*些年来，国家为达到改善整体水环境，确保水利工程的有效运行，完全的发挥出水利工程在国民经济中的运行效益，促进我国国民经济的持续健康发展，国家正不断的加大水利项目的建设力度，尤其是水利建设项目方面的资金投入不断增加。20xx年初的中央“一号文件”规定，20xx年到20xx年，用于水利建设的年*均投入将会在20xx年的基础上翻一番。按此推算，未来10年投放于水利建设上的资金将达4万亿，*均每年4000亿。这时，加大对资金的管理力度，增强对水利专项资金的管理，促进水利工程的内部控制，提高资金运作能力成为了资金管理的重中之重。与此同时，我国*也先后制定了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－工程项目（试行）》，给水利工程项目建设的资金管理提供了一个很好的依据。但是在水利工程项目建设的过程中还是存在着一些资金管理的缺陷，下面将就如何从水利工程建设的全过程，通过内部会计控制的方式来加强对工程建设资金管理谈一些看法。
一、将会计控制融于水利工程项目建设的全过程，完全发挥其财务管理功能
水利工程的项目建设包括前期的规划、勘测、设计和招投标，随后进入项目的施工、监理以及竣工验收，是一个系统性的组织管理过程。水利工程项目财务管理的内部会计控制主要包括这样五个基本环节：项目决策过程中的风险控制、勘测设计及资金的概预算控制、招投标过程中的合同控制、施工过程控制以及竣工验收控制。财务控制贯穿于项目建设的全过程，在丰富了财务管理工作内涵的同时也给工程的财务管理起到了积极作用。机构在对工程的具体特点进行分析的基础上，应该选择一个合理的方式来对施工资金预算进行审核。这主要包括：工程定额使用的正确性、工程量计算的准确性、工程建设费用的计取、汇总的合理性等。在施工管理控制过程中，控制的关键点在于项目施工合同的执行、项目专项资金的使用、工程投资于进度的控制、施工费用的控制等。在整个施工过程中，会计人员或者是会计机构都应该参与进来，对关键控制点予以重点把握。会计人员应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并经会计机构审核后方可付款。在工程的验收环节，会计人员或者是会计机构的主要工作是就项目收尾工作开展全方位的清理工作，对各个施工单位所提交的`工程竣工决算书进行审核；之后整理并编制出竣工决算初稿，报请相关管理层进行决算审计；对项目的投入与收益进行分析。在整个竣工验收阶段，会计控制都应该参与进来。
二、针对关键控制点建立岗位责任制，根本上实现内部会计控制
由于水利工程建设是一个系统性的工程，其涉及的资金较多，而且牵扯进来的单位较多，参与人员复杂，这给工程的内部会计控制增加了难度。因此，工程建设单位应该根据水利工程的这些特点，以工程的内部会计控制为核心，通过找出内部会计控制的关键点，对工程项目进行针对性的控制。这样，不但可以提高内部控制的效率和效果，同时还可以使得内部控制制度精简，增加内部会计控制的活力，不会由于制度过多而挫伤业务人员的工作积极性。在对各个部门及岗位进行设立的过程中，应该尽量将不相容的岗位独立开来，同时采用相互制约及相互监督的方式建立起对应的岗位责任制。通常而言，岗位业务不相容的主要包括：项目的决策和项目可行性分析工作；资金的概预算与预算审核工作；资金的支付与项目实施的具体运行；竣工审计与竣工决算。同时，还应该根据项目的相关业务建立一个完善的授权和审批制度，对授权方式、程序以及具体的权力范围等都要有明确的界定和控制，对授权人的职责范围以及工作要求等进行严格要求。再次，在确定岗位时，还应该根据业务人员的具体工作特点，诸如工作经验以及专业知识等来详细考虑，确定其人事厉害关系。只有做到上面几点，才能够保证权力受到控制，有效的防止违纪行为的发生。
三、做好内部控制的监督工作，完善基础建设项目的内部控制制度
工程建设单位应该建立起工程项目的监督机制，在对执行监督检查工作的人员以及机构的职责和权限等加以明确，通过定期与不定期相结合的方式对之进行检查。作为水利工程项目控制中的一个重要方面，内部审计要与工程具体的实际情况相结合，诸如工程投资规模的大小以及工程建设周期的长短等，设立一个具有独立决策与执行能力的内部审计机构对整个工程项目进行的财务情况进行监督。传统的内部审计工作的工作重点是对所使用的资金的合法性和使用效率进行审计，而当前的内部审计工作则还将内部会计控制工作的运行情况等纳入其中，形成了一个对内部会计控制的再监督。
总之，应当建立和完善水利工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范水利工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化水利工程建设全过程的监控，确保水利工程项目的质量、进度和资金安全。
*些年来，国家为达到改善整体水环境，确保水利工程的有效运行，完全的发挥出水利工程在国民经济中的运行效益，促进我国国民经济的持续健康发展，国家正不断的加大水利项目的建设力度，尤其是水利建设项目方面的资金投入不断增加。20xx年初的中央“一号文件”规定，20xx年到20xx年，用于水利建设的年*均投入将会在20xx年的基础上翻一番。按此推算，未来10年投放于水利建设上的资金将达4万亿，*均每年4000亿。这时，加大对资金的管理力度，增强对水利专项资金的管理，促进水利工程的内部控制，提高资金运作能力成为了资金管理的重中之重。与此同时，我国*也先后制定了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－工程项目（试行）》，给水利工程项目建设的资金管理提供了一个很好的依据。但是在水利工程项目建设的过程中还是存在着一些资金管理的缺陷，下面将就如何从水利工程建设的全过程，通过内部会计控制的方式来加强对工程建设资金管理谈一些看法。
一、将会计控制融于水利工程项目建设的全过程，完全发挥其财务管理功能
水利工程的项目建设包括前期的规划、勘测、设计和招投标，随后进入项目的施工、监理以及竣工验收，是一个系统性的组织管理过程。水利工程项目财务管理的内部会计控制主要包括这样五个基本环节：项目决策过程中的风险控制、勘测设计及资金的概预算控制、招投标过程中的合同控制、施工过程控制以及竣工验收控制。财务控制贯穿于项目建设的全过程，在丰富了财务管理工作内涵的同时也给工程的财务管理起到了积极作用。机构在对工程的具体特点进行分析的基础上，应该选择一个合理的方式来对施工资金预算进行审核。这主要包括：工程定额使用的正确性、工程量计算的准确性、工程建设费用的计取、汇总的合理性等。在施工管理控制过程中，控制的关键点在于项目施工合同的执行、项目专项资金的使用、工程投资于进度的控制、施工费用的控制等。在整个施工过程中，会计人员或者是会计机构都应该参与进来，对关键控制点予以重点把握。会计人员应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并经会计机构审核后方可付款。在工程的验收环节，会计人员或者是会计机构的主要工作是就项目收尾工作开展全方位的清理工作，对各个施工单位所提交的工程竣工决算书进行审核；之后整理并编制出竣工决算初稿，报请相关管理层进行决算审计；对项目的投入与收益进行分析。在整个竣工验收阶段，会计控制都应该参与进来。
二、针对关键控制点建立岗位责任制，根本上实现内部会计控制
由于水利工程建设是一个系统性的工程，其涉及的资金较多，而且牵扯进来的单位较多，参与人员复杂，这给工程的内部会计控制增加了难度。因此，工程建设单位应该根据水利工程的这些特点，以工程的内部会计控制为核心，通过找出内部会计控制的关键点，对工程项目进行针对性的控制。这样，不但可以提高内部控制的效率和效果，同时还可以使得内部控制制度精简，增加内部会计控制的活力，不会由于制度过多而挫伤业务人员的工作积极性。在对各个部门及岗位进行设立的过程中，应该尽量将不相容的岗位独立开来，同时采用相互制约及相互监督的方式建立起对应的岗位责任制。通常而言，岗位业务不相容的主要包括：项目的决策和项目可行性分析工作；资金的概预算与预算审核工作；资金的支付与项目实施的具体运行；竣工审计与竣工决算。同时，还应该根据项目的相关业务建立一个完善的授权和审批制度，对授权方式、程序以及具体的权力范围等都要有明确的界定和控制，对授权人的职责范围以及工作要求等进行严格要求。再次，在确定岗位时，还应该根据业务人员的具体工作特点，诸如工作经验以及专业知识等来详细考虑，确定其人事厉害关系。只有做到上面几点，才能够保证权力受到控制，有效的防止违纪行为的发生。
三、做好内部控制的监督工作，完善基础建设项目的内部控制制度
工程建设单位应该建立起工程项目的监督机制，在对执行监督检查工作的人员以及机构的职责和权限等加以明确，通过定期与不定期相结合的方式对之进行检查。作为水利工程项目控制中的一个重要方面，内部审计要与工程具体的实际情况相结合，诸如工程投资规模的大小以及工程建设周期的长短等，设立一个具有独立决策与执行能力的内部审计机构对整个工程项目进行的财务情况进行监督。传统的内部审计工作的工作重点是对所使用的资金的合法性和使用效率进行审计，而当前的内部审计工作则还将内部会计控制工作的运行情况等纳入其中，形成了一个对内部会计控制的再监督。
总之，应当建立和完善水利工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范水利工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化水利工程建设全过程的监控，确保水利工程项目的质量、进度和资金安全。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施。
一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题
事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学*过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训。，许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。
