应付帐款月结明细单，汇总表的制作，并登记入总帐系统。

　　（2）与客户，供应商对帐，结帐，确认应收，应付帐款。

　　（3）到期应收帐款催收，消帐工作。

　　（4）财务经理分配的其他工作事项。

　　d）成本核算，利润分析岗位

　　工作职责：

　　（1）负责本公司成品成本核算，确定核算方法和程序，核算结果定期呈报财务经理审核，并知会业务部门作报价参考。

　　（2）计算生产的成品利润，作出相关数据及比率分析表，供公司

　　领导层参考。

　　（3）财务经理分配的其他工作事项。

　　e）总帐会计岗位

　　工作职责：

　　（1）负责凭证汇总，分类整理登记明细分类帐及总分类帐。做财务报表益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。、第三十条、由仓库管理者负责存货的质量及数量的保管。

　　第三十一条、对存货定期或不定期的盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，报当地主管税务机关审查批准，分不同情况及时处理。

　　第七章、固定资产

　　第三十二条、固定资产是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2，000。00元以上，并且使用期限超过两年以上，也应当作为固定资产。不符合上述规定，根据实际使用金额按规定列入费用。

　　第三十三条、固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的10%。房屋、建筑物的折旧年限为20年，机械设备和其他生产设备为10年，电子设备和运输工具以及生产经营有关的器具、工具等为5年。

　　第三十四条、固定资产每年盘点一次，如发生盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，根据有关规定，报主管税务局机关审核批准后处理。

　　第八章、无形资产和其他资产

　　第三十五条、无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销应从开始受益之日起，在有效使用期限内*均摊入管理费用。

　　第三十六条、开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按5年*均摊销，若需缩短摊销期限，应报主管税务机关审查批准后方可摊销。

　　第三十七条、企业发生的其他递延支出，按预计的收益期*均摊销。受益期无法确定的，按不短于10年的期限*均摊销。

　　第九章、成本和费用的核算与管理

　　第三十八条、企业在工程施工、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。工程成本按所承包的工程归集、结转成本。施工企业工程成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。间接成本是指施工企业为组织和管理工程施工的发生的全部支出，包括管理人员工资、奖金、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其它费用。

　　第三十九条、企业发生管理费用和财务费用，计入当期损益。

　　第四十条、企业的下列支出从成本费用中列支：

　　1、按照国家有关规定计提14%职工福利费；

　　2、按照国家有关规定计提18%住房公积金；

　　3、按照国家有关规定计提19%职工退休养老金；

　　4、按照国家有关规定计提2%工会经费；

　　5、按照国家有关规定计提2%待业保险金。

　　第四十一条、交际费在开办期间根据公司的实际需要支付，正式投产后的交际费支出额按有关规定支付。

　　第四十二条、企业的下列支出，不得列入成本、费用：

　　1、为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出；

　　2、对外投资的支出；

　　3、没收的财产、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助、捐赠支出；

　　4、国家法律、法规规定以外的各种支出；

　　5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第十章、收入、利润及利润分配

　　第四十三条、工程结算收入是核算企业承包工程实现的工程价款的结算收入。企业向发包单位收取的各种索赔款也包括在内。企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐，当月实现的工程结算收入全部贷记当月账目中，并同时结转工程结算成本及管理费用和财务费用。

　　第四十四条、本公司的利润总额包括：工程结算利润和其他业务利润、投资收益及营业外收支净额。

　　第四十五条、利润总额减去按所得税法规定缴纳所得税后，其余额在提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金三项基金后，即是可供分配利润。

　　第四十六条、三项基金的提取比率由董事会按国家规定确认。公司的储备基金主要用于弥补企业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机关批准后，也可转作

　　投资人增资。职工奖励及福利基金，主要用于职工非经营性奖励、补贴、购建和修缮职工住房等集体福利。

　　第十一章清算业务

　　第四十七条、企业宣布终止时，应当成立清算委员会，根据《两则》及有关法律规定进行清算，清算终了的会计报表在企业注销工商登记前报送。

　　第十二章附则

　　第四十八条、本规定自董事会通过之日起执行。

　　第四十九条、本规定在执行上如与国家有关法律、法规、制度有抵触的，应按国家有关新的法律、法规、制度执行。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展2）

——企业会计制度9篇

　　企业的固定资产分为不动产和动产，固定资产中的动产又分为直接服务于生产经营的和间接服务于生产经营的。我国企业相关制度在不断改革完善，其中财务会计制度实践执行的过程中企业会计核算和管理水*得到了一定的提升。其中固定资产成为企业的重要物质基础，在企业总资产中占据相当的比例，所以迫切要求企业在管理固定资产方面积极探索科学合理的核算管理方法，不断提升企业对固定资产的利用率，从而提升整个企业财务管理及会计核算工作的效率。

　　一、企业财务会计制度下加强固定资产管理的要点

　　《*国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[20xx]57号)的相关规定，自20xx年7月1日起，固定资产处置采用简易办法计税的，名义税率由4%降为3%，改动前后实际都是减按2%税率。此处看来，实际的税负水*没有改变，如某项动产的不含税处置价为10000元，那么不管名义税率是4%还是3%，实际的税负率都是2%，此处的税负水*均为200元。但是此处规定会影响到增值税的发表开具、纳税申报与财务处理，进而还会影响到企业的所得税税负。

　　企业固定资产管理制度的设置需要考虑企业预算管理和财务管理的要求，另外在实际管理工作中也需要结合实物管理和价值管理，在固定资产管理中不断健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度以及成本绩效评价制度等，以此不断促进企业不同环节固定资产的管理，保证管理过程的规范性，严格保证整个固定资产管理工作。

　　(一)设置专门管理固定资产的部门

　　现阶段企业对于固定资产的管理缺乏统一的管理部门，实际情况往往是企业的行政部门主要管理不同类型的设备，而在实际登记固定资产设备时行政部门并没有及时向财务部门汇报资产的变更情况，这种管理方式会产生一定缺点，比如说管理工作上一些内容重复操作；实际盘点过程中工作分配不细致，所以具体表现比较混乱，而这些问题都会给企业资产管理工作带来一定的障碍。在当前企业财务管理会计制度下，需要彻底改变固定资产存在多个管理部门的现状，在具体核算固定资产的折旧支出时，要考虑到实际使用部门和该资产的资金来源，设置统一管理固定资产的部门，在

　　该部门对企业固定资产进行统一的管理和统一的核算。具体来说，无论是固定资产的采购，还是固定资产的修理、报废，都需要经过该固定资产管理部门的审批。另外该管理部门还需要对不同固定资产定期进行盘点，设置专门的盘点人员和监盘人员，记录固定资产的使用情况。在登记固定资产时，需要尽可能详细列示固定资产的清单，对不同固定资产的名称、类别、规格、数量、金额等项目都需要进行记录，根据固定资产的不同类别设置相应的管理方式。保证固定资产的采购、管理以及后期的维护工作相互独立但是又存在紧密联系。在企业财务部门，主要负责全面的核算工作和相应的监督工作，由财务人员建立固定资产以及其累计折旧的总账，向财产物资会计提供相应的业务指导。而对于财产物资会计来说，主要负责的工作内容有：建立固定资产以及其累计折旧的一级明细账，全面控制企业固定资产以及其累计折旧管理工作，保证企业不同部门对固定资产的合理使用，另外还需要登记固定资产卡片，保证所有固定资产上都粘贴着相应的标签。

　　(二)提倡信息化管理固定资产的方式

　　在企业建立全面的网络管理系统，有助于企业固定资产管理部门工作效率的提高。在该网络管理系统中可以实现对固定资产增加减少变化的及时登记,有效的避免了固定资产的重复购置现象，另外还能对企业现有的固定资产进行合理的调配，避免了固定资产浪费现象的产生。现阶段信息化社会不断深人，而在企业实现科学网络化管理已经成为了企业的目标，这就需要企业整合相关财务软件系统网络资源，构建管理固定资产的信息网，在该网络系统中录入固定资产的相关信息。

　　一方面，固定资产管理部门需要明确不同部门固定资产的负责人，属于该负责人管理范围内的固定资产制作相关卡片，及时向管理部门汇报固定资产的使用情况,另一方面，可以尝试使用条形码进行管理，对于固定资产的出库、入库或者盘点等内容，直接通过扫码完成，扫描信息直接反馈到网络系统中。这些方式都可以提高固定资产管理工作的效率，也保证了固定资产管理工作的准确性。

　　(三)不断加强固定资产的使用效率

　　在提高固定资产使用效率方面，需要从加强固定资产的成本核算处入手，具体需要按照使用固定资产的部门对固定资产折旧成本进行列支，在部门成本中核算相应内容。另外需要按照固定资产的折旧年限，在制作固定资产卡片时结合固定资产分类情况、设置合理的折旧年限和折旧方法，每月进行一次固定资产的折旧计提。所以在不同部门的成本中除了企业的基本事物经费和实际的运行费用，还增加了固定资产的折旧成本，这在一定程度上是核算固定资产和固定资产绩效评价相关数据的支持依据。不同部门在对其管理范围内的固定资产记录分析后，不仅能不断优化固定资产的管理，而且还能保证企业正常的运转。对于已经提足折旧的资产则不需要进行成本的列支，但是一旦发现设备出现问题或者已经报废，及时申请相应的修理或者报废处置，保证企业工作的正常进展。

　　在成本核算下，企业不同部门能高度重视管理和利用固定资产，后一定会付出相应成本的意识。对企业现有的固定资产进行了合理的调拨，避免了闲置固定资产的现象产生，同时对已经报废的固定资产及时进行处理，避免报废固定资产长期挂账的现象产生，在大幅度上降低了固定资产重复购置或者浪费现象产生的次数，从而不断提升了管理企业固定资产的效益。

