参加注册会计师全国统一考试的报名人员，应当通过*注册会计师协会(简称中注协)网站“注册会计师全国统一考试网上报名系统”(http://cpaexam.cicpa.org.cn，简称网报系统)进行报名。报名分为注册并填写报名信息、资格审核和交费三个环节。
(一)注册并填写报名信息。
报名人员应当于2017年4月5日至4月28日(网报系统开放时间为每天8:00—20:00)，点击进入网报系统进行注册，按照报名指引如实填写相关信息。首次报名人员还应在网报系统中上传符合要求的本人最*1年1寸免冠证件照片。非首次报名人员的相关信息如发生变动，应当重新填写。
无法上传照片的报名人员可在报名期间持有效身份证原件和本人电子证件照片到报名所选考区的市财政局会计科(太原市考生直接到省注册会计师协会以下简称“省注协”、晋城市考生到晋城市会计服务中心)进行现场采集。
符合综合阶段考试报名条件，但不能进行报名的人员，可向省注协查询办理，咨询电话0351—4035791。
(二)资格审核。
1. 首次报名人员填报的毕业证书编号，原则上由网报系统链接*高等教育学生信息网进行认证。持国外学历的报名人员填报的教育部留学服务中心出具的学历认证书编号，由中注协、省注协提交教育部留学服务中心进行认证。
应届毕业生报名人员应当于7月20日至31日(网报系统开放时间为每天8:00—20:00)期间，登录网报系统补录本人的毕业证书编号或学历认证书编号，并由中注协、省注协提交相关单位进行认证。未在规定时间内补录毕业证书编号或学历认证书编号的，不符合报名条件，报名资格不予通过。
2. 持非居民身份证(如*、护照)，或者以军校毕业学历、会计或者相关专业中级以上技术职称作为报名条件的首次报名人员，或者网报系统无法认证学历的首次报名人员，应当在报名期间携带本人签名的报名信息表、有效身份证件、毕业证书或职称证书等相关材料，到报名地进行现场审核。
3. 未通过资格审核的报名人员，不符合报名条件，报名资格不予通过。
(三)交费。
1. 完成报名资格审核的报名人员，以及无需进行资格审核的报名人员、应届毕业生报名人员在报名信息填写完成后，通过网上支付交纳考试报名费。交费完成视为报名程序完成。
2. 报名费标准按照《山西省物价局 山西省财政厅关于注册会计师考试收费标准的通知》执行，注册会计师考试报名费每人次10元，专业阶段考试费每人每科80元，综合阶段考试费每人150元。
3. 交费截止时间为4月28日20:00。交费手续完成后，所报考科目及相关信息不能更改，报名费不予退还。
4. 报名人员(不含应届毕业生)完成交费手续后，可在网报系统查询个人报名状态;应届毕业生报名人员可在8月15日后登录网报系统查询个人报名状态。报名资格未通过或未交费的报名人员，不能下载打印准考证和参加考试。
(一)考试时间。
综合阶段考试：
2017年8月26日 08：30—12：00 职业能力综合测试(试卷一)
14：00—17：30 职业能力综合测试(试卷二)
专业阶段考试：
2017年10月14日 08：30—11：00 审计
13：00—15：30 财务成本管理
17：30—19：30 经济法
2017年10月15日 08：30—11：30 会计
13：30—15：30 公司战略与风险管理
17：30—19：30 税法
(二)考试地点。
综合阶段考试地点安排在太原市。
专业阶段考试地点安排在太原、大同、阳泉、长治、晋城、忻州、吕梁、晋中、临汾和运城。
(一)考生答卷由中注协组织集中评阅。考试成绩经*注册会计师考试委员会认定后发布。考生可登录中注协网站查询成绩并下载打印成绩单。
(二)每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。
(三)专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。
注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到省注协申领。
(四)对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证。
注册会计师全国统一考试全科合格证由考生到省注协申领。
——北京地区注册会计师全国统一考试报名简章 (菁华3篇)
参加注册会计师全国统一考试的报名人员，应当通过*注册会计师协会(简称中注协)网站“注册会计师全国统一考试网上报名系统”(http://cpaexam.cicpa.org.cn，简称网报系统)进行报名。报名分为注册并填写报名信息、资格审核和交费三个环节。
报名人员应当于2017年4月5日至4月28日(网报系统开放时间为每天8:00—20:00)，点击进入网报系统进行注册，按照报名指引如实填写相关信息。
非首次报名人员的相关信息如发生变动，应当重新填写。姓名或身份证件有变更的，应按首次报名人员的报名方式进行报名。待全部六科成绩合格后，再持身份证件原件及复印件、*局开具的姓名、身份证件变更的证明，办理信息变更登记事宜。
符合综合阶段考试报名条件，但不能进行报名的人员，可向北京注册会计师协会(以下简称北京注协)咨询办理。
报名资格审核是指首次报名人员(不含应届毕业生，下同)和应届毕业生报名人员的照片审核及学历审核。
(一)照片网上审核
首次报名人员和应届毕业生报名人员应在网报系统中上传符合要求的本人最*1年内1寸免冠证件照片，照片将作为准考证照片和考试合格证照片。北京注协将审核上传照片是否合格，请考生在报名期间随时查询照片审核状态。照片审核状态未通过的报名人员应当重新上传照片。
(二)学历审核
1. 首次报名人员应按照系统提示填写毕业证书编号，由网报系统链接*高等教育学生信息网进行认证。持国外学历的'报名人员应按照系统提示填写教育部留学服务中心出具的学历认证书编号，提交教育部留学服务中心进行认证。考生应在报名期间随时查询认证结果，审核通过后方可交费。