（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的，而是以*职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。一般情况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，或赋予其行使某项职能，使其有稳定得收入来源。可以看出：事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角。内部控制意识不强，是许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有没有无所谓的态度比如，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。
（二）、预算管理不完善，管理水*急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时，也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
（三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
二、加强财务内部控制制度
（一）、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定《内部财务会计管理控制制度》，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效益。加强会计人员的培训，单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的`品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水*，正确行使会计人员的职责权利。
（二）加强预算管理。、预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。
（三）领导重视在制定内部控制有关规定时，、要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。
总之，单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下，事业单位的建设也面临着新的挑战，为保证事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进。
——单位内部控制制度 (菁华5篇)
摘要:对调节财务核算与成本控制起着重要作用的会计核算中心，在方方面面中影响着行政事业单位的财务工作，对财产支出的深化改革、支出行为的规范以及公共财产的调控方面均有极大的帮助。但目前作为新型管理模式的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。因此如何完善核算中心的内控制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。为此，主要基于会计核算中心的现状，分析其中存在的问题，探究出现问题的原因所在，并尝试提出针对性的建议措施，旨在为其今后的进一步发展与完善提供参考。
关键词:行政事业单位;会计核算中心;内部控制;制度
会计核算中心是一项集服务、管理与监督为一体的新型管理模式，其在行政事业单位的应用，不仅能深化财产收支改革、规范财务人员的行为操作、健全内部约束机制，还对公共资产的调控影响重大。但就目前而言，实务工作中的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。如何完善核算中心的内部控制制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。
１会计核算中心内部控制制度中存在的问题及原因
作为一项集三位于一体的财产管理模式，会计核算中心的应用对行政事业单位的财政安全意义重大，但目前其内部控制制度上却依然存在着问题，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等，都是造成会计核算中心在实务操作中问题频发的重要原因。
１．１人员上的问题
现如今，不少行政事业单位的财务部门管理层对会计核算中心和内部控制管理的重视度不足，对会计内部控制的基本知识与运行模式一无所知，甚至只重视业务范围的扩大，强调经费使用的审核，而忽视了会计核算中心的内控管理，这些因思想认识不足所导致的偏颇行为直接阻碍了会计核算中心的进一步运用与发展。除了管理层之外，财务工作人员的素质不均衡也是导致会计核算中心出现问题的原因之一。人才是工作成功的根本与关键，这一准则对会计核算的内部控制也不例外，高业务水*、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率，还对保障财产支出的安全负有全责。然而，现在的财务工作者素质往往参差不齐。在职业道德上，不少会计目无法纪，为了自身利益对账目弄虚作假的现象层出不穷，使得核算中心的内控监督难以进行。在实务工作中，将工作重点仅局限于形式的规范上，对支出票据的完整填写、审批程序的合理合法、支出标准符合规定过度重视，却忽视了票据内容的真实性，有时即使发现内容不合规的异常票据也因担心工作繁琐而故意放任，这都导致了财务工作中不合理规的现象发生，白白造成了单位财产的流失。
１．２操作中的问题
除了财务工作者的认识不足、素质参差不齐等人员问题外，会计核算中心内控制度在实务操作中也问题不断。不少事业单位在核算移交后便松懈了资产管理的后续工作，甚至连材料明细单的检查、往来账目的核对和固定资产的台账备录等工作也相继取消，为集体财产的流失埋下了隐患。在实务工作中，会计核算中心的财务人员常常身兼多职，既要处理报账与审核凭证，还要进行记账、结算等核算工作，并随时监控审核流程，工作任务繁重复杂。工作程序的繁多与严重不合理造成了财务人员工作上的疏忽，比如结算单位送来的会计报表本应进行相应的时间复核，却常常因工作时间太紧而被疏忽。而一人多职的混乱现象不仅降低了工作者的办事效率，还造成了监督机制的缺乏，极容易导致财务工作出现漏洞。此外，在执行部门预算中，会计核算中心仅仅控制总额，而未对款、项、目、节等进行分类细控，也是实务工作中存在的常见问题。财务人员在实际工作中只基于指标情况对项目支出与账务处理的总额进行控制管理，却忽视了与单位预算项目的衔接，造成了支出分类指标形同虚设，直接导致了经费混用、不合理费用报销、挤占公用经费的现象频繁发生。
２加强会计核算中心内部控制制度的措施
针对目前会计核算中心内部控制制度上的问题，我们应做到正确认识，不能因出现问题就裹足不前，而应从针对问题提出相应的弥补措施，为行政事业单位财务工作的进一步发展提供参考。
２．１完善内部控制制度和查报账系统
会计核算中心工作性质特殊，不但关系到财政工作的正常运行，还关乎行政事业单位的生存与发展。因此，会计核算中心的内控制度除了必须严格遵循*门颁布的各项规章法则外，还必须完善合理的工作制度和查报账系统。对审核凭证进行抽查的传统制度造成了很多问题账务的遗漏，严重影响了会计审核部门公*、公正的形象。因此，建立全面的复核制度不但能有效减少会计处理中的错误率，还能避免传统侧重形式忽略内容的不合理监督方式，在确保财产资料真实准确的情况下，做到了形式与内容的双管齐下。基于财务人员工作任务的繁重复杂，施行定期的轮岗制度既有益于减轻工作人员的负担、保障岗位不会被空置，又有益于会计人员熟悉不同单位不同岗位的财务状况和操作技能，在提升了财务工作者业务水*同时，避免了从业人员受金钱诱惑从而腐蚀堕落的现象发生，从而优化了会计核算中心的内部控制环境，提升了整体的内控水*。另外，在电算化高度发达的今天，完善远程查报账系统不仅能建立高效地工作运营机制，还能通过设置操作密码与权限，明确岗位职责，防止越级操作的现象发生。
２．２加强工作人员内部控制意识，提高从业人员素质
加强会计核算中心工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保内控制度得以正常施行的前提条件，而内控意识的增强与工作素质的提升与领导部门的宣传和专业性的培训是密不可分的。财会部门对内控制度重要性的宣传，可以调动起全体员工的工作积极性，端正工作态度。而加强专业性培训不仅能巩固工作人员关于会计核算中心的相关知识，还能熟练其操作技巧，提高业务工作水*。要加强专业性培训，除了要定期展开学术知识讲座外，还要在实践中随时教育工作人员，在工作中使从业人员的能力得要潜移默化的提升。在讲座中，要求每个员工都要参与其中，加强交流联系。讲座内容应涉及到核算中心内控工作的各项注意事项，而主讲人员可以是财务科的领导工作者，也可以是经验丰富的会计师。讲座结束后，还可以组织讨论与交流，成员之间相互探讨工作经验与培训体会，以巩固所学知识。而在*常实践工作中对财务科工作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。部门内部应定期组织专业技能考核评比，使工作人员随时警惕会计核算中心内控工作可能出现的问题，注意审核工作的规范性，严格监控自己的行为，按照规章制度进行工作，以便将会计核算工作真正落到实处。
２．３创建良好的内部控制监督环境
配合相应的财务内控制度，行政事业单位还可成立监督小组，以单位的高层管理人员担任组长，按照制定的规章制度按时进行监察，做到及时发现问题，查找原因，最终解决问题，以便纠正会计核算过程中的偏差与失误。通过统管单位与会计核算中心对收支的相互监督，检查票据、备用金与固定资产及材料的实地情况等及时了解资金的入库情况，以保证资产的完整性和信息的真实安全。而想加强监督机制，创建良好的内部控制环境是关键。会计核算中心对核算单位的监督控制都是在一定的控制环境中进行的，控制环境的好坏直接影响到核算中心的工作效果，良好的内控环境除了整体工作氛围的融洽外，还包括公正廉洁的财务工作作风。
３结束语
就现今情况而言，我国行政事业单位的会计核算中心内部控制制度中虽仍有诸多问题存在，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等问题，但笔者相信通过完善内部控制制度、加强从业人员素质和创建良好的内部控制监督环境，能够全面提高会计核算中心的内控水*，为促进财务工作的进一步发展起到积极的作用。