　　(四)编制科学采购固定资产的预算当代社会市场上出现了不同功能、不同类型的新技术或者新产品，企业为了不断提升自身的现代化程度，不同程度设置了购置新型固定资产的计划,但是如果在购置资产时不注重对成本的控制，无疑会给企业带来更多负面的影响。所以需要企业固定资产管理部门引人相关的配置管理方式，编制科学釆购固定资产的预算，对采购固定资产的工作进行细致的规划，在固定资产的需求和存量数据之间进行合理的配置。把固定资产的管理工作当成一个项目来做，事前对项目的必要性及可行性进行研究;在管理项目过程中关注其经济性以及存在的社会效益,事后要关注项目的绩效,保证达到实际的使用需要。总之在固定资产管理的过程中前提条件必须保证充足的资金需求，必要条件是满足企业实际的要求，从而保证整个管理工作的效率。

　　二.企业财务会计制度下固定资产处理案例

　　(见表1)

　　三、结束语

　　综上所述，结合现阶段企业财务会计制度的不断改革完善现状，在现代企业不断发展的要求下需要企业对相关工作进行恰当的整合规划。在具体管理固定资产的过程中要结合企业财务管理以及会计核算的特点，做好相应的衔接工作。设置专门管理固定资产的部门，具体的工作内容细分到不同科室;提倡信息化管理固定资产的方式，不断提升固定资产管理工作的效率;不断加强固定资产的使用效率，避免资源浪费现象的产生;编制科学采购固定资产的预算，严格控制固定资产的管理成本。

　　一、影响企业的财务状况和经营成果

　　(一)新《企业会计制度》明确规定了企业必须计提各种资产减值准备(即：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备，又称“八项准备”)。这些准备的提取，首先最直接的影响就是企业的利润将大幅下降;其次是由于目前除上市公司外，大部分企业仅计提了坏账准备和商品削价准备，其它各项准备均未提取，企业存在大量的减值资产，八项准备的计提将使企业资产减少，对企业的财务状况产生很大影响，在实施新制度初期，表现特别明显。

　　(二)待处理财产损失不许跨年挂账，开办费、递延资产等费用性资产项目的取消，也将直接冲减企业利润，影响企业财务状况和经营成果。

　　(三)或有事项在同时满足：该义务是企业承担的现时义务、可能导致企业现金流出、能够可靠计量时，企业应根据预计可能计提负债，并直接增加企业当期费用。

　　(四)借款费用资本化必须满足的三个条件、固定资产“达到预定可使用状态”的几种情况以及资本化金额的具体计算公式。此外，还明确规定：在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本，所发生利息收入直接通过财务费用计入当期损益。

　　(五)《企业会计制度》增加了实质重于形式原则，即企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。典型的如对收入的确认，新制度则抛开收入取得的形式，从实质上取得收入这一主要原则出发，规定了收入确认的几个条件，要求企业以这几个条件为收入确认的判断标准。如售后回购，本质上不是一种销售，而是一项融资协议，整个交易不应确认为收入;再比如，融资租赁，从法律形式上看，承租人并不具有所有权，但与所有权有关的风险和报酬实质上已转移给了承租人，承租人应作为资产入账。

　　(六)严格按照资产定义确认和计量各项资产，指出资产是过去交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，而不是由未来交易事项形成的资源;预期会给企业带来经济利益，如果企业某项财产不能带来未来经济利益，则该财产不能确认为企业的资产，《企业会计制度》规定，企业各项待处理财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

　　(七)《企业会计制度》规定：偿债资产的账面价值与应付债务的账面价值之间的差额不再记入当期损益，而是记入资本公积。这一规定使许多企业原来可以通过债务重组进行操纵利润的情况，得以严格控制。

　　(八)对非货币**易：一是不再区分同类资产交换和非同类资产交换，一律将非货币**易视为同类资产的交换进行处理;二是与对债务重组账务处理规范相似，放弃了使用换出资产的公允价值作为换入资产入账价值确定标准的做法，以换出资产的账面价值加上相关的税费作为换入资产的入账价值，只有在发生补价的情况下，收到补价的企业才根据补价占换出资产公允价值的比例为基础，确认收益。

　　(九)在资产负债表中，部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。如“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的准备后的金额填列。需要注意的是，对于“固定资产”项目，应分别“固定资产原价”，“累计折旧”，“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列;对于超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也并入“长期债权投资”项目;对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列;代销商品款不单独作为负债项目列示，而是作为存货项目的一个减项(抵减项处理)等等。

　　(十)在资产负债表中，还增加了“预计负债”和“已归还投资”及“实收资本(或股本)净额”项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资及归还投资者投资后的实收资本(或股本)净额。在利润表中，适当归并了“折扣与折让”，“存货跌价损失”两个项目，它们的相关内容分别归并到“主营业务收入”、“管理费用”等科目中反映;在补充资料中适当增加了“会计政策变更增加(减少)利润总额”、“会计估计变更增加(减少)利润总额”、“债务重组损失”等项目。

　　(十一)增加了融资租入固定资产入账价值的'确定方法。即在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。

　　(十二)按新制度的规定，企业转让无形资产所有权取得的价款与该无形资产的账面价值之间的差额，作为利息来核算，不再通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算，而是按其差额记入“营业外收入”或“营业外支出”(出租无形资产的租金收入和出租成本，仍通过“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算)。

　　二、进一步扩大了会计与税收的分离，加大了企业税收核算工作的难度

　　在过去，企业的会计核算与税收核算基本一致，随着国家财务会计制度、税务制度的不断调整，会计与税收逐步从统一走向分离。特别是*几年来，国家税收制度在不断补充和完善，税收制度在某些方面已完全脱离了财务会计制度的规定。而新会计制度的实施，将更加扩大会计与税收的分离，使企业会计难以服从税收。如提取各项减值准备，3年以上应收账款全额提取坏账准备，预提或有支出以及因会计政策、会计估计变更而调整的会计记录等都将影响企业纳税调整。新会计制度要求企业采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行核算，因此，既要符合企业会计制度要求，又要准确计算缴纳所得税，对于会计人员来说，又是一项新的挑战，尽快提高业务素质成为一件迫在眉睫的大事。

　　三、对企业会计信息的披露进一步规范，有利于企业会计信息质量的提高

　　新企业会计制度对各项具体会计事项的确认、计量、记录、报告等作出明确的信息披露要求，会计信息披露作为企业会计的一个重要组成部分，将越来越受到企业管理者的重视，企业应把会计信息披露作为一项制度化、日常化工作来管理和规范，会计信息披露的加强促使企业重视会计信息，努力提高会计信息质量，以满足企业信息使用者的需要，从而不断扩大企业会计信息的影响力。

　　四、对企业会计人员的职业判断提出了更高的要求，努力提高企业会计人员素质成为当务之急

　　会计职业判断主要表现在会计政策选择和会计估计两个方面。新会计制度扩大资产减值准备的计提范围，对企业固定资产折旧方法、年限、残值等也只规定了一般性原则，由企业根据其实际情况加以确定，而不像行业会计制度中对这些方面规定得过死。收入的确认、或有支出的估计等，所有这些都扩大了企业会计政策的选择和会计估计的范围，使企业会计核算的难度增加，从而对企业会计人员的职业判断提出更高的要求。企业的会计人员不仅要有丰富的专业知识和良好的职业素质，而且还要有较强的综合能力，高度敏感性和较强的洞察力。而目前国有企业人才流失严重，企业现有会计人员的素质与上市公司在整体上看，还有一定的差距，努力提高国有企业会计人员的素质已成为当务之急。

　　总则

　　第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

　　第二条公司财务部门的职能是:

　　(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

　　(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

　　(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

　　(四)厉行节约，合理使用资金。

　　(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

　　(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

　　(七)完成公司交给的其他工作。

　　第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。

　　在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

　　第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

　　财务工作岗位职责

　　第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:

　　(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;

　　(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;

　　(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析:

　　(四)承办公司领导交办的其他工作。

　　第六条会计的主要工作职责是:

　　(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

　　(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

　　(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

　　(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

　　第七条出纳的主要工作职责是:

　　(一)认真执行现金管理制度。

　　(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

　　(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

　　(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

　　(五)积极配合银行做好对账、报账工作。

　　(六)配合会计做好各种账务处理。

　　(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

　　第八条审计的主要工作职责是:

　　(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。

　　(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

　　(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

　　(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

　　(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

　　(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

　　(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

　　财务工作管理

　　第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

　　第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。

　　第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

　　第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

　　第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。

　　财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

　　财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

　　第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

　　第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

　　第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

　　财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。

　　支票管理

　　第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

　　第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。

　　第二十一条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。

　　第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。

　　凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。

　　第二十三条凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。

　　第二十四条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

　　现金管理

　　第二十五条公司可以在下列范围内使用现金:

　　(一)职员工资、津贴、奖金;

　　(二)个人劳务报酬;

　　(三)出差人员必须携带的差旅费;

　　(四)结算起点以下的零星支出;

　　(五)总经理批准的其他开支。

　　前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。

　　第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

　　第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。

　　第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为20xx元。超额部分应存入银行。

　　第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

　　因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

　　第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写<现金领用单>，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

　　第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写<借款单>，经会计审核;交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

　　第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

　　第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。

　　第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

　　第三十五条差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

　　第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核<汇款通知单>，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。

　　第三十七条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

　　会计档案管理

　　第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

　　第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记账、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

　　第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

　　第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

　　处罚办法

　　第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍:

　　(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;

　　(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;

　　(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的;

　　(四)利用账户替其他单位和个人套取现金的;

　　(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;

　　(六)保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;

　　(七)违反本规定条款认定应予处罚的。

　　第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

　　(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

　　(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的;

　　(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的;

　　(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;

　　(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及挪用公司款项的;

　　(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

　　(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

　　附则

　　第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。

　　第四十五条本规定自发布之日起生效

　　第一条 为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

　　第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。

　　第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

　　第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

　　第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

　　第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

　　本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　在境外设立的*企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

　　第九条 企业的会计记账采用借贷记账法。

　　第十条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

　　第十一条 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

　　(三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

　　(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　(五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　(七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

　　(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

　　(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

　　(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

　　(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的'要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

　　第一章 资金审批制度

　　1.总则

　　⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

　　⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

　　⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

　　⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

　　⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

　　⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

　　⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

　　2.施工工程用款审批制度

　　施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程

　　3、行政费用支出管理制度

　　⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

　　⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

　　3.公司差旅费开支制度

　　⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

　　⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

　　⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日;B、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人6元/日。