2. 应届毕业生填写报名信息并通过照片审核后交费。应届毕业生应当于7月20日至31日(每天8:00—20:00)期间，登录网报系统补录本人的毕业证书编号;持国外学历证书的报名人员，应当录入教育部留学服务中心出具的学历认证书编号。未在规定时间内补录毕业证书编号或学历认证书编号的，以及毕业证书未能审核通过的，不符合报名条件，报名资格不予通过，不能下载打印准考证和参加考试，报名费用不予退还。
(三)特殊情况考生的报名资格现场审核
1.无法上传照片的报名人员可在报名期间持有效身份证件原件到北京注协进行现场采集。
2.持非居民身份证(如*、护照)，或者以军校毕业学历、会计或者相关专业中级以上技术职称作为报名条件的首次报名人员，或者网报系统无法认证学历的首次报名人员，应当在报名期间携带本人签名的报名信息表、有效身份证件、毕业证书或职称证书及以上材料复印件等相关资料，到北京注协进行审核。
3.审核时间和地点
时间：4月20日至28日
上午9：30—11：30，下午1：30—4：30(周六、日不休息)
地点：北京注册会计师协会(北京市海淀区西四环中路16号院7号楼5层)。乘车路线：乘地铁1号线至五棵松站由B口向北800米即到;乘568、740、952、967、982、983、运通115路在金沟河站下车，乘481、611、78、运通113路在金沟河路东口下车。
报名人员如需领取发票，请持《交费确认表》于2017年5月15日至26日(上午9：30—11：30，下午1：30—4：30，周六、日休息)期间到北京注协考试部办理。
——新疆考区注册会计师全国统一考试报名简章 (菁华3篇)
(一)考试时间。
综合阶段考试：
2017年8月26日 08：30—12：00 职业能力综合测试(试卷一)
14：00—17：30 职业能力综合测试(试卷二)
专业阶段考试：
2017年10月14日 08：30—11：00 审计
13：00—15：30 财务成本管理
17：30—19：30 经济法
2017年10月15日 08：30—11：30 会计
13：30—15：30 公司战略与风险管理
17：30—19：30 税法
(二)考试地点。
2017年度注册会计师全国统一考试考区均设在乌鲁木齐市，其他地、州、市均不设考区。
(一)考生答卷由中注协组织集中评阅。考试成绩经*注册会计师考试委员会认定后发布。考生可登录中注协网站查询成绩并下载打印成绩单。
(二)每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。
(三)专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。
注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到专业阶段最后科目考试报考所在省级注协申领。
(四)对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证。
注册会计师全国统一考试全科合格证由考生到综合阶段考试报考所在地申领。
具有会计或者相关专业高级技术职称的人员(包括学校及科研单位中具有会计或者相关专业副教授、副研究员以上职称者)，可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考试。免试相关资料文件可登录新疆注协网站考试信息栏查阅。
——注册会计师全国统一考试报名简章范文五份
综合阶段考试报名人员应当于8月7日至23日期间(每天8：00—20:00)，登录网报系统下载打印准考证。
专业阶段考试报名人员应当于9月18日至9月30日、10月9日至10月11日期间(每天8:00—20:00)，登录网报系统下载打印准考证。
(一)报名人员应当认真阅读《注册会计师全国统一考试办法》、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》等相关文件(可在中注协网站查阅)，报名完成即视为全部认同并承诺遵守上述文件。
(二)报名人员下载打印准考证时，应当认真阅读《注册会计师全国统一考试应考人员考场守则》和有关考试信息，并按要求和准考证载明的考试时间参加考试。
(三)中注协开通注册会计师考试机考练*网站(http://cpademo.cicpa.org.cn)。报名人员可登录练*，熟悉机考环境和电子化试题形式。具体开通时间另行公告。
(四)考生需要对考试成绩复核的，可在成绩发布后第5个工作日起10个工作日内，通过网报系统，提出成绩复核申请，中注协根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织成绩复核。
(五)中注协将通过官方网站(http://www.cicpa.org.cn)发布考试相关通知，请报名人员随时关注。
(六)如果报名人员咨询与考试政策相关的问题，可将问题发送至中注协设立的考试专用邮箱：cpaks@cicpa.org.cn。
如果报名人员咨询与网报系统相关的技术问题，请拨打中注协电话010-88250110(工作日8:00—11:30，13:00—17:00)或咨询各省级注协。
各省级注协根据本简章，制定本地区的报名简章或相关办法。
***注册会计师考试委员会
2017年3月21日
中注协根据《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(2017年)》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试(2017年)》，组织编写专业阶段6个科目考试辅导教材、专业阶段和综合阶段试题汇编，以及经济法规汇编，由中国财经出版传媒集团出版发行。报名人员可在当地书店、出版社指定的网上书店或者在省级注协自愿购买。
(一)考试时间。
综合阶段考试：
2017年8月26日
08：30—12：00职业能力综合测试(试卷一)
14：00—17：30职业能力综合测试(试卷二)
专业阶段考试：
2017年10月14日
08：30—11：00审计
13：00—15：30财务成本管理
17：30—19：30经济法
2017年10月15日
08：30—11：30会计