内部控制是一个过程，是任何组织管理系统中不可缺少的部分，是任何组织为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止发现和纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。从20世纪90年代起，我国开始加大对企业内部控制的推动作用，内部控制理论研究不断深入，取得了很大进展，有关内部控制方面的规定也逐渐出台，对明确和规范企业的各部门、各环节、各岗位的职责和行为，提高管理效益，保护资产安全和完整，具有十分重要意义。特别是行政事业单位，由于其单位性质的特殊性，大都存在着管理松弛，内控弱化，资产流失，营私舞弊，损失浪费等问题，加强内部控制制度建设就显得尤其重要。
行政事业单位内部控制制度涉及单位内部各个部门，贯穿于单位内部的各项工作，必须根据行政事业单位的性质和特点建立适合的内部控制系统。内部控制系统应包括货币资金控制系统、收入支出预算控制系统、对外投资控制系统、固定资产控制系统、财会电子信息化系统、会计岗位设计控制、会计业务环节及核算控制。
一、内部控制制度在行政事业单位管理中的作用
(一)保护会计信息真实、可靠
随着我国社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为*管理部门、投资者、以及社会公众进行宏观调控、投资决策、以及评价财务状况的重要参考依据。
行政事业单位通过内部控制程序实施职责分工、建立内部互相牵制制度，确保行政事业单位内部各部门各司其职，互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全、有效、严格的内部控制能够保证各项经济业务真实、完整的记录下来，保证会计信息的真实、可靠。
(二)保护国有资产的安全，完整
行政事业单位的财产都属于国有资产。在瞬息万变的社会环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位的资产安全、完整是行政事业单位实行内部控制制度的基本目标和责任所在。通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记账等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率，保护资产的安全与完整(三)确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行通过内部控制制度建设，确保国家有关法律法规，特别是会计方面的法律法规的贯彻执行，督促行政事业单位建立、健全内部控制制度及其他各项规章制度，并确保贯彻执行。
二、行政事业单位内部控制制度存在的主要问题
(一)人员素质低
内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，行政事业单位人员素质的高低决定着内部控制制度的执行效果。如果员工在心理上、技能上、行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对控制制度、控制目标、控制程序、控制措施误解、误判。那么，即使内部控制制度再健全，恐怕也很难发挥应有的作用。而行政事业单位因为多年来积淀下来的工作不积极、不主动、缺乏责任心、得过且过，往往造成制度执行的偏差、打折，造成内控制度形同虚设。
(二)内部控制意识薄弱
目前大多数的行政事业单位仍处于传统的管理方式，*惯于行政指挥，往往是一把手说了算，轻视内部控制制度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内部控制制度的基础十分薄弱。在工作中遇到具体问题往往不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的严肃性。
即使单位内部建立了内部控制制度，也只是制定了一些书面文件，在实际操作中有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境等各方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，岗位职责、职权划分不够明确，起不到相互制约、相互监督的作用。
(三)行政事业单位权利制约失衡
由于行政事业单位的特殊性，往往会出现一支笔现象。对领导层往往缺乏有效的监督和制约。权利制约机制要求出纳、会计、会计主管、事后监督要完全分离。以起到相互制约、相互牵制、查错防弊和防范核算风险的作用。
但目前，由于行政事业单位会计核算部门的会计人员不足或者业务水*较低，难以按岗位配置人员以达到有效制衡。如有的会计人员即从事出纳工作又从事记账，即掌控支票又掌控支票印鉴等。这是会计核算中经常发生案件的重要原因。
(四)缺乏评价、监督机制
目前，*门仅对企业制定了《企业内部控制制度规范》，还没有形成行政事业单位内部控制的整体框架，因此，行政事业单位的内部控制制度就缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都没有可参照的条文，监督和检查就流于形式，效果不理想。在内控制度的涉及和评价上，往往各自为政、就事论事。同时，建立内控制度是一个涉及单位内部方方面面的大工程。需要各方面的协调，但往往是领导说了算，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督。
三、行政事业单位内部控制制度完善措施
(一)提高人员素质
现代社会是人才竞争，服务的竞争，但归根结底还是人才。只有高素质的人才，才能创造出优质的服务。内部控制是否有效，关键在于人的专业素质和道德水*。因此，加强人才培养，提高员工各方面的`素质是内部控制能否得到有效执行的一个重要方面。
(二)强化单位负责人的责任
根据目前行政事业单位的内部控制现状，之所以内部控制没有得到很好的执行，主要原因往往是单位负责人没有带头执行。单位负责人没有充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整，防范欺诈和舞弊行为，实现单位经济目标等方面的重要性。或者内部控制只对下不对上。也有的负责人认为，内部控制不能创造效益，还占用人员，增加成本，因此，对内部控制不是十分重视。但是《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任，提高单位负责人的内部控制意识，强化单位负责人的责任，就尤为重要。同时提高全体人员对内部控制制度建设重要性的认识，明确各自的责任，建立有效的相互制衡、激励、奖惩机制，形成单位内部会计控制人人参与，人人有责的良好氛围。
(三)建立相对独立的内部审计部门，加强内部审计制度
内部审计作为内部控制体系的一个重要方面，其主要工作是监督本部门的方针政策执行情况。内部审计部门的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使监督权。要正确认识内部审计的职能，科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性。
然而，由于我国长久以来行政事业单位都不重视内部审计的作用，审计人员和会计人员互相兼任，使内审部门根本发挥不了应有的作用。因此，要想充分的发挥内审的作用，就必须使内审人员独立出来，建立独立的内部审计机构，直接对领导层负责。同时加强内部审计制度建设，高素质的人才、完善的制度，二者的有机结合才能发挥出内审的作用。
(四)加强内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个人或者一个部门独立完成一项业务的全过程。在设计建立内部牵制制度时，要优先明确哪些是不相容的。内部牵制制度由不相容职务分离、适当授权、相互制约等环节组成，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入，费用、账务登记等;审批人员不得记账;银行印鉴不能有一个人保管等等。同时，对重要岗位建立轮换机制，根据不同岗位的重要程度，严格执行岗位轮换制度，通过换岗工作的交接，揭示出内部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加强内部控制的监督与评审
行政事业单位应建立相对独立的审计部门，保证内部审计的独立性和权威性。内审人员的责任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合实际的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，同时还应借助*和社会的外部审计力量对内部控制的双重监督。总之，内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正健全行政事业单位的内部控制制度。
第一章 总 则
第一条 为深入开展党的群众路线教育实践活动，集中解决“*”方面存在的突出问题，树立为民务实清廉形象，进一步强化机关和单位内部管理,严明工作纪律,转变工作作风，提高工作效率，结合本局实际，制定本制度。
第二条 本内部管理制度适用于农业局全体干部职工。
第二章 学*制度
第三条 全体干部职工要养成良好的学*风气，要坚持集中学*和个人自学相结合的原则，确保学*时间、任务的完成。
第四条 根据上级部门要求开展的各项集中学*活动，由各活动领导小组办公室或具体负责科(室)负责牵头组织实施，并做好会议准备、考勤记录、会议记录、后勤保障等工作。
第五条 集中学*无故缺会或迟到超过半小时的视同缺会，确因特殊情况，须向主持会议的领导请假。同时全体干部职工要严格按各次学*活动要求，按时、按质上报相关材料。
第六条 除局机关统一组织的集中学*外，局属各部门要结合自身工作特点，每月自行组织开展学*活动不低于1次;各支部的学*严格按党内相关规定组织开展。
第七条 各部门、科(室)需使用局机关大、小会议室的，须提前与办公室联系安排，会前会后的卫生、服务及物品管理由牵头召开会议的部门或科(室)牵头负责。
第八条 鼓励和支持干部职工积极开展业务学*，对于参加上级统一组织的业务学*班、培训班，按规定给予报销相关费用。