　　⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

　　4.车辆维修费及汽油费管理制度

　　⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

　　⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

　　⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

　　5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

　　⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

　　⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

　　⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

　　⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

　　⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

　　⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

　　6.行政费用报销制度

　　⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

　　⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

　　⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施;

　　⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

　　⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

　　⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

　　⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

　　第二章 工程成本管理制度

　　1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

　　2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

　　3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

　　4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

　　⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划;

　　⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

　　5.工程中间结算程序。

　　⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签;

　　⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

　　6.工程决算程序。

　　⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签;

　　⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准;

　　⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算;

　　⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

　　第三章 财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

　　⑶凡单项价值在20xx元以下或价值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理;

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购;

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　第一章总则

　　第一条为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本会计制度。

　　第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。

　　第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

　　第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

　　本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　在境外设立的*金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

　　第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。

　　第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

　　（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

　　（二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

　　（三）金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

　　（四）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　（五）金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　（六）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　（七）金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。

　　（八）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；

　　凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

　　（九）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　（十）金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。

　　（十一）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。

　　（十二）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

　　（十三）金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

　　第八条金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

　　第二章资产

　　第九条资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

　　金融企业的.资产应按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。从事存贷款业务的金融企业，还应按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

　　第一节流动资产

　　第十条流动资产，是指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产。

　　第十一条金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。

　　（一）存放款项，是指金融企业在中央银行、其他银行或非银行金融机构存入的用于支付清算、提取及缴存现金的款项，以及按吸收存款的一定比例缴存中央银行的准备金存款等，包括存放中央银行款项和存放同业款项。存放款项，应按实际存放的金额入账。

　　（二）拆放同业，是指金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。资金拆放应按实际拆出的金额入账。

　　（三）贴现，是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项。金融企业办理贴现，应按票面金额入账。

　　（四）应收利息，是指金融企业发放贷款及购买债券等，按照适用利率和计息期限计算应收取的利息以及其他应收取的利息。应收利息应按当期发放贷款本金、购买债券面值等和适用利率计算并确认的金额入账。

　　（五）应收股利，是指金融企业因股权投资而应收取的现金股利。应收股利应按当期应收金额入账。

　　（六）应收保费，是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保费。应收保费应按当期应收金额入账。

　　（七）应收分保款，是指金融企业之间开展分保业务发生的各种应收款项。应收分保款应于收到分保业务账单时，按照分保业务账单标明的金额入账。

　　（八）应收信托手续费，是指从事信托业务的金融企业应收的各项手续费。应收信托手续费应按当期应收的手续费金额入账。

　　（九）存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。

　　（十）自营证券，是指金融企业为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有期间不准备超过1年或虽不能随时变现但其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年（含1年）的股票、债券、基金和权证等经营性证券。自营证券应当按照清算日买入时的实际成本入账。实际成本包括买入时成交的价款和交纳的相关税费。

　　（十一）清算备付金，是指从事证券业务的金融企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。清算备付金应按实际交存的金额入账。

　　（十二）代发行证券，是指金融企业接受委托代理发行的股票、债券等。代发行证券应当按照承销合同规定的价格入账。

　　（十三）代兑付债券，是指金融企业接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的款项。代兑付债券应按实际兑付的金额入账。

　　（十四）买入返售证券，是指金融企业按规定进行证券回购业务而融出的资金。

　　买入返售证券应当按照实际支付的款项入账。

　　（十五）短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的债券等。

　　1.短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。短期投资初始投资成本按以下方法确定：

　　（1）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息等，应当作为应收款项单独核算，不构成短期投资初始投资成本。

　　（2）收到投资者作为投入资金的债券等，如为短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资初始投资成本。

　　2.短期投资的利息，应当于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收利息”的除外。

　　3.金融企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量。

　　4.处置短期投资时，应当将短期投资的账面价值与实际取得价款等的差额，确认为当期投资损益。

　　第二节贷款

　　第十二条贷款，是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

　　金融企业发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。

　　（一）短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款，包括押贷、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。从事信托业务的金融企业用自有资金发放的1年期（含1年）以内的贷款也包括在内。

　　短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金额入账。

　　（二）中期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。

　　（三）长期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。

　　第十三条金融企业发放的中长期贷款的核算，应当遵循以下原则：

　　（一）本息分别核算。金融企业发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，并分别贷款本金和利息进行核算。

　　（二）商业性贷款与政策性贷款分别核算。

　　（三）自营贷款与委托贷款分别核算。自营贷款是指金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。委托贷款是指委托人提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。

　　金融企业发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。金融企业因发放委托贷款而收取的手续费，按收入确认条件予以确认。

　　（四）应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

　　当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。

　　从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。

　　第十四条金融企业发放的贷款应当在期末按本制度规定计提贷款损失准备。

　　在资产负债表中，应计贷款与非应计贷款应当分别列示。

　　第三节长期投资

　　第十五条长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资。

　　长期投资应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。

　　第十六条金融企业的长期股权投资应当按照以下规定核算：

　　（一）长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。

　　1.以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。

　　2.通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。

　　3.以非现金资产换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

　　4.以债转股的方式取得的长期股权投资，按实际债转股应收债权的账面价值，作为初始投资成本。

　　（二）长期股权投资的核算，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法。

　　金融企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；金融企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，金融企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，应当采用权益法核算。

　　金融企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

　　（三）采用成本法核算时，除追加投资（例如，将应分得的现金股利或利润转为投资）或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。

　　（四）采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对投资的账面价值进行调整。

　　1.采用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，按一定期限*均摊销，计入损益。

　　股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过2019年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。

　　2.采用权益法核算时，应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法律、法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。金融企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的账面价值。金融企业在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资账面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，投资的企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。

　　金融企业按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的账面价值。

　　3.因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按经追溯调整后股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额，并按本制度的规定摊销，计入损益。

　　金融企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，应当中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本。

　　其后，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减投资成本。

　　（五）金融企业改变投资目的，将短期投资（含自营证券）划转为长期投资，应按短期投资（含自营证券）的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资新的投资成本。拟处置的长期投资不调整至短期投资（含自营证券），待处置时按处置长期投资进行会计处理。

　　（六）处置股权投资时，应将投资的账面价值与实际取得价款等的差额，作为当期投资损益。

　　第十七条金融企业的长期债权投资应当按照以下规定进行核算：

　　（一）长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本，作为初始投资成本。

　　以现金购入的长期债券投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期投资收益，不计入初始投资成本。

　　（二）长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。

　　长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。

　　（三）持有可转换公司债券的金融企业，可转换公司债券在购买以及转换为股份之前，应按一般债券投资进行处理。当金融企业行使转换权利，将其持有的债券投资转换为股份时，应按其账面价值减去收到的现金后的余额，作为股权投资的初始投资成本。

　　（四）处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值等的差额，作为当期投资损益。

　　第十八条金融企业的长期投资应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量。

　　第四节固定资产

　　第十九条金融企业的固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：

　　（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

　　（二）使用年限超过1年；

　　（三）单位价值较高。

　　第二十条金融企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

　　金融企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值（预计残值减去预计清理费用，下同）、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或行长（经理）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于金融企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。金融企业已经确定并对外报送，或备置于金融企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

　　未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。

　　第二十一条金融企业取得固定资产时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：

　　（一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

　　如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。

　　（二）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

　　（三）收到投资者作为投入资金投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

　　（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。

　　（五）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的（包括技术改造、更新改造等，下同），按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

　　（六）接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按实际抵债部分的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。

　　（七）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

　　2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：

　　（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；

　　（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

　　3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

　　（八）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：

　　1.同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。

　　2.同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

　　（九）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。

　　固定资产的入账价值中，还应当包括金融企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

　　第二十二条金融企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

　　工程完工后剩余的工程物资，转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作库存材料。

　　盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。

　　第二十三条金融企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大的金融企业，应当按照工程项目的性质分项核算。

　　在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。

　　第二十四条金融企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量；采用出包工程方式的金融企业，按照应当支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出确定工程成本。

　　第二十五条金融企业的在建工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。

　　第二十六条金融企业的在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。

　　第二十七条金融企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按照工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。

　　第二十八条金融企业下列固定资产应当计提折旧：

　　（一）房屋和建筑物；

　　（二）各类设备；

　　（三）大修理停用的固定资产；

　　（四）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

　　达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。

　　第二十九条金融企业下列固定资产不计提折旧：

　　（一）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　（二）已提足折旧继续使用的固定资产；

　　（三）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

　　第三十条金融企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。

　　固定资产折旧方法可以采用年限*均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

　　金融企业因改建、扩建等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧。

　　对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照规定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，以及所选用的折旧方法，计提折旧。

　　第三十一条金融企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

　　固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。

　　应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值；如果已对固定资产计提减值准备的，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。

　　第三十二条与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。

　　除上述以外的与固定资产有关的后续支出，应当作为费用直接计入当期损益。

　　第三十三条金融企业由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

　　第三十四条金融企业对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据金融企业的管理权限，经股东大会或董事会，或行长（经理）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

　　如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

　　第三十五条金融企业对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账（或者固定资产卡片）进行明细核算。

　　第三十六条金融企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

　　在资产负债表上，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。

　　第五节无形资产和其他资产

　　第三十七条金融企业的无形资产，是指为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不

　　可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。

　　金融企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

　　第三十八条金融企业的无形资产在取得时，应按实际成本入账。取得时的实际成本应按以下方法确定：

　　（一）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。

　　（二）收到投资者作为投入资金投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。

　　（三）接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：

　　1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。

　　2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：

　　（1）同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；

　　（2）同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。

　　第三十九条金融企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。

　　已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。

　　第四十条金融企业的无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期*均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：

　　（一）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；

　　（二）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；

　　（三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。

　　如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过2019年。

　　第四十一条金融企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。金融企业因利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转入该在建工程。

　　第四十二条金融企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。

　　金融企业出租的无形资产，应当按照本制度有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。

　　第四十三条金融企业的无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。

　　第四十四条金融企业的其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产、应收*位费等。

　　（一）长期待摊费用，是指金融企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

　　长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期*均摊销。租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内*均摊销；