13：30—15：30公司战略与风险管理
17：30—19：30税法
(二)考试地点。
综合阶段考试地点安排在直辖市和省会城市。
专业阶段考试地点安排在各省、自治区、直辖市设立的考区。
(三)北京、上海和深圳考区会计科目考试时间的特殊安排。
考虑到北京、上海和深圳考区参加会计科目考试的考生较多，考点和机位可能出现紧张，为优化上述三个考区会计科目考点和机位资源，2017年北京、上海和深圳考区会计科目安排两场考试，考试时间分别为2017年10月15日08：30—11：30、13：30—16：30。
***考办将根据报名情况安排考生参加相关场次的考试。上述安排仅涉及北京、上海和深圳考区，相关考生可在5月15日后登录网报系统查询考试时间安排，并以准考证上载明的时间为准参加考试。
考试采用闭卷、计算机化考试方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。
考试系统支持8种输入法：微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。
——山西省劳动合同条例全文 (菁华3篇)
第十八条 用人单位与劳动者应当按照劳动合同的约定，全面履行各自的义务。
劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，有效部分应当继续履行。
第十九条 劳动合同履行过程中，如有服务期、竞业限制等事项需要约定的，双方依法书面约定，作为劳动合同的补充协议，与劳动合同一并履行。
第二十条 用人单位对新上岗的劳动者，应当按照国家有关规定组织其参加安全生产、职业技能、劳动法律法规等培训;对从事井下工作的劳动者，培训时间不得少于120小时。
从事特种作业的，应当取得特种作业操作资格后方可上岗。
第二十一条 用人单位应当按照劳动合同的约定和国家有关规定，按时足额向劳动者支付工资，不得以实物代替货币支付。用人单位向劳动者支付的工资，不得低于省人民*规定的当地最低工资标准。
用人单位与劳动者协商一致实行综合计算工时工作制或者不定时工作制的，用人单位应当科学合理确定劳动者的工资，但不得低于按月、日、时计算的最低工资标准。
最低工资标准包括按照国家统计部门规定应当列入工资总额统计的工资、奖金、津贴、补贴等各项收入，但不包括下列各项收入：
(一)中夜班津贴，高温、低温、井下、有毒有害等特殊岗位津贴;
(二)加班加点工资;
(三)法律、法规和国家规定的其他福利待遇。
第二十二条 用人单位应当结合自身经济效益情况，根据省人民*发布的工资指导线，通过与职工一方*等协商，制定年度工资指导线实施方案，报县级以上人民*人力资源和社会保障部门备案。
第二十三条 用人单位与劳动者协商一致，可以中止履行劳动合同。
中止履行劳动合同期间，用人单位和劳动者双方暂停履行劳动合同的有关权利和义务。
第二十四条 协商中止履行劳动合同的，双方应当书面约定劳动合同恢复履行的期限或者条件。
中止履行劳动合同的期间，不计入劳动者在用人单位的工作年限。
中止履行劳动合同的.情形消失，除劳动合同已经无法履行外，劳动合同应当恢复履行。
第二十五条 劳动合同的解除和终止应当按照劳动合同法律、行政法规规定的条件和程序进行。
第二十六条 用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者有权拒绝，也可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。
用人单位不得因劳动者在发生紧急情况时自行撤离或者拒绝违章指挥、强令冒险作业，而解除劳动合同或者降低其工资、福利待遇。
第二十七条 劳动合同期满的终止时间，以劳动合同期限最后一天的24时为准。
第二十八条 解除或者终止劳动合同，符合法律、行政法规规定情形的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。
劳动者有下列情形之一，与用人单位解除或者终止劳动合同的，用人单位可以不支付经济补偿金：
(一)在试用期间被证明不符合录用条件的;
(二)严重违反用人单位劳动规章制度的;
(三)严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的;
(四)被依法追究刑事责任的;
(五)同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的;
(六)以欺诈、胁迫等手段，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的;
(七)自用工之日起1个月内经用人单位书面通知后，仍然不与用人单位订立劳动合同而终止劳动关系的;
(八)提出与用人单位协商一致解除劳动合同的;
(九)提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同，或者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同的;
(十)固定期限劳动合同期满终止，用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的;
(十一)法律、行政法规规定的其他情形。
第二十九条 劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后，用人单位应当根据设区的市以上劳动能力鉴定委员会的鉴定结果安排劳动者工作;劳动者不能从事原工作、也不能从事由用人单位另行安排的其他工作而解除劳动合同的，用人单位在支付其经济补偿的同时，还应当按照国家有关规定发给相应的医疗补助费。
第三十条 劳动者在本单位因工负伤或者患职业病，经设区的市以上劳动能力鉴定委员会确认丧失或者部分丧失劳动能力的，劳动合同按下列规定执行：
(一)被鉴定为1级至4级伤残的，用人单位不得与劳动者解除或者终止劳动合同，劳动合同应当延续至其法定退休年龄为止;