第三章 工作考勤制度
第九条 实行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30为上班时间。上班不得迟到和早退，必须坚守岗位，凡擅离岗位不知去向者，按旷工处理;迟到或早退的按照上级有关规定处理。
第十条 执行国家双休日制度、年休假制度。每星期六和星期日为休息时间。双休日期间如因工作需要(含出差、开会、下乡、办理突发性工作、中心工作等)照常上班，视情况安排轮休。
第十一条 严禁上班时间从事打扑克、下棋、玩电脑游戏、炒股、看电影、QQ聊天、浏览购物网站、织毛线等与工作无关的活动，违反规定的按上级相关规定处理。
第十二条 外出下乡、出差和到县城内其他单位办公事，均实行报告登记制度。局属部门职工因工外出向部门负责人报告，在部门办公室登记;机关职工因工外出向科(室)负责人报告登记;局属部门负责人和机关科(室)负责人外出向分管领导报告，并分别在部门办公室和局办公室登记。但不得以下乡、出差、到其他单位办事等为名外出办私事，未请假又未因公外出的，无论任何情况都按旷工论处，造成工作失误的视其情节给予相应的纪律处分。
第十三条 各部门、科(室)必须按时、按质完成上级部门或单位及领导安排布置的各项工作，并按要求上报相关材料，若因工作不到位，造成工作延误的，视情况给予部门责任人和具体责任人相应的纪律处分。
第四章 值班制度
第十四条 特殊时期和节假日期间，实行24小时领导带班和职工轮流值班制度。值班人员必须保持24小时通讯畅通，24小时坚守岗位，守好值班电话，做好值班记录，严格履行各项值班工作职责，不得擅离职守，按时交接班。法定节假日:清明节、端午节、五一劳动节、中秋节、国庆节、元旦、春节等统一放假期间的值班按《劳动法》有关规定执行。
第十五条 值班人员负责处理*、突发事件及上情下达，下情上报等工作。如遇特殊情况，要及时上报所涉及的分管领导和主要领导，并根据领导意见，迅速处理，对于不够清楚，没有搞准的问题不得擅自答复。
第十六条 值班人员要做好值班日志，凡在值班期间接到的外来文件、信函、反映的情况、公务电话及具体处理情况等，都要详细记录，以备查考。当班未了事宜，必须向下一班值班人员作出交接，使接班人员了解情况并继续处理。
第十七条 值班人员如擅离职守或未及时处理好值班期间相关工作的，视情况给予相应的纪律处分。
第五章 请销假制度
第十八条 严禁口头请假(特殊情况除外)，因事(病)请假者，必须写出书面假条，先批准后离岗。局长、*请假一天之内相互审批，一天以上按干管权限报上级领导审批;副局长请假一天由局长审批，超过一天报上级分管领导审批;部门负责人请假一天由分管领导审批，一天以上由局长审批;职工请假一天由部门负责人审批，请假2—3天由部门负责人审批后,再由分管领导审批，三天以上的经部门负责人和分管领导审批后，交局长审批。局属部门工作人员请假条经审批后，将假条交部门办公室(局领导及机关工作人员的请假条经审批后，将假条交局办公室)后，方能离开岗位，否则视为旷工。假满后速到办公室销假，未及时销假的按旷工处理。
第十九条 凡请假者，请事假超过30天、病假(凭医院诊断意见)超过50天的，年终履职考核原则上不得评为优秀等次。假期工资待遇按20xx年8月27日，**县机关事业单位工作人员“吃空饷”专项治理工作领导小组办公室下发的《关于执行机关事业单位工作人员假期工资待遇计发办法的通知》执行。具体为：
一、病假期间的工资
(一)机关事业单位工作人员病假6个月及其以下的，其工资全额计发。
(二)机关单位工作人员连续(或当年累计)病假(含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员)6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资(职务工资、级别工资)按70%计发;工作年限11至20年的，基本工资按80%计发;工作年限21年及其以上的，基本工资按90%计发;从7个月起停发工作性津贴和特殊岗位津贴，其他津贴补贴照发。
(三)事业单位工作人员连续(或当年累计)病假(含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员)6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资(岗位工资、薪级工资)和基础性绩效工资按应执行标准的70%计发;工作年限11年至20年的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的80%计发;工作年限21年及其以上的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的90%计发;其他津贴补贴照发。
二、事假期间的工资
1、机关事业单位工作人员在一年当中，事假累计在15个工作日的，按在职工资全额计发;超过15个工作日的，按超过的工作日扣发基本工资(工作日工资=基本工资÷21)，其他津贴补贴和绩效工资照发。
2、机关人员连续事假在1个月以上的，从次月起扣发工作性津贴;超过3个月的，从第4个月起停发全部津贴、补贴。
3、事业人员连续事假在1月以上的，从次月起其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发;超过3个月的，从第4个月起停发基础性绩效工资和全部津贴、补贴。
三、工作人员因个人原因经批准离岗学*的，机关人员在6个月以内津贴补贴按在岗时标准执行，超过6个月的自第7个月起，停发工作性津贴和特殊岗位津贴。事业人员在6个月以内基础性绩效工资按其应执行标准计发;学*时间超过6个月的，从第7个月起，其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发;学*时间超过12个月的，停发基础性绩效工资。
四、工作人员公休假、探亲假、产假、婚丧假期间，基本工资和各种津贴、补贴照发。
五、工作人员旷工期间按工作日扣发基本工资和各种津贴、补贴(工作日工资=月工资总额÷21)。
六、一年内病假或事假超过六个月以上的，当年不得计算工作年限。
七、因病长期请病假的人员。单位应要求其进行劳动能力鉴定，完全丧失劳动能力的'，要及时办理因病退休、退职手续。其中男年满五十周岁，女年满四十五周岁，参加工作年限满十年的，经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力的，可以办理退休手续;而经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力，又不具备退休条件的，可以办理退职手续。
八、婚、丧假：正常婚、丧假按国家规定各给3天假期。晚婚者(男25岁，女23岁)另奖假15天(包括假期内公休日)，特殊情况需要延假的，按事假办理。职工直系亲属(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家属探亲按国家有关规定执行。产假：按国家文件规定执行3个月，晚育和剖腹产者另奖(增)假30天;非计划内生育不给假，并按旷工处理。
第六章 车辆管理制度
第二十条 机关车辆由办公室负责统一管理。
1、机关车辆实行专人专车，由专职驾驶员驾驶，驾驶员不得将车交给其他人员驾驶，凡违反规定的，一切责任及费用等由驾驶员个人承担，同时单位按规定进行处理。
2、县内加油由办公室安排人员和驾驶员一起共同完成，并由双方签字认可。外出途中加油的，由驾驶员根据实际用油量加油,并由外出用车人在加油发票上签字证明后方可报销。
3、车辆因工出县城的，实行登记制度，由驾驶员向办公室报告登记外出目的地和用车人。
4、外单位用车，须经局长批准，驾驶员接办公室通知后才能出车，不得自作主张，如驾驶员擅自出车，按旷工处理，并承担一切费用和责任。
5、车辆实行定点修理制度。车辆正常保养和维修需事先报告维修部位、故障、费用等情况，经请示局长同意后方可在指定的修理地点进行保养维修。车辆在外出途中需要修理的，由外出用车领导酌情处理。县内修理发票附材料清单，经办公室审核后方可报销。外出途中修理的发票，由用车人核实签字后方可报销。
6、车辆清洗实行定点制度。由办公室统一为车辆购买不限洗车次数的包年洗车卡，驾驶员要保证车况良好和车身清洁。
7、车辆在非工作时间一律统一停放在单位院内，不得开车上下班、做私事或者将车辆停放在别处;非工作时间确因工作需要使用车辆时，要先告知办公室使用的缘由，由办公室据实登记。驾驶员如出现公车私用的，由驾驶员个人承担一切费用和责任。
8、车辆原则上只保证领导办公用车，科(室)原则上不安排用车。确因特殊工作需要用车的，经局长同意后，由办公室安排。
9、驾驶员要安全文明行车，并严格遵守交通规则，严禁疲劳驾驶和酒后开车。 因违反交通规则受到的处罚由驾驶员承担。
第二十一条 局属各部门车辆的具体管理使用，由部门根据实际情况，另行制定相关制度(需报分管领导批准)，并严格管理。但必须严格执行严禁公车私用、严禁领导驾驶公车(确无专职驾驶人的，报局长批准，并在局纪委和办公室备案后方可驾驶)、非工作时间统一集中停放等上级部门对车辆的管理规定。
第七章 后勤接待制度
第二十二条 接待是指除正常的会议、培训、活动以外的日常接待。接待从本局实际出发，本着热情、周到、礼貌、节俭的原则，不讲排场、不讲阔气，不铺张浪费，菜品突出**地方特色，不上高档酒，禁止上烟，不吃海鲜等高档菜肴。
第二十三条 接待对象：凡来我局检查指导工作的省、市、县领导，上级农业主管部门领导及随行人员，县级部门的相关领导及随行人员，友好交往的兄弟县、市、区农业局领导，外地区农业部门领导，业务往来部门领导和乡镇工作联系领导及随行人员等。
第二十四条 实行分级接待，对口接待的原则。凡符合上述接待对象的，由对应部门或科(室)请示领导同意后，进行接待。接待要本着节约的原则进行，应尽量减少陪同人员，确需局领导陪同活动的，一般由分管领导陪同接待，特殊情况由局长参加陪同接待。
第八章 财务管理制度
第二十五条 实行公务支出使用公务卡结算制度。
第二十六条 严格执行收支两条线，全局除农经站单独设立会计账户外，其余各站、校、中心的账务均由局财务室统管，实行公务卡结算制度。财务管理人员必须遵守会计法律、法规和财务制度，认真履行职责，管好财务，节约开支，合理利用资金，现金及周转金严格按照银行规定执行。