　　其他长期待摊费用应当在受益期内*均摊销。

　　股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内*均摊销，计入损益。

　　除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待金融企业开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。

　　如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

　　（二）存出资本保证金，是指金融企业从事保险业务按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后按注册资本的20%提取，在实际发生时，按实际发生额入账。

　　（三）金融企业取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。待处理抵债资产应单独核算。

　　抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入；如果取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额计入营业外支出；保管过程中发生的费用直接计入营业外支出。处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。

　　抵债资产在期末应当按照账面价值与可收回金额孰低计量。

　　（四）应收*位费，是指金融企业向法定交易场所支付的交易*位费用。交易*位费用应当按照实际支付的金额入账，并按2019年的期限*均摊销。

　　第六节资产减值

　　第四十五条金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。

　　各项资产减值准备应当合理计提，但不得设置秘密准备。如有确凿证据表明金融企业不恰当地运用了谨慎性原则设置秘密准备的，应当作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对金融企业财务状况、经营成果的影响。

　　第四十六条金融企业的短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。

　　金融企业在采用短期投资成本与市价孰低计价时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10 %及以上），应以单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。

　　从事证券业务的金融企业，其自营证券也按上述原则计提跌价准备。

　　第四十七条金融企业应当在期末分析各项应收款项（含拆出资金、应收保费等，但不包括贷款的应收利息）的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备的方法由金融企业自行确定。金融企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于金融企业所在地。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

　　在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额提取坏账准备：

　　（一）当年发生的应收款项；

　　（二）计划对应收款项进行重组；

　　（三）与关联方发生的应收款项；

　　（四）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

　　第四十八条金融企业应当在期末分析各项贷款（不包括保户押贷和委托贷款，下同）的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。贷款损失准备应根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和金融企业内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，合理计提。

　　贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。专项准备按照贷款五级分类结果及时、足额计提；具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。特种准备是指金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

　　提取的贷款损失准备计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备。

　　已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。

　　计提贷款损失准备的资产，是指金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇等。

　　对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国*贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国*混合贷款等资产，也应当计提贷款损失准备。

　　金融企业对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。

　　第四十九条金融企业应当在期末对长期投资、固定资产、无形资产逐项进行检查。

　　如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资减值准备；如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提固定资产减值准备；如果由于新技术的产生等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提无形资产减值准备。

　　本制度所称的可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。

　　长期投资、固定资产和无形资产减值准备，应按单项项目计提。

　　第五十条对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：

　　（一）市价持续2年低于账面价值；

　　（二）该项投资暂停交易1年或1年以上；

　　（三）被投资单位当年发生严重亏损；

　　（四）被投资单位持续2年发生亏损；

　　（五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

　　第五十一条对无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：

　　（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；

　　（二）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

　　（三）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；

　　（四）有证据表明该项投资实质上已经不能再给金融企业带来经济利益的其他情形。

　　第五十二条如果金融企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：

　　（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

　　（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

　　（三）其他实质上已经不能再给金融企业带来经济利益的固定资产。

　　已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

　　第五十三条金融企业在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，也应当根据上述原则计提资产减值准备。

　　第五十四条当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：

　　（一）该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能为金融企业带来经济利益；

　　（二）该无形资产不再受法律的保护，且不能为金融企业带来经济利益。

　　第五十五条当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备：

　　（一）该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为金融企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；

　　（二）该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

　　（三）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。

　　第五十六条金融企业应当在期末对抵债资产逐项进行检查，如果抵债资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。

　　第五十七条金融企业计算的当期应计提的资产减值准备如果高于已提资产减值准备的账面余额，应按其差额补提减值准备；如果低于已计提资产减值准备的账面余额，应按其差额冲回多提的资产减值准备，但冲减的资产减值准备，仅限于已计提的资产减值准备的账面余额。

　　已确认并转销的资产损失，如果以后又收回，应当相应调整已计提的资产减值准备。

　　第五十八条如果金融企业滥用会计估计，应当作为重大会计差错，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理，即金融企业因滥用会计估计而多提或少提的资产减值准备，在转回的当期，应当遵循原渠道冲回或补计的原则（如原追溯调整的，当期转回时仍然追溯调整至以前各期；原从上期利润中计提的，当期转回时仍然调整上期利润），不得作为增加当期的利润处理。

　　五十九条处置已经计提减值准备的各项资产，应当同时结转已计提的减值准备。

　　金融企业对于不能收回的应收款项、贷款、长期投资等应当查明原因，追究责任。

　　对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项、贷款、长期投资等，如债务单位或被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据金融企业的管理权限，经股东大会或董事会，或行长（经理）会议或类似机构批准作为资产损失，冲销已提取的相关资产减值准备。

　　第一章 总 则

　　一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

　　二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

　　三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

　　四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

　　五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

　　六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员

　　必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

　　七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

　　八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

　　九、认真做好财务管理的基础工作：

　　(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

　　(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

　　(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

　　十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

　　十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

　　十二、各项资产应按实际成本计价。

　　十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任

　　意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

　　十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

　　十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

　　第二章会计核算

　　一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

　　二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

　　三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

　　五、公司采用借贷记账法。

　　六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

　　七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

　　八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

　　九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

　　十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

　　十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

　　十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

　　十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

　　十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

　　现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

　　十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

　　十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

　　公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

　　存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

　　存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

　　十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

　　根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

　　固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

　　固定资产折旧，采用直线法*均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

　　固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理。固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

　　二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

　　二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

　　应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

　　职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

　　二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

　　实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

　　现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

　　建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

　　各方的投资，应中华人民共和国*批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

　　二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

　　一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

　　生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入成本、费用。

　　应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

　　应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

　　管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

　　分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用;分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

　　根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

　　加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

　　二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

　　当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

　　二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。 营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

　　营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

　　公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

　　储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

　　提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

　　年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账;列入当年决算。

　　二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

　　公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

　　公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

　　二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

　　二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

　　第一章总则

　　第一条制定目的和内容：为了加强档案管理，统一会计档案管理制度，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法的规定》，结合本公司实际及内部管理需要，制定本制度。

　　第二条本制度适用的范围，为会计档案管理部门。

　　第三条本制度由公司财务负责人行使监察权力。

　　第二章会计档案管理要求

　　第一条会计档案由以下部分组成：

　　(一)会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；

　　(二)会计账簿：包括总账、明细账、日记账和其它辅助账簿；

　　(三)会计报表：包括年度决算表、月报表和半年报表以及报表附表、附注和会计情况说明书；

　　(四)会计事务所出具的审计报告、对银行会计报表、对税务报表及税务资料；

　　(五)其它会计资料：银行对账单、发票或收据存根联、各种经济合同、电脑备份及软件操作资料、相关学*会议资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。

　　第二条会计档案的管理

　　公司会计人员为负责本公司的会计档案工作，负责会计资料收集、整理、装订和管理，并设置专门的会计档案室，指定专人保管。

　　第三条会计档案的整理

　　会计档案由形成档案的各部门和人员按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册，对同一年度的会计档案先按会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料四大类别进行归类，对每一类中的会计档案再根据不同保管年限和档案形成时间顺序分别进行整理、立卷、装订成册。

　　一、会计凭证的整理

　　(一)每月中旬之前应将上月的各种会计凭证分类按编号顺序分本进行装订成册。

　　(二)每本凭证要求折叠整齐，凭证编号连续，附件齐全，每本凭证订牢不松。

　　(三)每本凭证应加制封面、封底，凭证封面和每册凭证背脊对各栏内容必须填写齐全，盖章清晰。

　　(四)装订好的凭证应套上凭证盒，并填写好凭证盒上各栏内容。

　　二、会计账簿的整理

　　(一)在会计年度终了后的次年2个月内，应对各种账册进行整理、装订。整理账簿时应检查所有账页是否已并入相应账户内，各种账页是否按科目的编号顺序和日期先后排列整齐，账面有否颠倒、夹错、漏页，账页与账页之间的余额是否衔接，每张账页是否填有科目代号和科目名称，更改对是否划红线盖名章，空页、空格是否按规定写明“空页”字样，年终封账是否划上红线，年末余额是否按规定

　　结转下年并在摘要栏注明“结转下年度”字样，账页流水编号是否连续不断。

　　(二)账簿装订要求订牢不松，折叠整齐，不缺不漏，账页多的科目应单独分册装订，账页少的科目可与其他科目账页合并装订，多科目账页合并装订时，同一科目的账页应集中在一本账册内，不能将其分散装订在多本账册中。

　　(三)电脑账应在每个会计年度终了2个月后分类打印装订成册，并加盖名章。

　　三、会计报表的整理、装订

　　(一)在办完年终决算的第二个月应对各种报表进行整理、装订，检查报表是否齐全，张数有否短缺，名章是否盖全。

　　(二)各种月度报表应按月装订成册，年度决算报表应单独装订成册。

　　(三)分册制作报表目录，加制封面封底，封面上填明单位名称，会计年度，所属月份，报表名称，盖妥装订人员的骑缝名章。

　　四、其他会计资料的整理*时应做好其他会计资料的收集、积累和保管工作，根据其他会计资料的不同类型，分别按照上述会计凭证、账簿、报表的装订要求进行整理、装订，并及时归档。

　　第四条会计档案的移交与保管

　　公司的当年会计档案在会计年度终了后，可暂由会计人员保管一年，期满之后，各种会计档案移交给公司会计档案室，不得自行封包保存。采用电子计算机进行会计核算的，应当保存打印出的纸质会计

　　档案，做到妥善保管、存放有序、查找方便，保证会计档案的完整无缺，并严格执行安全保密制度。

　　第五条会计档案保存要求：

　　一、防止档案的损坏，延长档案使用寿命，维护档案安全。

　　二、做好档案的防火、防盗、防水渍、防潮、防虫蛀、防尘、防鼠害、防高温、防强光等工作。

　　第六条会计档案的保管年限

　　第七条会计档案的查阅

　　由于工作需要调阅会计档案，须遵守下列规定：

　　一、公司内部人员需调阅会计档案，必须填写“会计档案查阅申请单”，先由本部门负责人签字后，再由会计档案管理部门负责人签章同意后，方可调阅；其中，机密级以上档案经会计总监或总经理签字同意后，方可调阅。