(二)被鉴定为5级、6级伤残的，保留与用人单位的劳动关系，由用人单位安排适当工作。劳动者本人提出与用人单位解除或者终止劳动合同的，由用人单位按照有关规定支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金;
(三)被鉴定为7级至10级伤残的，劳动合同期满终止，或者由劳动者本人提出解除劳动合同的，由用人单位按照有关规定支付一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金。
第三十一条 用人单位依法解除或者终止劳动合同时，应当结清并支付劳动者的工资、生活费以及拖欠的其他费用，出具解除或者终止劳动合同的证明。
劳动者在解除或者终止劳动合同时，应当归还用人单位的生产工具、技术资料等，结清所欠债务。
第三十二条 用人单位和劳动者应当按照法律、法规的规定，通过集体协商，就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、职业培训、保险福利以及女职工、残疾职工和未成年工特殊保护等事项，订立集体合同，并报送人力资源和社会保障部门;人力资源和社会保障部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。
集体合同的期限为1至3年。
第三十三条 劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立劳动合同，并履行劳动合同法律、法规规定用人单位应当履行的和劳动合同约定的义务。
第三十四条 劳务派遣单位应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下简称用工单位)订立劳务派遣协议。
劳务派遣协议应当具备以下条款：
(一)劳务派遣单位的名称、住所、法定代表人或者主要负责人;
(二)用工单位的名称、住所、法定代表人或者主要负责人;
(三)派遣岗位和人员数量;
(四)派遣期限;
(五)劳动报酬、社会保险费、劳务管理服务费的数额及支付方式;
(六)劳动安全卫生;
——注册会计师考试《会计》练*题(5)份
A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的不确定性和货币时间价值因素
B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
【答案】ABD
【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
【单选题】2016年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间(含甲公司将承担的诉讼费2万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。根据《企业会计准则第13号―或有事项》准则的规定，甲公司应在2016年利润表中确认的金额营业外支出金额为( )万元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司应确认的预计负债金额=(90+100)÷2=95(万元)，其中，诉讼费2万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=95-2=93(万元)。
【单选题】20×2年12月，经董事会批准，甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为( )。
A.-120万元
B.-165万元
C.-185万元
D.-190万元
【答案】C
【解析】因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=100+20+65=185(万元)。
【多选题】 20×4年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。20×4年6月1日，乙公司因无力偿还该笔到期债务被债权人起诉。至20×4年12月31日，法院尚未判决，但经咨询律师，甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉讼费用4万元;有45%的可能无须承担保证责任。20×5年2月10日，法院作出判决，甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用4万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责任，并支付了4万元的诉讼费。20×5年2月20日，20×4年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该事件的会计处理中，正确的有( )。
A.在20×4年的利润表中确认营业外支出400万元
B.在20×4年的财务报表附注中披露或有负债400万元
C.在20×5年实际支付担保款项时确认预计负债
D.在20×4年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用
【答案】AD
【解析】因该担保事项产生的或有负债在20×4年年末已满足预计负债确认条件，甲公司应于20×4年年末进行会计处理，确认预计负债404万元，选项B和C错误。
【多选题】关于最佳估计数，下列说法中正确的有( )。
A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的不确定性和货币时间价值因素
B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
【答案】ABD
【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的`可能性相同的，最佳估计数