第二十七条 实行局长一支笔审批制度。资金的使用和报销，严格坚持局长一支笔审批，所有开支必须事先申请，经批准后按计划开支。同时，实行大额或大宗开支由局长办公会集体研究，局长代表领导集体签署意见。
第二十八条 干部职工外出学*、开会、参观、考察必须以通知文件为依据，由分管领导提出意见，局长审批同意后方可参加，否则不予报销一切费用，并按旷工论处。
第二十九条 出差下乡食宿报销。如单位有车随行、且食宿有人接待的，不再报销差旅费;如单位有车随行，食宿无人接待，但食宿发票回单位报销的，不再报销差旅费;无车随行，但食宿有人接待或回单位报销的，可依规定回单位填写报销单报销车费;无车随行，食宿没有接待，且没有回单位报销食宿费的，方可依规定回单位填写报销单报销车费和食宿补助。所有符合报销的费用，须有经办人员、部门领导签字、并由分管领导核准签字后再报局长履行法定手续后方可报销。
第三十条 有收费收款项目的单位，必须坚持按有关文件要求挂牌、亮证收费，并指定两个人分别管理票据和现金，严格坚持收入金额上缴和按比例返还工作经费的制度。
第三十一条 大件办公用品或一次购买一种办公用品价值超过3000元以上的，必须由使用单位向局领导班子提出，经批准后按程序报县*采购中心联系购买。
第三十二条 局机关办公所需信笺、笔墨等一般办公用品和纸杯、水票、茶叶等消耗品，由办公室作计划，经局长或分管副局长同意后，由财务科统一购置，办公室统一发放。同时各部门、科室要按照节能降耗的要求，节约使用纸张、水、电等办公消耗，节约一滴水、一度电、一张纸。
第九章 门卫值班及环境卫生管理制度
第三十三条 门卫值班实行二十四小时值班制度，每天6:30开大门，24:00关大门，如有特殊情况须提前与门卫联系。
第三十三条 门卫值班人员不得擅自离开值班室，下班及双休日期间，要经常性对办公楼及大院进行巡逻，管护好花草树木，对损害院内公共设施及花草树木的行为给予及时制止，引导好外来办事人员将车辆停放在指定位置，并管护好停放在指定位置的各种车辆，如出现安全事故，按照保安合同执行。
第三十四条 实行卫生区包洁责任制。一是各办公室室内卫生由各办公室人员负责打扫，并保持整洁;二是机关办公楼各层公共卫生，各层由各层人员负责，场院由保安负责打扫;三是局属各部门公共区卫生，严格按20xx年4月16日“关于调整卫生区划分的通知”执行。
第三十五条 老大院门卫值班严格按与保安公司签订的《保安服务合同书》执行。车辆管理办法按20xx年6月3日起实施的《**县农业局大院车辆停放管理(暂行)规定》执行。
第十章 保密工作制度
第三十六条 全体领导干部必须严格保守党和国家的秘密,严格执行各项保密规定。切实做到：不该说的秘密不说，不该问的秘密不问，不该看秘密不看，不该记录的秘密不记录。不在私人交往中涉及秘密，不携带密件、密品参观游览和探亲访友，不在公共场所办理、谈论属于秘密的事项;不在没有保密保障的地方和设备中存储、处理秘密信息及载体，不通过普通电话、明码电报、普通邮局、计算机公用网、普通传真递送和传输党和国家秘密信息及载体。
第三十七条 凡需计算机处理涉密信息的，必须使用涉密计算机处理。涉密计算机实行专人专用，严格物理条件隔离，严禁其他人员使用涉密计算机。
第三十八条 严格执行“涉密不上网，上网不涉密”规定，坚持“谁使用谁负责”的原则，非涉密计算机不得保存、传输、打印涉密信息和内部工作信息。严禁在非涉密软盘、光盘、U盘上保存涉密信息。
第三十九条 发布信息坚持“谁发布、谁审核、谁负责”的原则。所有上网发布的资料必须经领导审核同意后，交专职人员上网发布，文责由撰稿人自负。不得在聊天室、论坛、网络新闻上发布、谈论和传播国家秘密、工作秘密以及敏感信息。
第四十条 涉密文件实行专人负责履行文件登记、管理和清退工作，机关由档案室负责，局属各部门有涉密文件的必须由专人进行严格保管。档案管理人员对秘密档案材料应严加管理，严格传递、借阅手续，如需借阅者，须经主要领导批准，并在档案阅览室内查阅，不准带出档案室，不准摘抄;档案人员未经批准，不得擅自扩大利用范围，以确保档案的安全。
第四十一条 涉密文件传阅一律采取直传方式，经管文件的人员应逐件登记送阅文人，阅后退回，要清点份数，阅文人之间不得横向传阅。
第十一章 安全制度
第四十二条 贯彻落实“谁主管，谁负责”和“预防为主”的原则，各分管领导对分管单位的安全负责，局属各单位的主要领导对本单位安全负责，做到"管好自己的人，看好自己的门，办好自己的事"。
第四十三条 各单位要定期或不定期开展安全知识教育，做好防火、防盗等安全措施检查，并及时排除安全隐患。全体人员要牢固树立安全防范意识，增强安全保卫观念，保持警惕，确保人身及办*全，发现可疑情况和事故隐患，要及时报告处置。
第四十四条 各办公室工作人员下班时须关好门窗，切断电源，妥善保管好重要文件资料。严禁将自己使用的单位钥匙，乱配给别人，调离人员应及时将钥匙交回单位。办公区内严禁存放易燃、易爆和剧毒物品，严禁私自接拉电源，乱接电线、禁用电炉。不得将现金和贵重物品滞放在办公室内，发生意外，后果自负。
第四十五条 财务室须严格执行财务制度，保险柜及办公桌内严禁存放现金过夜。档案室其他人员未经允许不得入内。
第四十六条 实行节假日值班制度。各单位要做好节假日值班工作，值班人员必须在岗在职，提高警惕，做好巡查工作，填好值班记录，严格交接班手续;遇事慎重处理，重要事宜及时向领导和有关部门报告。
第十二章 奖惩制度及附则
第四十七条 凡工作取得良好效果，受上级检查得到肯定或有关单位表彰的，视情经研究后给予必要的奖励。
第四十八条 凡违反相关工作纪律、财经纪律等的干部职工，按干管权限和相关规定由局纪委从严从重处理。
第四十九条 本制度自20xx年1月1日起施行。
摘要:对调节财务核算与成本控制起着重要作用的会计核算中心，在方方面面中影响着行政事业单位的财务工作，对财产支出的深化改革、支出行为的规范以及公共财产的调控方面均有极大的帮助。但目前作为新型管理模式的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。因此如何完善核算中心的内控制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。为此，主要基于会计核算中心的现状，分析其中存在的问题，探究出现问题的原因所在，并尝试提出针对性的建议措施，旨在为其今后的进一步发展与完善提供参考。
关键词:行政事业单位;会计核算中心;内部控制;制度
会计核算中心是一项集服务、管理与监督为一体的新型管理模式，其在行政事业单位的应用，不仅能深化财产收支改革、规范财务人员的行为操作、健全内部约束机制，还对公共资产的调控影响重大。但就目前而言，实务工作中的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。如何完善核算中心的内部控制制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。
１会计核算中心内部控制制度中存在的问题及原因
作为一项集三位于一体的财产管理模式，会计核算中心的应用对行政事业单位的财政安全意义重大，但目前其内部控制制度上却依然存在着问题，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等，都是造成会计核算中心在实务操作中问题频发的重要原因。
１．１人员上的问题
现如今，不少行政事业单位的财务部门管理层对会计核算中心和内部控制管理的重视度不足，对会计内部控制的基本知识与运行模式一无所知，甚至只重视业务范围的扩大，强调经费使用的审核，而忽视了会计核算中心的内控管理，这些因思想认识不足所导致的偏颇行为直接阻碍了会计核算中心的.进一步运用与发展。除了管理层之外，财务工作人员的素质不均衡也是导致会计核算中心出现问题的原因之一。人才是工作成功的根本与关键，这一准则对会计核算的内部控制也不例外，高业务水*、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率，还对保障财产支出的安全负有全责。然而，现在的财务工作者素质往往参差不齐。在职业道德上，不少会计目无法纪，为了自身利益对账目弄虚作假的现象层出不穷，使得核算中心的内控监督难以进行。在实务工作中，将工作重点仅局限于形式的规范上，对支出票据的完整填写、审批程序的合理合法、支出标准符合规定过度重视，却忽视了票据内容的真实性，有时即使发现内容不合规的异常票据也因担心工作繁琐而故意放任，这都导致了财务工作中不合理规的现象发生，白白造成了单位财产的流失。
１．２操作中的问题
除了财务工作者的认识不足、素质参差不齐等人员问题外，会计核算中心内控制度在实务操作中也问题不断。不少事业单位在核算移交后便松懈了资产管理的后续工作，甚至连材料明细单的检查、往来账目的核对和固定资产的台账备录等工作也相继取消，为集体财产的流失埋下了隐患。在实务工作中，会计核算中心的财务人员常常身兼多职，既要处理报账与审核凭证，还要进行记账、结算等核算工作，并随时监控审核流程，工作任务繁重复杂。工作程序的繁多与严重不合理造成了财务人员工作上的疏忽，比如结算单位送来的会计报表本应进行相应的时间复核，却常常因工作时间太紧而被疏忽。而一人多职的混乱现象不仅降低了工作者的办事效率，还造成了监督机制的缺乏，极容易导致财务工作出现漏洞。此外，在执行部门预算中，会计核算中心仅仅控制总额，而未对款、项、目、节等进行分类细控，也是实务工作中存在的常见问题。财务人员在实际工作中只基于指标情况对项目支出与账务处理的总额进行控制管理，却忽视了与单位预算项目的衔接，造成了支出分类指标形同虚设，直接导致了经费混用、不合理费用报销、挤占公用经费的现象频繁发生。
２加强会计核算中心内部控制制度的措施
针对目前会计核算中心内部控制制度上的问题，我们应做到正确认识，不能因出现问题就裹足不前，而应从针对问题提出相应的弥补措施，为行政事业单位财务工作的进一步发展提供参考。
２．１完善内部控制制度和查报账系统