　　二、审计、财税部门因审计和查账事项需调阅会计档案时，应出具审计或查账公文，并由公司接待部门填写“会计档案查阅申请单”，申请单经公司会计档案管理部门负责人签章同意后，方可查阅；其中，机密级以上档案的调阅，须经会计总监批准。

　　三、*、检察、法院、工商等部门因对理相关案件需调阅会计档案时，应出具正式公文或介绍信，经公司法务部门审核认可后填写“会计档案查阅申请单”，经会计档案管理负责人签章同意后，方可查阅。查阅取证时可以抄录、照相或复印，但不得将档案带走。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展3）

——财务会计制度9篇

　　财务会计制度是医院财务会计工作得以顺利的保障。从当前医院发展总要求出发，制定更加符合卫生事业发展的财务会计制度，是各大医院未来工作的重点内容。但是从现行医院财务制度的情况来看，其中医院财务会计固定资产以及固定基金核算办法不科学，资产减值的问题十分普遍，在这样的背景下，医院必须要强化财务会计管理力度，克服现有医院财务会计制度中存在的问题，并积极完善改进措施，促进医院的可持续发展。

　　一、引言

　　现行医院财务会计制度在我国已经历整整二十年的历史，因此在成本、费用计算方法以及会计要素方面已经显得落后，与当前医院经济发展需求极度不符，针对这些问题，国家相关部门以及医院管理者必须要相互配合，在原有财务会计制度的基础上进行改革和完善，不断完善核算方法，确保财务会计信息的准确性，使其能够客观展现医院的财务状况，进而有效促进医院各项工作的开展。

　　二、现行医院财务会计制度存在的问题分析

　　现有的医院财务会计制度中存在一些漏洞，导致医院财务会计工作以及管理无法有效开展，下面针对这些问题进行具体分析，通过掌握和了解这些缺陷，改进医院内部的财务会计管理制度，提升医院整体管理效力。

　　(一)虚增固定资产总量

　　现有财务会计制度在购置固定资产方面的内容存在不足，医院购置资产主要是指医院流动资产转化为非流动性资产，但是不会引起医院食物资产的增减变化，固定基金在调整的时候，只不过是针对净资产内部基金的调整。现行的制度中固定基金实际上就是一种净资产的虚增，这样一来，医院原本所涉及的医院净资产转移，就不够完善，它只是对一部分固定资产进行反映，所体现的只是部分资产所有者的权益，医院当期的收支结余不够真实。

　　(二)资产减值

　　在现有的财务会计制度中，对于医院固定资产减值的问题是必须要关注的。在医疗事业不断发展的过程中，过去购进的医疗设备已经不具备当初的价值，甚至有的设备已经报废，但是由于这些贬值或者报废的设备没有被上报，因此医院固定资产会逐渐增加，这样一来账面固定资产与医院实际固定资产的数量就会存在十分严重的分歧。另外在药品招标以及国家药品价格不断下调的形势下，医疗市场的竞争更加激烈。市场药品价格波动很大，药品、卫生材料以及其他材料等物资在存放的过程中也存在减值的风险，医院不可能像其他行业一样施行零库存，因为那些货物和药品是用来治病救人的，因此必须要常年保持一定数量以保障物资周转灵活，这些物资中有很多是*时需要使用，但是有效期却很短的物资，非常容易失去效用而导致价值流失，资产负债表所反映的依旧是成本的价值，并没有客观的对医院资产的可变现净值进行凸显，进而导致库存减值风险加剧。

　　三、完善与改进现行医院内部财务会计管理制度的对策

　　通过以上的分析，医院必须要结合自身发展的实际需求，进一步提高医院财务管理能力。下面具体提出几点措施：

　　(一)加强财务人员的自身管理，提高自身综合素质

　　提高医院财务管理效果的重要因素也在于对人才管理能力的提高，把人力资源作为医院财务管理与发展的重点，定期开展人才培训活动，提高管理人员财务管理方面的综合素质以及管理人员的职业道德水*。同时，医院其他部门的工作人员也要要充分的掌握会计管理以及财务管理的相关知识，强化各部门之间的沟通和联系，促进财务会计信息的流通与分享，确保信息时效性。

　　(二)建立费用控制体系，强化资金管理

　　为了能够实现资金管理的合理性，首先，要在院内建立聘任制度，将资金管理作为医院领导者的政绩考核内容，提升管理的强制性，同时医院内部费用管理控制也要作为科室考核的内容之一，提升科室对于预算管理的重视程度。在上级部门进行宏观管控的时候，有意识的对医院的资金管理施加压力，增强院领导以及管理人员对于费用控制的重视程度，积极引入先进的管理理念，彻底解决费用控制以及资金优化配置的问题。

　　(三)加强内、外部监督控制力度

　　面对目前医院财务监督控制力度不足的情况，我们应该从根源下手，利用内部改善、外部监管的手段，有效加强监督控制力度。内部改善，主要是指以院长为代表的领导层形成财务管理意识。外部监管，主要是指上级部门要定期和随机抽查相结合，提升监管力度的方式。在建立有效的费用控制体系的基础上，需要进一步加大内、外部的监督控制力度，明确各个环节的职责，这样才能将各科室资金利用的情况进行有效监控，加强全部人员费用管控的意识，摒弃不良风气，创造出有利于财务管理工作顺利进行的良好的工作环境。

　　(四)建立有效的激励机制

　　针对当前医院内部财务管理的现状，为财务管理人员建立健全相应、*等的激励机制，安排会计人员的晋升培训，让他们在职称上和待遇上都有所提升，切实调动起财务管理人员的工作热情。由于环境及业务受限，可以针对医院中的财务从业人员建立一个比较科学和完善的考核制度，这种考核制度可以是全省范围或者全市范围的形式，以《会计法》作为考核依据，从业务能力上、法律规范上对财务人员进行定期考核，一定比例的予以考核认证，并且制定待遇提升的标准，让财务工作者不断提升自身能力的同时，更好地服务于医院。

　　(五)加强医院领导的财务管理意识

　　医院的领导也需要通过参加定期的财务管理培训，让他们逐步意识到财务管理工作关系到医院发展的方方面面、这种认识不仅是在上级考核压力下产生的，更应该是领导发自内心的认可和需求、除了财务管理培训外，还可以让责任制院长的制度与财务直接挂钩，真正将财务管理变为医院院长的工作职责，只有做好财务管控工作，才能保证医院的可持续发展。

　　(六)注重科学，建立评价制度和财务分析

　　医院财务管理在医院整体管理中起着承上启下的作用，为了适应市场经济，做到财务管理上的科学与合理，首先考虑的是医院财务信息的准确性，因此，为了准确把握医院经营与市场发展状况必须要分析财务数据，这样才能提高管理水*，所以要建立科学的分析机制。通过分析认识医院财务管理活动规律，可以有效掌握医院管理中的不足，了解医院收支、资产运用能力，通过分析也可以总结医药费用控制能力、质量变动情况。通过分析和建立评价机制，综合了医院财务管理能力。进行分析的同时也要从资本保全的前提下所产生的医院发展后劲，医疗资金占用的使用效率，社会效益以及对营运能力、医院的偿债能力、社会贡献进行分析以保证目标实现。

　　四、结束语

　　综上所述，财务会计工作的有序进行是医院可持续发展的基础保障，但是现行的医院财务会计制度中存在很多不足，这些问题对医院各项工作的发展都存在显著制约，本文首先针对这些缺陷进行了分析，并且有针对性的提出了强化管理措施，以此促进医院的可持续发展。

　　高等院校会计制度能够有效保障高等院校财务管理工作得以顺利开展，并且在此基础上，还会对高等院校财务管理工作流程、工作模式、工作内容以及工作方法起到提升和改善的作用。*些年来，伴随着国内高等院校教育体制与公共财务体制的不断改革和逐步完善，使得传统高等院校会计制度已经完全不能够符合现代高等院校教育以及公共财务制度的发展要求。而新的高等院校会计制度的改革完善的目标最终是为了能够更好地为高等院校财务管理工作和其经济业务可以有效开展提供相应服务。所以，在此大背景下，我国*以充分满足国内各个高等院校财务管理工作发展的要求为改革目标，对1998年实施的高等院校会计制度(试行)进行了多次修订，并最终出台了新的高等院校会计制度，从而有效的解决了国内高等院校财务管理以及公共财务工作开展中面临的问题。

　　一、新高等院校会计制度改革的主要内容

　　为了能够更好地符合我国财政预算体制改革与全面促进高等院校经济业务发展的需求，同时也为了对高等院校会计核算工作进行进一步的规范，以及更好的提升高等院校会计信息质量和财务管理工作效率、管理水*，从而进一步扩大高等院校资金的使用效益水*，我国*对国内高等院校会计制度进行了三次修订，从而逐步形成了现行的新的高等院校会计制度。新实施的高等远销会计制度对于传统高等院校会计制度当中的许多陈旧制度和工作流程等进行了大幅度的改革，并且对高等院校经济业务中的预算管理、绩效评价、财务管理以及资产管理当中的内容进行了创新和改革。新高等院校会计制度的改革内容主要包含以下四个方面的内容：

　　(一)权责发生制为基础的资产管理

　　传统高等院校会计制度通常只会在经营性收支业务的核算工作中才会使用权责发生制，而新实施的高等院校会计制度则是在高等院校经济业务开展过程当中以权责发生制为基础，对高等院校的无形资产实施累计摊销，对固定资产实施累计折旧的新的管理方法，从而将高等院校的收支与支出按照其资金来源进行重新划分，实行分类管理，以此来理清高等院校现有的总资产，进而提升和规范其财务管理工作水*的质量。另外，新的高等院校会计制度还引进了企业相关财务管理理念，在每一个学期末，对校内的各个类别的资金实施结余结转。同时还对非财务至今实施责任发生制进行责任人的确认，对于横向科研项目，则是依据其完工正度进行核算收人。除此之外，新的高等院校会计制度在统一核算项目中还添加加人在建工程和与待处置资产效益环节上的核算。