【单选题】2016年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间(含甲公司将承担的诉讼费2万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。根据《企业会计准则第13号―或有事项》准则的规定，甲公司应在2016年利润表中确认的金额营业外支出金额为( )万元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司应确认的预计负债金额=(90+100)÷2=95(万元)，其中，诉讼费2万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=95-2=93(万元)。
应当按照该范围内的中间值确定。
多选题
下列关于非货币性资产交换的处理中，正确的有( )。
A、以账面价值计量的情况下，换出资产不确认相应的处置损益
B、以账面价值计量的情况下，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础确定
C、以公允价值计量的情况下，换出资产的公允价值与账面价值之差确认为资产的处置损益
D、以公允价值计量的情况下，为换出资产发生的相关税费计入换入资产的成本中
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查知识点：非货币性资产交换的会计处理。
选项D，公允价值计量下，换出资产发生的相关税费不能计入换入资产的成本中。
单选题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年9月，A公司以一台生产用设备换入B公司的一批商品，A公司换出设备的账面原值为1 60万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备12万元，公允价值为1 00万元;A公司换入商品的账面成本为60万元，公允价值(计税价格)为80万元，B公司另向A公司支付银行存款23.4 万元，该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司换入商品的入账价值为( )。
A、60万元
B、80万元
C、93.6万元
D、1 00万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：以公允价值计量的会计处理(涉及补价的情况)。
在非货币性资产交换具有商业实质，且在换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，A公司收到的补价=1 00-80=20(万元)，A公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值1 00-收到的补价20=80(万元)。
相应的会计分录为：
借：固定资产清理 88
累计折旧 60
固定资产减值准备 12
贷：固定资产 1 60
借：库存商品 80
应交税费――应交增值税(进项税额)13.6
银行存款 23.4
贷：固定资产清理 88
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
营业外收入 12
多选题
在具有商业实质且不涉及补价的情况下，影响换入资产成本的因素包括( )。
A、换出资产公允价值
B、换出资产发生的税费
C、换入资产发生的税费
D、换出资产账面价值
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查知识点：以公允价值计量的会计处理(不涉及补价的情况)。
具有商业实质且不涉及补价的情况，换入资产成本=换出资产公允价值+换入资产支付的相关税费，选项AC正确。
1、单选题
某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末余额为6 000万元。该公司本年编制合并财务报表时应抵销“未分配利润――年初”的金额为（ ）。
A、180万元
B、60万元
C、50万元
D、120万元
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查知识点：内部债权债务的抵销处理。
本年年初内部应收账款余额为4 000万元，对应的坏账准备余额为120万元(4 000×3％)，编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为：
借：应收账款――坏账准备120
贷：未分配利润――年初120
2、单选题
甲股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。甲公司2014年度部分业务资料如下：2014年初股东权益金额为24500万元，其中股本10000万元。2月18日，公司董事会制订2013年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积；分配现金股利500万元，以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的.形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。
7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工，11月1日回购本公司1500万股。2014年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。甲公司2014年的基本每股收益为（ ）。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查知识点：基本每股收益。
甲公司2014年发行在外的普通股加权*均数＝10000×1.3×12/12＋4500×6/12－1500×2/12＝15000（万股）；甲公司2014年的基本每股收益＝5270÷15000＝0.35（元）