会计核算中心工作性质特殊，不但关系到财政工作的正常运行，还关乎行政事业单位的生存与发展。因此，会计核算中心的内控制度除了必须严格遵循*门颁布的各项规章法则外，还必须完善合理的工作制度和查报账系统。对审核凭证进行抽查的传统制度造成了很多问题账务的遗漏，严重影响了会计审核部门公*、公正的形象。因此，建立全面的复核制度不但能有效减少会计处理中的错误率，还能避免传统侧重形式忽略内容的不合理监督方式，在确保财产资料真实准确的情况下，做到了形式与内容的双管齐下。基于财务人员工作任务的繁重复杂，施行定期的轮岗制度既有益于减轻工作人员的负担、保障岗位不会被空置，又有益于会计人员熟悉不同单位不同岗位的财务状况和操作技能，在提升了财务工作者业务水*同时，避免了从业人员受金钱诱惑从而腐蚀堕落的现象发生，从而优化了会计核算中心的内部控制环境，提升了整体的内控水*。另外，在电算化高度发达的今天，完善远程查报账系统不仅能建立高效地工作运营机制，还能通过设置操作密码与权限，明确岗位职责，防止越级操作的现象发生。
２．２加强工作人员内部控制意识，提高从业人员素质
加强会计核算中心工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保内控制度得以正常施行的前提条件，而内控意识的增强与工作素质的提升与领导部门的宣传和专业性的培训是密不可分的。财会部门对内控制度重要性的宣传，可以调动起全体员工的工作积极性，端正工作态度。而加强专业性培训不仅能巩固工作人员关于会计核算中心的相关知识，还能熟练其操作技巧，提高业务工作水*。要加强专业性培训，除了要定期展开学术知识讲座外，还要在实践中随时教育工作人员，在工作中使从业人员的能力得要潜移默化的提升。在讲座中，要求每个员工都要参与其中，加强交流联系。讲座内容应涉及到核算中心内控工作的各项注意事项，而主讲人员可以是财务科的领导工作者，也可以是经验丰富的会计师。讲座结束后，还可以组织讨论与交流，成员之间相互探讨工作经验与培训体会，以巩固所学知识。而在*常实践工作中对财务科工作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。部门内部应定期组织专业技能考核评比，使工作人员随时警惕会计核算中心内控工作可能出现的问题，注意审核工作的规范性，严格监控自己的行为，按照规章制度进行工作，以便将会计核算工作真正落到实处。
２．３创建良好的内部控制监督环境
配合相应的财务内控制度，行政事业单位还可成立监督小组，以单位的高层管理人员担任组长，按照制定的规章制度按时进行监察，做到及时发现问题，查找原因，最终解决问题，以便纠正会计核算过程中的偏差与失误。通过统管单位与会计核算中心对收支的相互监督，检查票据、备用金与固定资产及材料的实地情况等及时了解资金的入库情况，以保证资产的完整性和信息的真实安全。而想加强监督机制，创建良好的内部控制环境是关键。会计核算中心对核算单位的监督控制都是在一定的控制环境中进行的，控制环境的好坏直接影响到核算中心的工作效果，良好的内控环境除了整体工作氛围的融洽外，还包括公正廉洁的财务工作作风。
３结束语
就现今情况而言，我国行政事业单位的会计核算中心内部控制制度中虽仍有诸多问题存在，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等问题，但笔者相信通过完善内部控制制度、加强从业人员素质和创建良好的内部控制监督环境，能够全面提高会计核算中心的内控水*，为促进财务工作的进一步发展起到积极的作用。
第一章 总 则
第一条 为深入开展党的群众路线教育实践活动，集中解决“*”方面存在的突出问题，树立为民务实清廉形象，进一步强化机关和单位内部管理,严明工作纪律,转变工作作风，提高工作效率，结合本局实际，制定本制度。
第二条 本内部管理制度适用于农业局全体干部职工。
第二章 学*制度
第三条 全体干部职工要养成良好的学*风气，要坚持集中学*和个人自学相结合的原则，确保学*时间、任务的完成。
第四条 根据上级部门要求开展的各项集中学*活动，由各活动领导小组办公室或具体负责科(室)负责牵头组织实施，并做好会议准备、考勤记录、会议记录、后勤保障等工作。
第五条 集中学*无故缺会或迟到超过半小时的视同缺会，确因特殊情况，须向主持会议的领导请假。同时全体干部职工要严格按各次学*活动要求，按时、按质上报相关材料。
第六条 除局机关统一组织的集中学*外，局属各部门要结合自身工作特点，每月自行组织开展学*活动不低于1次;各支部的学*严格按党内相关规定组织开展。
第七条 各部门、科(室)需使用局机关大、小会议室的，须提前与办公室联系安排，会前会后的卫生、服务及物品管理由牵头召开会议的部门或科(室)牵头负责。
第八条 鼓励和支持干部职工积极开展业务学*，对于参加上级统一组织的业务学*班、培训班，按规定给予报销相关费用。
第三章 工作考勤制度
第九条 实行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30为上班时间。上班不得迟到和早退，必须坚守岗位，凡擅离岗位不知去向者，按旷工处理;迟到或早退的按照上级有关规定处理。
第十条 执行国家双休日制度、年休假制度。每星期六和星期日为休息时间。双休日期间如因工作需要(含出差、开会、下乡、办理突发性工作、中心工作等)照常上班，视情况安排轮休。
第十一条 严禁上班时间从事打扑克、下棋、玩电脑游戏、炒股、看电影、QQ聊天、浏览购物网站、织毛线等与工作无关的活动，违反规定的按上级相关规定处理。
第十二条 外出下乡、出差和到县城内其他单位办公事，均实行报告登记制度。局属部门职工因工外出向部门负责人报告，在部门办公室登记;机关职工因工外出向科(室)负责人报告登记;局属部门负责人和机关科(室)负责人外出向分管领导报告，并分别在部门办公室和局办公室登记。但不得以下乡、出差、到其他单位办事等为名外出办私事，未请假又未因公外出的，无论任何情况都按旷工论处，造成工作失误的视其情节给予相应的纪律处分。
第十三条 各部门、科(室)必须按时、按质完成上级部门或单位及领导安排布置的各项工作，并按要求上报相关材料，若因工作不到位，造成工作延误的，视情况给予部门责任人和具体责任人相应的纪律处分。
第四章 值班制度
第十四条 特殊时期和节假日期间，实行24小时领导带班和职工轮流值班制度。值班人员必须保持24小时通讯畅通，24小时坚守岗位，守好值班电话，做好值班记录，严格履行各项值班工作职责，不得擅离职守，按时交接班。法定节假日:清明节、端午节、五一劳动节、中秋节、国庆节、元旦、春节等统一放假期间的值班按《劳动法》有关规定执行。
第十五条 值班人员负责处理*、突发事件及上情下达，下情上报等工作。如遇特殊情况，要及时上报所涉及的分管领导和主要领导，并根据领导意见，迅速处理，对于不够清楚，没有搞准的问题不得擅自答复。
第十六条 值班人员要做好值班日志，凡在值班期间接到的.外来文件、信函、反映的情况、公务电话及具体处理情况等，都要详细记录，以备查考。当班未了事宜，必须向下一班值班人员作出交接，使接班人员了解情况并继续处理。
第十七条 值班人员如擅离职守或未及时处理好值班期间相关工作的，视情况给予相应的纪律处分。
第五章 请销假制度
第十八条 严禁口头请假(特殊情况除外)，因事(病)请假者，必须写出书面假条，先批准后离岗。局长、*请假一天之内相互审批，一天以上按干管权限报上级领导审批;副局长请假一天由局长审批，超过一天报上级分管领导审批;部门负责人请假一天由分管领导审批，一天以上由局长审批;职工请假一天由部门负责人审批，请假2—3天由部门负责人审批后,再由分管领导审批，三天以上的经部门负责人和分管领导审批后，交局长审批。局属部门工作人员请假条经审批后，将假条交部门办公室(局领导及机关工作人员的请假条经审批后，将假条交局办公室)后，方能离开岗位，否则视为旷工。假满后速到办公室销假，未及时销假的按旷工处理。
第十九条 凡请假者，请事假超过30天、病假(凭医院诊断意见)超过50天的，年终履职考核原则上不得评为优秀等次。假期工资待遇按20xx年8月27日，**县机关事业单位工作人员“吃空饷”专项治理工作领导小组办公室下发的《关于执行机关事业单位工作人员假期工资待遇计发办法的通知》执行。具体为：
一、病假期间的工资
(一)机关事业单位工作人员病假6个月及其以下的，其工资全额计发。
(二)机关单位工作人员连续(或当年累计)病假(含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员)6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资(职务工资、级别工资)按70%计发;工作年限11至20年的，基本工资按80%计发;工作年限21年及其以上的，基本工资按90%计发;从7个月起停发工作性津贴和特殊岗位津贴，其他津贴补贴照发。
(三)事业单位工作人员连续(或当年累计)病假(含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员)6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资(岗位工资、薪级工资)和基础性绩效工资按应执行标准的70%计发;工作年限11年至20年的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的80%计发;工作年限21年及其以上的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的90%计发;其他津贴补贴照发。
二、事假期间的工资
1、机关事业单位工作人员在一年当中，事假累计在15个工作日的，按在职工资全额计发;超过15个工作日的，按超过的工作日扣发基本工资(工作日工资=基本工资÷21)，其他津贴补贴和绩效工资照发。
2、机关人员连续事假在1个月以上的，从次月起扣发工作性津贴;超过3个月的，从第4个月起停发全部津贴、补贴。
3、事业人员连续事假在1月以上的，从次月起其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发;超过3个月的，从第4个月起停发基础性绩效工资和全部津贴、补贴。
三、工作人员因个人原因经批准离岗学*的，机关人员在6个月以内津贴补贴按在岗时标准执行，超过6个月的自第7个月起，停发工作性津贴和特殊岗位津贴。事业人员在6个月以内基础性绩效工资按其应执行标准计发;学*时间超过6个月的，从第7个月起，其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发;学*时间超过12个月的，停发基础性绩效工资。
四、工作人员公休假、探亲假、产假、婚丧假期间，基本工资和各种津贴、补贴照发。