　　(二)健全高等院校会计信息，调整会计科目

　　新的高等院校会计制度，为了能够有效改善传统会计制度所遗留的会计信息失真、财会工作人员违规操作等问题。同时也为了更好地提升高等院校会计工作效率和工作水*，创建了高等院校预算会计、财务会计相结合的二维框架管理体系，以此来顺应和促进高等院校的公共财政发展与改革的需要。

　　(三)创建合理的高效财务管理体系，细化基础工作

　　高等院校财务管理工作的细化是创建科学合理的财务管理体系的重要前提。所以，新的高等院校会计制度对高等院校财务管理中的岗位职责、服务指南以及工作具体内容进行了相应的规定，从而创建出细化的高等院校财务管理规范。随着我国高等教育的不断发展，使得其对高等院校财务管理工作的效率与质量提出了越来越的要求，而只有继续夯实高校财务管理基础工作，并且要让财会人员自觉意识到自己岗位的职责才是促进这项新制度得以顺利实施的先决条件。所以说，高等院校财务管理工作的细化管理理念作为重要的高校文化，是需要全校师生与管理者共同努力才可以完成的系统性工程。因此，新的高等院校会计制度在财务管理体系创建上就注重对每个参与主体的能力发挥，并且还将高校财务管理工作看作是一项长期建设工作，通过分阶段、分步骤的方法来对高校财务管理进行逐步细化，从而最终实现高效财务管理工作中的各个环节得以细化且得到真正的管理。

　　(四)细化高校资产中的各类支出，引进作业成本和算法归集

　　各类资金新的高等院校会计制度中的会计核算支出将高校总资产中的教育事业、科研事业以及后勤保障和经营等各项支出进行分类，并且在部分经济业务或者是事项核算上规定要根据制度中的权责发生制进行确认。另外，新的高等院校会计制度还引进企业的作业成本和算法，将资源看作是促进高校经济业务开展的重要因素，以此来对各类成本的支出与收入情况进行分析和管理。在高等院校日常运行当中，人才培养与科研是其最主要的两项作业，比如教学部门在教学实践中所需要使用的教学设备，就能够运用作业成本核算法来对各个部门的设备运行年限和状况按其实际状况来摊派费用，并且还要讲教学部门的费用纳入到教育事业支出项目中，将行政部门费用纳入到行政管理支出项目，以此来对各个部门的费用支出指标进行对比和评价，从而进一步优化高校各项资源，以此来提升高校总资产的使用效益水*。

　　二、新高等院校会计制度的创新之处

　　(一)高校会计核算精细化

　　1.新的高校会计制度取消和增加了许多会计科目，将*的财政补助与非财政补助的资金进行分类划分，从而使得不同来源的资金的具体使用情况可以进行分类核算，从而提升了高等院校的会计核算的精细化水*2.对高等院校事业支出中的分类以及会计核算项目进行细化，具体是将高等院校中的各类支出细化分为教育事业、科研事业、行政管理以及后勤保障等，这样就能够在很大程度上促进高等院校教育成本核算上的准确性，以此来为其对教学经费的投入进行准确评价提供相应的发展基础。3.增设了高等院校会计核算内容，并且要对总资产进行定期的提计折旧，还要将基建账目进行定期入账。

　　(二)高校会计预算管理精细化

　　1.高校会计预算中的各项编制都是在权责发生制的指导下所创建出来的，而在会计预算过程中就要对高校总资产进行计提折旧，进而扩大了高校会计预算编制范围，并且要求高校会计预算管理人员必须熟悉固定资产的折旧年限以及折旧方法。2.基建投资项目纳入到高校总资产中的账目中，并且要在考虑其成本与支出的前提下，增加预算编制等内容。3.新的高校会计制度也将预算外的收入与事业收费纳入到了*预算非税收入的范围内，从而在根本上避免了部门高校以其他收入来逃避会计预算机制的约束。

　　(三)高校总资产管理精细化

　　新的高校会计制度在总资产入账以及总价值核算和处理上都做出了非常具体的规定。首先，对总资产入账程序提出了非常严格的要求，对无偿捐赠和调入资产进行严格核算，并且要严格评估其价值；其次是要求财会人员必须要了解固定资产提计折旧的内容和范围；最后是财会人员要对固定资产的年限要能够进行正确的判断，运用合理的折旧方法来真实地反映出高校总资产价值的使用状况。

　　三、新高等院校会计制度对高等院校财务管理的影响分析

　　(一)有利于提升高等院校会计制度的执行能力

　　*些年来，我国*对公共财政体制进行了一系列的改革和创新，收支两线、*采购以及部门预算和国库收付机制等内容都与高等院校财务工作有着密切的关系，但是传统的高等院校会计制度内容中的预算会计核算方法已经与新改革中的许多内容不相符，从而造成高等院校在财务管理工作的开展遇到了很大的阻碍。所以，新的高等院校会计制度就是为了能够符合我国*在公共财政体制方面的改革要求，新添加了财政应返还额度这一新的科目，主要是为了对国库支付的高等院校，能够核算出高等院校最终应收财政之下的年度返还资金额度，同时也能够对我国*门批准以后且尚未使用的零余额账户中的用款额度与用款计划中的用款额度进行核算。新的高等院校会计制度中的财政因返还额度和零余额帐户用款额度这两项科目的增加，不但能够便于高等院校财会部门清晰地了解高等院校整体的资金使用和结余情况，而且也在很大程度上提升了高校资金的透明度，以此来促进高等院校新的会计制度的顺利实施和有效开展。

　　(二)能够真实且有效的反映出高等院校的总体资产状况

　　在传统的高等院校会计制度当中，固定资产在高校总资产中所占比重是非常大的，但是传统会计制度却没有注重对固定资产的价值评估，并且对固定资产维修也缺乏相应的预算，同时也缺乏相应的折旧管理，从而使得高等院校总资产中的大部分设备都处于闲置状态，这造成高校资源的严重浪费。除此之外，由于传统会计制度对高等院校资产结构当中存在的很多没有及时进行清理的旧设备进行报废处理，从而使得其账面资产与固定资产之间的偏差非常大，进而也就无法真实有效的反映出高等院校总体资产的状况。新的高等院校会计制度当中新增加的固定资产折旧管理内容，就规定要依据高等院校总资产中的每一项固定资产的真实状况来制定出相应的且科学合理的折旧方法和折旧年限，并且还要增加累计摊销、待处理财产损益和累计折旧等新型的核算科目。所以，通过对高等院校会计制度的改革，就能够对高等院校总资产的价值进行准确真实地评估和核算。另外，新的高等院校会计制度还规定除了文物以及图书等资产以外，高等院校财务部门还可以运用*均年限法来对其总资产中的固定资产部门进行折旧处理，或者对固定资产成本进行预测和分析，从而增加高等院校规定资产的计量准确水*，最终将高等院校的总体资产进行真实有效的反映。

　　(三)可以增加多个高等院校资金来源

　　传统上，我国高等院校的主要资金来源主要来自国家的财政拨款，而*些年来，伴随着我国教育事业的不断发展和日益进步，使得国内各个高等院校的办学与招生规模逐步扩大，从而使得学生的人数也连年的迅速激增，这也就直接提升了高等院校的办学经费，但是国家的财政拨款已经无法满足高等院校的经费需求，进而严重限制了我国高等院校的健康发展。由于我国国民荆棘从改革开放与加入世贸组织以来，发展快速且逐步稳定，使得国内教育体制改革的进程也日益加快，这也就使得高等院校所能够选择的筹资方式也越来越多，从而有效的改变了传统的过度依赖国家财政拨款的被动局面，同时也使得高等院校的财务管理内容与结构也变得日益复杂。随着高等院校财务管理工作的日益复杂，就凸显出传统高等院校会计制度的滞后。在传统高等院校会计制度当中，各个高等院校为了能够筹集到更多的办学经费，除了要银行进行贷款之外，很多高校还选*间的融资结构进行资金筹集，从而提高了高效的负债率，这也直接提升了高等院校的财务风险水*，而高等院校一旦无法偿还债务，那么就会面临院校破产的巨大风险。新的高等院校会计制度所增加的收人以及结余等新的科目中，为了可以更加清晰和直观的了解院校总资金的结构，还引进了企业中的权责发生机制，从而强化了对高等院校管理层和财会人员在收支以及存入上的观念，通过对预算外资金结余以及财政中的资金结余和其他资金账户进行分开设立的方式，从而更好地规范高等院校的财务管理中的收支与存入上管理的规范性。

　　四、结语

　　综上所述，新的高等院校会计制度有效的解决了传统会计制度当中存在的很多高等院校财务管理工作中的问题，同时也能够积极地顺应我国的高校教育体系的健康发展。另外，新的高等院校会计制度还可以充分满足高等院校的会计制度发展的要求，以此来提升其财务管理工作效率和工作质量，进而也就可以对高等院校总体资产价值进行准确、真实地评估，最终促进了高等院校的健康和可持续发展。但是，当前我国所实施的新的高等院校会计制度依然还在探索阶段，还存在很多需要改进的内容，而国内各高等院校应当对新的会计制度进行积极地分析和研究，从而逐步完善这一新型的会计制度，以此来健全高等院校会计制度和财务管理工作的顺利开展。

　　一、总则

　　1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;

　　2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;

　　财务管理细则

　　一、总原则

　　1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

　　2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

　　二、财务工作岗位职责

　　(一)财务经理职责

　　1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

　　2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　　3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

　　4、其他相关工作。

　　(二)财务主管职责

　　1、负责管理公司的日常财务工作。

　　2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

　　3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

　　4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

　　5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

　　6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

　　7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

　　8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

　　9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

　　10、完成领导交办的其他工作。

　　(三)会计职责

　　1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;

　　2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

　　3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

　　4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

　　(四)出纳职责

　　1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

　　2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

　　3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

　　三、现金管理制度

　　1、所有现金收支由公司出纳负责。

　　2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

　　3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

　　4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

　　5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

　　6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

　　四、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

　　2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束后。

　　3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展4）

——企业会计制度 40句菁华

1、工会会计的任务：是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映，核算和监督。是一种专业会计。审核和监督是会计的基本职责。