3、多选题
甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是（ ）。
A、产生应纳税暂时性差异100万元
B、产生可抵扣暂时性差异100万元
C、应该确认递延所得税资产25万元
D、合并报表中无需考虑所得税的情况
【正确答案】 BC
【答案解析】 本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。
乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，而合并报表的角度计税基础为250万元，账面价值为150万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入 500
贷：营业成本 400
存货 100
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用 25
第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：
抵销当期销售收入；
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
抵销未实现的内部销售损益
借：营业成本 100
贷：存货 100
4、多选题
甲公司为上市公司，2010年1月1日按面值发行票面年利率3.002％的可转换公司债券，面值10 000万元，期限为5年，利息每年年末支付。经测算得到实际利率为4％，甲公司在对该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9 555.6 万元，权益成份公允价值为444.4万元。债券利息不符合资本化条件，甲公司适用的所得税税率为25％。该可转换公司债券在发行一年后可以转换为股票，转换价格为每股5元，即按债券面值每100元可转换为20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年归属于普通股股东的净利润为30 000万元，2010年发行在外普通股加权*均数为40 000万股。下列关于甲上市公司2010年每股收益的表述中，正确的有（ ）。
A、基本每股收益为0.75元
B、假设该可转换公司债券转股，增量股的每股收益为0.14元
C、该可转换公司债券不具有稀释性
D、稀释每股收益为0.72元
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考查知识点：可转换公司债券稀释每股收益的计算。
基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）；
稀释每股收益的计算：
假设该可转换公司债券转股，增加的净利润＝9 555.6×4％×（1－25％）＝286.67（万元），增加的普通股股数＝10 000/100 ×20＝2 000（万股）；
增量股的每股收益＝286.67/2 000＝0.14（元）；
增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。
稀释每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。
5、单选题
某企业2009年和2010年归属于普通股股东的净利润分别为1 600万元和2 000万元，2009年1月1日发行在外的普通股为800万股，2009年4月1日按市价新发行普通股160万股，2010年1月1日分派股票股利，以2009年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。2010年度比较利润表中2010年和2009年基本每股收益分别为（ ）。
A、1.99元和1.92元
B、1.60元和1.92元
C、1.60元和1.34元
D、1.99元和1.34元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查知识点：每股收益的重新计算。
2010年度发行在外普通股加权*均数＝（800＋160）×1.3×12/12＝1 248（万股），2010年度基本每股收益＝2 000/1 248＝1.60（元）。
2009年度发行在外普通股加权*均数＝800×1.3×12/12＋160×1.3×9/12＝1 196（万股），2009年度基本每股收益＝1 600/1 196＝1.34（元）。
6、多选题
下列关于各项与稀释每股收益相关的说法正确的有（ ）。
A、股票股利不属于稀释性潜在普通股
B、配股不属于稀释性潜在普通股
C、认股权证不属于稀释性潜在普通股
D、可转换公司债券可能对企业的基本每股收益具有反稀释性
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考查知识点：稀释每股收益（综合）。
选项C，认股权证属于稀释性潜在普通股。
7、单选题
某上市公司20×9年1月1日发行在外的普通股为16 000万股，20×9年5月1日按市价新发行普通股3 000万股。2×10年7月1日分派股票股利，以20×9年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股。2×10年度和20×9年度净利润分别为30 800万元和27 000万元。该上市公司2×10年度比较利润表中上年度基本每股收益为（ ）。
A、1.35元
B、1.5元
C、1.25元
D、1.47元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查知识点：每股收益的重新计算。
本题涉及比较报表，2×10年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。