五、工作人员旷工期间按工作日扣发基本工资和各种津贴、补贴(工作日工资=月工资总额÷21)。
六、一年内病假或事假超过六个月以上的，当年不得计算工作年限。
七、因病长期请病假的人员。单位应要求其进行劳动能力鉴定，完全丧失劳动能力的，要及时办理因病退休、退职手续。其中男年满五十周岁，女年满四十五周岁，参加工作年限满十年的，经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力的，可以办理退休手续;而经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力，又不具备退休条件的，可以办理退职手续。
八、婚、丧假：正常婚、丧假按国家规定各给3天假期。晚婚者(男25岁，女23岁)另奖假15天(包括假期内公休日)，特殊情况需要延假的，按事假办理。职工直系亲属(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家属探亲按国家有关规定执行。产假：按国家文件规定执行3个月，晚育和剖腹产者另奖(增)假30天;非计划内生育不给假，并按旷工处理。
第六章 车辆管理制度
第二十条 机关车辆由办公室负责统一管理。
1、机关车辆实行专人专车，由专职驾驶员驾驶，驾驶员不得将车交给其他人员驾驶，凡违反规定的，一切责任及费用等由驾驶员个人承担，同时单位按规定进行处理。
2、县内加油由办公室安排人员和驾驶员一起共同完成，并由双方签字认可。外出途中加油的，由驾驶员根据实际用油量加油,并由外出用车人在加油发票上签字证明后方可报销。
3、车辆因工出县城的，实行登记制度，由驾驶员向办公室报告登记外出目的地和用车人。
4、外单位用车，须经局长批准，驾驶员接办公室通知后才能出车，不得自作主张，如驾驶员擅自出车，按旷工处理，并承担一切费用和责任。
5、车辆实行定点修理制度。车辆正常保养和维修需事先报告维修部位、故障、费用等情况，经请示局长同意后方可在指定的修理地点进行保养维修。车辆在外出途中需要修理的，由外出用车领导酌情处理。县内修理发票附材料清单，经办公室审核后方可报销。外出途中修理的发票，由用车人核实签字后方可报销。
6、车辆清洗实行定点制度。由办公室统一为车辆购买不限洗车次数的包年洗车卡，驾驶员要保证车况良好和车身清洁。
7、车辆在非工作时间一律统一停放在单位院内，不得开车上下班、做私事或者将车辆停放在别处;非工作时间确因工作需要使用车辆时，要先告知办公室使用的缘由，由办公室据实登记。驾驶员如出现公车私用的，由驾驶员个人承担一切费用和责任。
8、车辆原则上只保证领导办公用车，科(室)原则上不安排用车。确因特殊工作需要用车的，经局长同意后，由办公室安排。
9、驾驶员要安全文明行车，并严格遵守交通规则，严禁疲劳驾驶和酒后开车。 因违反交通规则受到的处罚由驾驶员承担。
第二十一条 局属各部门车辆的具体管理使用，由部门根据实际情况，另行制定相关制度(需报分管领导批准)，并严格管理。但必须严格执行严禁公车私用、严禁领导驾驶公车(确无专职驾驶人的，报局长批准，并在局纪委和办公室备案后方可驾驶)、非工作时间统一集中停放等上级部门对车辆的管理规定。
第七章 后勤接待制度
第二十二条 接待是指除正常的会议、培训、活动以外的日常接待。接待从本局实际出发，本着热情、周到、礼貌、节俭的原则，不讲排场、不讲阔气，不铺张浪费，菜品突出**地方特色，不上高档酒，禁止上烟，不吃海鲜等高档菜肴。
第二十三条 接待对象：凡来我局检查指导工作的省、市、县领导，上级农业主管部门领导及随行人员，县级部门的相关领导及随行人员，友好交往的兄弟县、市、区农业局领导，外地区农业部门领导，业务往来部门领导和乡镇工作联系领导及随行人员等。
第二十四条 实行分级接待，对口接待的原则。凡符合上述接待对象的，由对应部门或科(室)请示领导同意后，进行接待。接待要本着节约的原则进行，应尽量减少陪同人员，确需局领导陪同活动的，一般由分管领导陪同接待，特殊情况由局长参加陪同接待。
第八章 财务管理制度
第二十五条 实行公务支出使用公务卡结算制度。
第二十六条 严格执行收支两条线，全局除农经站单独设立会计账户外，其余各站、校、中心的账务均由局财务室统管，实行公务卡结算制度。财务管理人员必须遵守会计法律、法规和财务制度，认真履行职责，管好财务，节约开支，合理利用资金，现金及周转金严格按照银行规定执行。
第二十七条 实行局长一支笔审批制度。资金的使用和报销，严格坚持局长一支笔审批，所有开支必须事先申请，经批准后按计划开支。同时，实行大额或大宗开支由局长办公会集体研究，局长代表领导集体签署意见。
第二十八条 干部职工外出学*、开会、参观、考察必须以通知文件为依据，由分管领导提出意见，局长审批同意后方可参加，否则不予报销一切费用，并按旷工论处。
第二十九条 出差下乡食宿报销。如单位有车随行、且食宿有人接待的，不再报销差旅费;如单位有车随行，食宿无人接待，但食宿发票回单位报销的，不再报销差旅费;无车随行，但食宿有人接待或回单位报销的，可依规定回单位填写报销单报销车费;无车随行，食宿没有接待，且没有回单位报销食宿费的，方可依规定回单位填写报销单报销车费和食宿补助。所有符合报销的费用，须有经办人员、部门领导签字、并由分管领导核准签字后再报局长履行法定手续后方可报销。
第三十条 有收费收款项目的单位，必须坚持按有关文件要求挂牌、亮证收费，并指定两个人分别管理票据和现金，严格坚持收入金额上缴和按比例返还工作经费的制度。
第三十一条 大件办公用品或一次购买一种办公用品价值超过3000元以上的，必须由使用单位向局领导班子提出，经批准后按程序报县*采购中心联系购买。
第三十二条 局机关办公所需信笺、笔墨等一般办公用品和纸杯、水票、茶叶等消耗品，由办公室作计划，经局长或分管副局长同意后，由财务科统一购置，办公室统一发放。同时各部门、科室要按照节能降耗的要求，节约使用纸张、水、电等办公消耗，节约一滴水、一度电、一张纸。
第九章 门卫值班及环境卫生管理制度
第三十三条 门卫值班实行二十四小时值班制度，每天6:30开大门，24:00关大门，如有特殊情况须提前与门卫联系。
第三十三条 门卫值班人员不得擅自离开值班室，下班及双休日期间，要经常性对办公楼及大院进行巡逻，管护好花草树木，对损害院内公共设施及花草树木的行为给予及时制止，引导好外来办事人员将车辆停放在指定位置，并管护好停放在指定位置的各种车辆，如出现安全事故，按照保安合同执行。
第三十四条 实行卫生区包洁责任制。一是各办公室室内卫生由各办公室人员负责打扫，并保持整洁;二是机关办公楼各层公共卫生，各层由各层人员负责，场院由保安负责打扫;三是局属各部门公共区卫生，严格按20xx年4月16日“关于调整卫生区划分的通知”执行。
第三十五条 老大院门卫值班严格按与保安公司签订的《保安服务合同书》执行。车辆管理办法按20xx年6月3日起实施的《**县农业局大院车辆停放管理(暂行)规定》执行。
第十章 保密工作制度
第三十六条 全体领导干部必须严格保守党和国家的秘密,严格执行各项保密规定。切实做到：不该说的秘密不说，不该问的秘密不问，不该看秘密不看，不该记录的秘密不记录。不在私人交往中涉及秘密，不携带密件、密品参观游览和探亲访友，不在公共场所办理、谈论属于秘密的事项;不在没有保密保障的地方和设备中存储、处理秘密信息及载体，不通过普通电话、明码电报、普通邮局、计算机公用网、普通传真递送和传输党和国家秘密信息及载体。
第三十七条 凡需计算机处理涉密信息的，必须使用涉密计算机处理。涉密计算机实行专人专用，严格物理条件隔离，严禁其他人员使用涉密计算机。
第三十八条 严格执行“涉密不上网，上网不涉密”规定，坚持“谁使用谁负责”的原则，非涉密计算机不得保存、传输、打印涉密信息和内部工作信息。严禁在非涉密软盘、光盘、U盘上保存涉密信息。
第三十九条 发布信息坚持“谁发布、谁审核、谁负责”的原则。所有上网发布的资料必须经领导审核同意后，交专职人员上网发布，文责由撰稿人自负。不得在聊天室、论坛、网络新闻上发布、谈论和传播国家秘密、工作秘密以及敏感信息。
第四十条 涉密文件实行专人负责履行文件登记、管理和清退工作，机关由档案室负责，局属各部门有涉密文件的必须由专人进行严格保管。档案管理人员对秘密档案材料应严加管理，严格传递、借阅手续，如需借阅者，须经主要领导批准，并在档案阅览室内查阅，不准带出档案室，不准摘抄;档案人员未经批准，不得擅自扩大利用范围，以确保档案的安全。
第四十一条 涉密文件传阅一律采取直传方式，经管文件的人员应逐件登记送阅文人，阅后退回，要清点份数，阅文人之间不得横向传阅。
第十一章 安全制度
第四十二条 贯彻落实“谁主管，谁负责”和“预防为主”的原则，各分管领导对分管单位的安全负责，局属各单位的主要领导对本单位安全负责，做到"管好自己的人，看好自己的门，办好自己的事"。
第四十三条 各单位要定期或不定期开展安全知识教育，做好防火、防盗等安全措施检查，并及时排除安全隐患。全体人员要牢固树立安全防范意识，增强安全保卫观念，保持警惕，确保人身及办*全，发现可疑情况和事故隐患，要及时报告处置。
第四十四条 各办公室工作人员下班时须关好门窗，切断电源，妥善保管好重要文件资料。严禁将自己使用的单位钥匙，乱配给别人，调离人员应及时将钥匙交回单位。办公区内严禁存放易燃、易爆和剧毒物品，严禁私自接拉电源，乱接电线、禁用电炉。不得将现金和贵重物品滞放在办公室内，发生意外，后果自负。
第四十五条 财务室须严格执行财务制度，保险柜及办公桌内严禁存放现金过夜。档案室其他人员未经允许不得入内。
第四十六条 实行节假日值班制度。各单位要做好节假日值班工作，值班人员必须在岗在职，提高警惕，做好巡查工作，填好值班记录，严格交接班手续;遇事慎重处理，重要事宜及时向领导和有关部门报告。
第十二章 奖惩制度及附则
第四十七条 凡工作取得良好效果，受上级检查得到肯定或有关单位表彰的，视情经研究后给予必要的奖励。
第四十八条 凡违反相关工作纪律、财经纪律等的干部职工，按干管权限和相关规定由局纪委从严从重处理。
第四十九条 本制度自20xx年1月1日起施行。
——单位内部控制制度合集5篇
当前，我国各行政事业单位都有一套自己的内控制度，但是从国家的角度来看，仍然没有一套统一的制度或者方针来对行政事业单位进行指导，行政事业单位内控制度目前还处在发展的雏形阶段。所以我国有关的部门必须尽早地制定一套完善统一的内控制度，否则行政事业单位的财务管理水*和公共服务职能将大打折扣。