2、工会财务的设置，提出了基层工会应设财务机构或专职财务人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。咱们对专兼职的定位是，只要是工会的人，就叫专职，但他可能在工会还做其他的工作；如果是聘请的行政的或其他部门的同志代工会记帐，这样才叫兼职。而我们还是应该尽量做到我们所说的专职，就是要有工会的同志来管理工会的帐。不但要配备相应的财务人员，钱、账、物要分开，还要会计、出纳要分开，这也是财务的基本要求。

3、会计核算的对象。是工会活动中发生的经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。

4、小金库：不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的统一核算。

5、对账目、报表的要求：讲会计记录，也就是账目和报表要清晰、明了，以便于理解和应用。就是说当我们需要什么数据的时候，能够一目了然地从会计人员的帐上查到、看到。

6、专款专用原则：指定用途的资金，应按规定用途使用，并单独记账。

7、固定资产的记账原则：固定资产按购进的实际价格记帐，一般情况不得随意调整账面价值。这与企业是有区别的，我们不计提折旧。

8、充分利用摄像和摄影工具，做好教职工各类活动的宣传报道工作。

9、经常深入了解教职工生活情况，做好全校教职工的福利工作。

10、公司分设新单位时，由老单位根据帐面数编制财务移交表，双方签字作为新建单位建立新帐册的依据，原凭证、帐册等会计资料必须留在老单位。

11、其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。

12、当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后存入档案并由专人保管。

13、借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。

14、发货票保管5年。

15、1公司档案室、财务部及各独立核算单位档案室应当依照本办法管理会计档案。

16、2公司总经办、财务部共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

17、2移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

18、2各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

19、会计档案保管人员依据会计岗位工作职责的规定，对所保管的档案内容及范围负相应的责任。

20、132 在途商品

21、139 待摊费用

22、155 累计折旧

23、159 在建工程

24、181 待处理财产损溢

25、214 应付福利费

26、311 资本公积

27、322 利润分配

28、411 工业生产成本

29、502 营业成本

30、511 其他业务收入

31、521 管理费用

32、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

33、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

34、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

35、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

36、计划内报销：

37、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认）。

38、固定资产与办公家具（包括机房与OA设备）：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

39、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。（所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行）。

40、信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年度新发生的保险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到第三个会计年度终了时结算利润。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展5）

——财务会计制度 40句菁华

1、采用备抵法核算坏帐损失。

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。

3、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

4、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

5、其他相关工作。

6、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

7、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

8、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。

9、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

10、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

11、超计划报销：

12、按规定编制部门预算，合理使用资源，做好财务分析和考核。

13、成立财政支付中心后，在网上按时编制月度用款计划并上报中心。及时核对中心下达的可用用款额度，同时关注额度的使用情况。

14、会计调离本岗位时，要将会计凭证、帐簿、报表及会计档案资料、预算资料、印章、票据、有关文件、债权债务和未了事项，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续。

15、每天所收现金要严格执行现金管理制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理，不准挪用。

16、项目费用的报销：必须在原始发票背面注明事由、由经手人签字后报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

17、差旅费报销由报销人按公司差旅费报销规定填写“差旅费报销单”，经出纳审核后报项目经理、部门经理签字, 由财务负责报总经理审批后予以报销，

18、销售费用的报销,必须在原始发票背面由经手人签字。报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

19、购置办公用品及支付办公费用，需有人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。

20、所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。

21、所有由外部取得的报销凭证，必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据，(印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章)一切非正式单据不能作为报销凭证;报销凭证抬头一定要写上单位名称。

22、特殊支出项目，办公会议研究审核。

23、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

24、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

25、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

26、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。

27、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;

28、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

29、完成领导布置的其他工作。

30、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等。

31、按照各工程预算进行工程成本的控制。

32、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款。

33、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核。

34、工程完工后，准确核算出工程成本，编报工程成本表。

35、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行;

36、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;

37、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

38、票据的种类：

39、票据的报销要求：

40、凭证的编制人员：凭证执行谁负责谁编制，编制后应及时签章，各项目工地由专职会计进行具体分工。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展6）

——公司会计制度合集十篇

　　会计制度是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是由**部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。接下来小编为大家精心准备了公司会计制度，仅供大家参考阅读!

　　第一章 总 则

　　一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

　　二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。

　　三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用效率。

　　四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任制。

　　五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

　　六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员

　　必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

　　七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受财税部门和主管部门的检查和监督。

　　八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

　　九、认真做好财务管理的基础工作：

　　(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

　　(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

　　(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

　　十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

　　十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。

　　十二、各项资产应按实际成本计价。

　　十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任

　　意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。

　　十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中断会计工作。

　　十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

　　第二章会计核算

　　一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

　　二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

　　三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

　　五、公司采用借贷记账法。

　　六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

　　七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。

　　八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的辅助账簿。

　　九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

　　十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

　　十一、公司的'财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自行调整账面价值。

　　十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

　　十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

　　十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。

　　现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。

　　十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备。

　　十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。

　　公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

　　存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

　　存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

　　十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。

　　根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。

　　固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

　　固定资产折旧，采用直线法*均计算，并根据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

　　固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

　　二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一次性入生产成本。

　　二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。

　　应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。

　　职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

　　二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

　　实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及时办理记账手续。

　　现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。

　　建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。

　　各方的投资，应中华人民共和国**批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

　　二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

　　一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

　　生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入成本、费用。

　　应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成本和费用。

　　应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所发生的各项费用。

　　管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

　　分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用;分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产品之间的费用界限。

　　根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

　　加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、费用。

　　二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

　　当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

　　二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。 营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

　　营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

　　公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结法。

　　储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

　　提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可分给投资人的利润。

　　年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，提交董事会讨论决定后据以记账;列入当年决算。

　　二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

　　公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

　　公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

　　二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

　　二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

　　（一）将20xx年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目

　　1、资产类

　　（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“**储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目

　　新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“**储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。

　　（2）“银行存款”科目

　　新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原制度设置了“银行存款”科目。转账时，单位应当将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入新账的“其他货币资金”科目；将原账“银行存款”科目余额减去其中属于其他货币资金金额后的差额，转入新账的“银行存款”科目。其中，还应当将原账“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。

　　（3）“其他应收款”科目

　　新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原账“其他应收款”科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的“其他应收款”科目余额转入新账的“其他应收款”科目。

　　新制度设置了“在途物品”科目，单位在原账的“其他应收款”科目中核算了已经付款、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目。

　　（4）“存货”科目

　　新制度设置了“库存物品”和“加工物品”科目，原制度设置了“存货”科目。转账时，单位应当将原账的“存货——委托加工存货成本”科目余额转入新账的“加工物品”科目；将原账的“存货”科目余额减去属于委托加工存货成本余额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。

　　单位在原账的“存货”科目中核算了按照新制度规定的**储备物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于**储备物资的金额，转入新账的“**储备物资”科目。

　　（5）“固定资产”科目

　　新制度设置了“固定资产”、“公共基础设施”、“**储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目。单位在原账“固定资产”科目中只核算了按照新制度规定的固定资产内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额全部转入新账的“固定资产”科目。单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“**储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的“公共基础设施”、“**储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，并将原账的“固定资产”科目余额减去上述金额后的差额，转入新账的“固定资产”科目。

　　（6）“累计折旧”科目

　　新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——固定资产累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产累计折旧”科目。

　　新制度设置了“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了公共基础设施折旧并记入“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目余额，转入新账的“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目。

　　单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目的内容，且已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——固定资产累计折旧”科目余额中属于公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧的金额，分别转入新账的“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目。

　　（7）“在建工程”科目

　　新制度设置了“在建工程”、“工程物资”和“预付账款——预付备料款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”科目。转账时，单位应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额，下同）中属于工程物资的金额，转入新账的“工程物资”科目；将原账“在建工程”科目余额中属于预付备料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去工程物资和预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的`“在建工程”科目。

　　（8）“累计摊销”科目

　　新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核算内容与原账“累计摊销”科目的核算内容基本相同。单位已经计提了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的“累计摊销”科目余额，转入新账的“无形资产累计摊销”科目。

　　2、负债类

　　（1）“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付**补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目

　　新制度设置了“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付**补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。

　　（2）“应缴税费”科目

　　新制度设置了“应交增值税”、“其他应交税费”科目，原制度设置了“应缴税费”科目。转账时，单位应当将原账的“应缴税费——应缴增值税”科目余额转入新账“应交增值税”科目中的相关明细科目；将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新账的“其他应交税费”科目。

　　（3）“应付账款”科目

　　新制度设置了“应付账款”科目，该科目的核算内容与原账“应付账款”科目的核算内容基本相同，但是不再核算应付质量保证金，应付质量保证金改在新账的“其他应付款”科目核算。转账时，单位应当将原账的“应付账款”科目余额中属于尚未支付质量保证金的余额，转入新账的“其他应付款”科目；将原账的“应付账款”科目余额减去其中属于尚未支付质量保证金的余额后的差额，转入新账的“应付账款”科目。

　　3、净资产类

　　（1）“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目

　　新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的余额内容。转账时，单位应当将原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

　　（2）“资产基金”、“待偿债净资产”科目

　　依据新制度，单位无需对原制度中“资产基金”、“待偿债净资产”科目对应的内容进行核算。转账时，单位应当将原账“资产基金”科目贷方余额转入新账的“累计盈余”科目贷方，将原账的“待偿债净资产”科目借方余额转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　4、收入类、支出类

　　由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行转账处理。自20xx年1月1日起，单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目并进行账务处理。

　　单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

　　单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。

　　（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目

　　1、在途物品、**储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的在途物品、**储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的在途物品、**储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房初始入账成本，分别借记“在途物品”、“**储备物资”、“公共基础设施”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，贷记“累计盈余”科目。