重新计算后，20×9年发行在外的普通股股数＝16 000×1.2×12/12＋3 000×1.2×8/12＝21 600（万股）；重新计算后的基本每股收益＝27 000/21 600＝1.25（元）。
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练*题一
1、单选题
甲公司根据所在地**规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于( )。
A、设定受益计划
——注册会计师考试《审计》专项练*实用五篇
第1题
**有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是( )。
A.计税工资
B.合理的工资薪金
C.实际的工资薪金
D.不得超过人均3000元
正确答案：D
第2题
关于企业所得税收入的确定，说法正确的是( )。
A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
正确答案：D
答案解析：
选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。
第3题
下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是( )。
A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民**所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%
B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议
C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策
D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格
正确答案：B
答案解析：
选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民**所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于20%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
第4题
在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有()。
A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金
B.转让在境外的房产取得的收益
C.从中国银行境外分行取得的利息
D.从中国企业境外分公司取得的投资收益
正确答案：A
第5题
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )，进行纳税调整。
A.3年内
B.5年内
C.10年内
D.15年内
正确答案：C
第6题
以下按折扣后的金额确认收入的是( )。
A.现金折扣
B.销售折让
C.商业折扣
D.销售退回
正确答案：C
第7题
某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2011年应纳企业所得税为( )万元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正确答案：B
答案解析：
应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(万元)
应纳所得税额=7×25%=1.75(万元)
第8题
资产损失确认证据的外部证据不包括( )。
A.法院判决
B.工商局注销证明
C.资产盘点表
D.企业清偿文件
正确答案：C
第9题
综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按( )计入收入总额。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正确答案：D
第10题
以下计算公式中正确的是( )。
A.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-以前年度亏损-不征税收入
B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-以前年度亏损-免税收入
C.应纳税所得额=收入总额-以前年度亏损-不征税收入-免税收入-各项扣除
D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
正确答案：D
第11题
某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元;取得被投资企业分回的股息20万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是( )万元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正确答案：B
答案解析：
对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：8×60%=4.8(万元);限度：(20+100)×5‰=0.6(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0.6万元。
第12题
企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其( )为1个纳税年度。
A.历年制
B.生产期
C.实际经营期
D.经营期
正确答案：C
第13题
既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由()地税局管理。
A.国税局
B.地税局