　　单位对于登记新账时首次确认的公共基础设施、保障性住房，应当于20xx年1月1日以后，按照其在登记新账时确定的成本和尚可使用年限计提折旧（摊销）。

　　2、受托代理资产

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。

　　3、盘盈资产

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。

　　4、预计负债

　　单位在新旧制度转换时，应当将20xx年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。

　　单位存在20xx年12月31日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目。

　　单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。

　　（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整

　　1、补提折旧

　　单位在原账中尚未计提固定资产折旧、公共基础设施折旧（摊销）的，应当全面核查截至20xx年12月31日固定资产、公共基础设施的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于20xx年1月1日对尚未计提折旧的固定资产、公共基础设施补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”、“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目。

　　单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目内容的，应当比照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，按照应计提的折旧（摊销）金额，借记“累计盈余”科目，贷记“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”科目。

　　2、补提摊销

　　单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至20xx年12月31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度规定于20xx年1月1日对尚未摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。

　　单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证

　　一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

　　二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

　　根据***规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

　　三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级***门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

　　四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的'科目可以不用。

　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

　　五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

　　六、事业单位会计档案的管理，按***和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按***印发的《会计基础工作规范》办理。

　　七、本制度由中华人民共和国***负责解释。未经***批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

　　八、本制度自1998年1月1日起执行。***1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。

　　摘要：目前我国很多公司在财务会计制度的建设过程中，存在着一些不足之处，为了使企业的财务管理更加顺利，需要采取一些有效的措施，完善企业此案无会计制度。本文主要以房地产企业为典型案例，对房地产企业财务会计制度建设存在的问题做出具体的分析，并以此为基础，提出完善的解决措施。

　　关键词：财务会计；制度建设；会计制度

　　企业发展财务管理工作的主要依据就是企业的内部财务会计制度。在我国国民经济发展的过程中，房地产产业占据着非常重要的比例，要不断提高房地产企业的财务会计管理工作的质量，使我国的房地产企业可以更好的发展下去，也可以在另一方面促进我国的国民经济全面的发展下去。

　　一、房地产公司财务会计制度建设存在的不足之处

　　（一）财务会计控制制度不够完善

　　现阶段我国许多的房地产企业已经建立了财务会计管理的先关制度，但是却没有以此为基础建立风险控制管理机制。一些公司针对企业财务方面出现的风险的时候，会进行一些控制管理，但是大多都是一些短时间的控制管理目标，并没有制定长期的发展目标。而公司制定的相关的财务控制制度，对于企业财务管理具有阻碍作用，企业在发展的过程中也无法获得真实的信息。

　　（二）企业会计要素划分不够合理

　　我国企业单位按照会计准则进行具体的划分，会计要素可以划分为资产、负债、收入等具体的几个部分。根据规定的要求，在具体的准则中净资产就是将总资产减去负债而得到的部分，这个过程中并没有体现出会计要素的具体性质。而全部资产减去负债之后，所得到的资金也没有被清晰的体现出来，不够直观。除此之外，企业的会计科目表中的结余科目和净资产的要素之间并没有什么必然的联系，这样一来，科目表中的要素名称和科目明名称也就没有什么关联。

　　（三）公司的财务会计的信息质量有待提高

　　有关于企业的会计信息一定要保证其真实、可靠，但是又会受到很多因素的影响，财务的相关管理人员的工作水*会造成影响，企业的相关管理制度也会对其造成影响，甚至企业的领导是否重视财务管理工作，对公司财务信息的真实性和可靠性都会产生严重的影响。因此我国很多的房地产公司收到来自各个方面的影响，使财务会计的信息质量不能得到提高，一直才处于低水*的阶段，限制了企业财务管理工作的正常进行。

　　二、促进公司财务会计制度建设的具体措施

　　（一）会计核算基础要以责权发生制为核心

　　责权发生制主要针对的是收入和支出的相关费用，在交易发生的时候，进行及时准确的记录，而会计期间实现的数额，可以由收入进行具体的反映，对会计期间已经消耗的货物，由具体的费用进行反映。责权发生制针对会计主体的具体的运营成绩和受托责任，向使用者综合的、全面的提供资源，对主体的财务状况和变动的具体情况也会给予合理的评价，对公司的业务收支和结余情况、职工工资、所需要承担的借贷款利息、资金运动等情况具体准确的反映出来，使企业的成本核算能力不断得到提高，也具备了更强的抗风险能力。

　　（二）惬意财务会计制度的建设环境要不断得到优化

　　房地产企业内部控制工作的关键就是会计控制管理工作，对于企业的管理工作的效率问题起着直接的影响。我国现阶段对于财务会计风险管理的重视不够，造成这种现状的主要原因就是因为我国房地产企业缺乏完善的财务会计控制制度。企业如果想提高财务管理的效果，就要在企业的财务会计制度建设方面不断加强。而在企业首先要做的就是将企业财务会计制度的建设环境进行优化，使企业财务会计的建设可以拥有一个良好的环境。

　　（三）设置与此相关的基建报表

　　在一些企业的会计报表中，对于待摊投资明细表和基建投资表都要适当的进行增设，在事业单位报表中要具体的设立，针对使用者，为其提供系统的、全面的、完整性的会计报表的详细资料，这样一来，企业建设的具体的收支情况就可以比较详细的表现出来。

　　（四）对于固定资产的会计核算和监督要不断加强

　　在企业内部要建立固定资产的清查制度，无论是账目与账目之间，还是账目和实物之间，都要相互符合。企业财会的相关工作人员的工作素质要不断进行提高，每个财会人员都要具有很强的责任感，在工作的时候其工作态度要不断进行端正，和企业的资产部门之间的沟通要不断得到加强，出现什么情况要及时和资产部门进行核对。除此之外，针对固定资产，可以建立具体的盘点制度，可以对企业的固定资产进行比较彻底的盘点和清查，及时将其中存在的不易被发现的问题找出来，并及时找到相应的解决措施。

　　（五）建立完善的财务会计控制管理体系

　　房地产行业可以这么快速的发展，主要依附其完善的财务会计制度。我国现阶段房地产行业的财务会计制度还是不够完善，企业要想持续的发展下去，就要采取相应的措施，对其进行完善，使财务会计的相关制度可以不断完善，促进企业财务的管理工作顺利的进行下去。以会计法和会计工作的相关准则为基础，结合企业的发展现状，可以更好的对财务会计制度进行完善。

　　三、结束语

　　综上所述，主要以房地产企业为典型案例，对其财务会计制度建设目前存在的不足之处进行具体的分析，并以此为基础，结合我国当前的一些政策和发展策略，对公司财务会计制度建设问题做出相关的阐述，促进我国企业可以健康有序的发展。

　　参考文献：

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　　[3]洪静。加强内控制度建设规范财务会计行为――浅谈德兴铜矿内部会计控制制度建设成果[J]。今日科苑，20xx，14：38

　　第一节企业会计组织机构的设计

　　一、企业会计组织机构的设置形式

　　1、会计与财务合并设置形式：中小型企业

　　2、会计与财务分别设置形式：大中型企业

　　二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

　　1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效

　　2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统

　　3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等

　　4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统

　　控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等

　　5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境

　　会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提

　　第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式

　　一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

　　二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。

　　三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。

　　四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。

　　第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

　　一、小型企业会计组织机构设计

　　（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。

　　（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。

　　（三）会计机构运作要求：

　　1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的'人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职

　　2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统

　　3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务

　　4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量

　　5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行

　　二、小型企业会计岗位职责的设计

　　会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度

　　1、会计主管岗位基本职责和要求

　　2、出纳岗位基本职责和要求

　　3、总分类帐会计岗位基本职责和要求

　　4、明细分类账岗位基本职责和要求

　　第一条 为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

　　第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。

　　第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

　　第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

　　第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

　　第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

　　本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

　　第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

公司会计制度 (菁华5篇)（扩展7）

——小企业财务会计制度(五)份

　　一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

　　二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

　　根据***规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

　　三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级***门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

　　四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。

　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

　　五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

　　六、事业单位会计档案的管理，按***和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按***印发的《会计基础工作规范》办理。

　　七、本制度由中华人民共和国***负责解释。未经***批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

　　一、20xx小企业财务会计制度

　　小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据***的财会〔20xx〕17号文件，该制度从20xx年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。

　　二、如何办理财务会计制度备案

　　依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔20xx〕179号)

　　本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

　　使用说明

　　1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

　　2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

　　3、填表说明：

　　(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

　　(2)折旧方法：包括直线折旧法(*均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

　　(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;

　　(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

　　(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

　　4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。

　　本公司执行中华人民共和国《小企业会计制度》，本公司下列会计政策和会计估计系根据上述准则拟定的。

　　一、会计年度

　　会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　二、记帐本位币和货币折算

　　会计核算以人民币为记帐本位币。

　　三、记帐方法、核算原则和计价基础

　　会计记帐采用借贷记帐法；

　　会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；

　　计价基础为实际成本法。

　　四、现金等价物的确定标准

　　凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

　　五、坏帐准备核算方法

　　（一）坏帐的确认标准：

　　1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

　　2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

　　3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款。

　　（二）坏帐的核算：

　　1、采用备抵法核算坏帐损失。

　　2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比例为：帐龄、计提率

　　1年以内、0%

　　1~2年、10%

　　2~3年、20%

　　3年以上、50%

　　应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。

　　关联企业的经济业务不计提坏帐准备。

　　六、存货核算方法

　　存货分类为：船用燃料、库存物料。

　　各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算,?存货发出采用加权*均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。

　　低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算。

　　七、短期投资核算方法

　　（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。

　　（二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。

　　八、固定资产及其折旧核算方法

　　（一）、固定资产标准：

　　单位价值在XXXX年元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设备的物品，单位价值在2、000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产。

　　（二）固定资产计价

　　固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）。

　　（三）固定资产折旧方法：

　　固定资产折旧方法采用年限*均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的、5％）确定其折旧率如下：

　　资产类别、估计使用年限、年折旧率

　　运输工具、10、9.5%

　　电子及其他设备、5、19%

　　办公用具、5、19%

　　九、在建工程核算方法

　　本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

　　（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。

　　（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用。

　　（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备。

　　十、无形资产和其他资产核算方法

　　无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下：

　　（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期*均摊销，计入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；

　　（二）、经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

　　（三）、筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资