一、行政事业单位加强内部控制的重要意义
首先，行政事业单位重要的职责之一就是社会公共服务，我国经济发展迅速，民族对**的服务质量以及效率又有新的要求，行政事业单位要提升自己的服务意识，而内控制度对行政事业单位的服务水*、效率以及意识都起着关键作用。其次，国有资产是财产和属于国家的财产权的总称。行政事业单位作为国有资产的管理者，应以防止资产流失，确保资产安全为己任。随着市场经济的飞速发展，国有资产的安全性也受到社会的广泛关注。行政事业单位内部控制制度的建设，可以在规范工作程序的同时，有效规避风险，及时发现问题，减少资产流失的可能性，保护国有资产的安全。
二、行政事业单位内控制度存在的问题
(一)行政事业单位内控意识不足当前我国相当一部分的行政事业单位缺少对内部控制的认识，无论是实践还是理论认知方面都缺乏主动意识。拿财务方面来说，行政事业单位采用的财务模式仍是传统老旧的方式，重视业务而忽视内控。很多行政事业单位不理解内部控制的意义，所以就没有花精力去建设和管理内部控制制度，最终呈现出来的内控制度漏洞百出。当然尽管一些行政事业单位已经建立了内部控制制度，但在实际工作中未能有效实施内部控制，致使内部控制制度缺乏效力。
(二)内控制度不完善大部分行政事业单位的内控制度不完善，无法对重要部门以及岗位实施有效的监督。还有些行政事业单位内控制度形同摆设，执行起来也是走走过场。还有就是没有实行严格的内控管理，只重视管理结果而忽视了内控管理的过程，对事前控制和事中控制也把握不足。行政事业单位脱离自身实际情况，未能有针对性地对内控制度进行实施，很难发挥出内控制度对行政事业单位的积极作用。
(三)审计制度不完善没有完整的审计制度导致行政事业单位在票据使用时乱象丛生，另外审计程序的不规范也导致财务支出的审核不够严谨，最后就是审计监督的不严格也导致了支出的合理性缺少了公*的审核。上面这些情况给行政事业单位的财务带来明显的不利影响，比如财务超支、资金使用率降低，更严重甚至会出现贪腐情况。
(四)缺乏完善的绩效考评制度根据目前的情况来看，我国一些行政事业单位对各部门的员工内控管理没有完整的绩效考评机制，现存的考评也仅仅是书面层面，实际考评过程僵硬且缺乏针对性，考评效果意义不大，还有一些行政事业单位根据职位来制定不同的考评机制，对员工实施奖励于是根据职位情况来决定的，导致考评丧失了公*性，大大降低了行政事业单位内控制度实施的积极性。
三、行政事业单位内控制度问题的对策
(一)加强行政事业单位的内控意识内控意识的加强涉及行政事业单位的各个部门和员工，上至领导层，下至各基层员工的教育培训。行政事业单位内控制度教育培训需要设置专门的资金，可以聘请外部机构，或者与高校合作，在行政事业单位展开内部控制教育专场活动，加强领导和员工对内部控制制度相关的知识技能进行学*，明确内控制度对自身岗位的责任和义务的要求，以保障内控制度的有效实施;有些行政事业单位人员结构庞大，基于这种情况可采取分批次组织员工参与，以保障培训工作落实到行政事业单位的每一位员工头上，最终才能整体提升事业单位员工的内控能力和素质。行政事业单位要时事关注相关会议和文件传达的精神，结合实际情况，采取多元化的培训方式，比如讲座、知识竞赛等方式来提升员工的内控意识，做到整个单位的内控意识统一增强。
(二)建立健全内控制度内控制度的健全涉及行政事业单位财务管理的方方面面，例如对差旅费报销、采购管理、库存现金管理、会议费报销等办法以及经费支出的具体标准等进行完善。行政事业单位内控制度的建立和完善必须要遵循一定的原则:
(1)全面性原则。要保证内控制度对行政事业单位的各项经济活动和决策起到有效的监督管理作用，内控制度必须要渗透到行政事业单位活动的各个环节以及业务当中，达到全过程管理的效果。
(2)重要性原则。要对各种重大风险、风险关键点以及容易出现风险的岗位进行重点关注。
(3)制衡性原则。内控制度的实施，要明确各岗位的职责分工以及制约监督，制定科学的制度以促进有效的内控管理。
(4)适应性原则。内控制度的制定的大前提就是遵循国家法律法规，并且要及时根据相关文件对制度进行调整，保证内控制度的时效性和适应性，发挥内控制度的作用。
(三)建立健全审计制度行政事业单位审计制度的建立健全就需要强化建设审计机构。首先，行政事业单位要对财务审批的权限给予明确的说明，强化审批权责划分，严格规范审批程序。其次，行政事业单位要定期检查资产审批，审查财务收支情况，并将结果汇报给上级领导，如发现问题要第一时间寻找解决办法。最后，要有专业的人员对审查结果进行分析，对不科学的财务情况进行及时的调整，降低财务风险出现的概率，并及时对内控管理进行整改。还有就是行政事业单位关于票据使用的规范性要遵循各项制度，报销票据时要出具完整的签章证等明。为了审计制度实施的有效性得到加强，行政事业单位还要构建检举制度，鼓励员工对内部审计中出现的猫腻积极检举，检举可采取匿名制，一旦检举内容经过核实无误，可根据情况对最终结果进行公开。
(四)构建系统完善的绩效考评制度内控管理的最终效果还需要行政事业单位建立系统完善的绩效考评制度，要科学地拓宽当前的考评范围以及内容，考评的结果要保证公*性、实用性、适用性等原则。根据当前行政事业单位的情况来看，考评的周期要进行合理的缩减，对各部门的员工要定期根据评估结构实施奖励。为保证考评结果的公*公正，对考评过程以及考评结果采取公示的方式，给反馈意见预留一定的时间。还有就是自我考评机制的建立。员工要积极实施科学的自我评价，行政事业单位要对自我评价的各项指标进行明确，为员工提供通畅的自我评价报告报送渠道，完善自我评价程序的科学合理性。员工的自我评价定期实施，可采取一年一评或者半年一评。行政事业单位可根据评估结果对评价价值再进行科学的完善，让评价机制更加具有针对性，让绩效考评制度发挥最大的价值。
四、结语
总的来说，行政管理机构作为国家的基层组织，对国家的建设和发展具有深远的影响。内部控制制度不健全，人员配备不合理，领导的内部控制意识不强。它严重影响了行政事业单位的健康发展，使行政事业单位的日常运
一、建立健全财务机构岗位责任制
各单位应当根据国家有关的会计法规，结合单位类型和内部管理的需要，建立相应的财务机构，配备相应的会计人员，制定职责分明的岗位责任制。岗位责任制包括：财务机构内部岗位设置及各岗位的职责权限(对纳入会计集中核算的单位，必须设置财务管理员岗位)。重点应当明确单位领导对财务机构的领导职责权限;财务机构负责人的职责权限;出纳人员的职责权限;其他会计人员的职责权限;并在财务机构内部建立必要的内部牵制制度会计回避制度：出纳以外的人员不得经管现金、有价证券和票据;出纳人员应做好现金日记账和银行储蓄日记账的登记工作;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位的法定代表人不得兼任本单位的会计或者出纳;单位的法定代表人、其他主要负责人的*亲不得在本单位担任会计机构负责人;会计人员的*亲属不得在同一会计机构担任会计工作;单位的法定代表人、其他主要负责人、会计机构负责人以及会计人员因执行公务发生的财务收支，本人不得审批。
二、建立健全货币资金管理制度
(一)、现金管理制度的主要内容：
1、按照《现金管理暂行条例》的规定，明确现金开支范围。
2、根据单位日常零星支出的需要，明确库存现金(或备用金)限额的管理措施。
3、明确各项现金收入账时间，制定控制坐支现金行为的管理措施。
4、建立库存现金的盘存制度，保证账实相符，并对可能发生的现金长短款的处理做出明确规定。
(二)银行储蓄管理制度的主要内容：
1、按照《支付结算办法》的有关规定，制定银行储蓄开户、使用以及销户的管理措施。对出租、出借银行卡号、签发空头支票及远期支票套取银行信用、公款私存等事项的处理办法应当明确。
2、明确核对银行账务的管理措施。
(三)、票据及有关印章的管理
1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2、明确银行预留印鉴的管理措施。对办理支付款项所需的全部印章应分开保管的制度应当明确。
三、建立健全财产物资管理制度
单位应当根据**采购、国有资产管理、财产物资管理等文件规定，建立健全实物资产的管理制度，对实物资产的购置、验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。
(一)、固定资产的管理制度
1、明确固定资产购置、验收管理措施。
2、为防止各种自然和人为因素的毁损，各单位应明确固定资产的使用、保管、维修管理措施。
3、为防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为，各单位应当明确固定资产的处置管理措施。
4、建立固定资产盘点制度，并对固定资产的盘盈、盘亏的处理做出明确规定。
5、对重要固定资产的保险制度应当明确。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明确材料、低值易耗品的请购、验收程序及管理措施。
2、明确材料、低值易耗品的专人保管制度;明确保管人员的职责、权限及有关奖惩办法。
3、明确材料、低值易耗品的清查盘存制度。
四、建立健全往来款项管理制度
1、明确职工借支的审批程序及归还时间，对不按期归还借款的处理办法应当明确。
2、制定往来款项的定期清理和核对的管理措施。对清理和核对过程中发现的问题的处理程序和办法应当明确。
3、明确呆账、坏账的审批处理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相关法律法规的规定，明确单位收入范围和入账时间。
2、各项收入的取得，必须符合国家规定，对非税收入，必须执行"收支两条线"管理。
3、以财务独立核算为标准，单位的各项收入支出由该单位财务部门统一管理，统一核算。
4、建立严格的审批制度。明确各项支出的审批程序和支出手续，明确领导的审批权限;明确与支出有关的相关人员的签字手续等。明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法和程序。
5、建立严格的开支标准制度。对各项支出，国家有规定的应当严格执行国家规定，并明确因情况特殊超标准开支的处理程序;对国家无规定而由单位自定的，应当明确其报批的程序和标准，并报主管部门和***门备案。
6、对单位的专项资金应根据专款专用的原则，明确专项资金的支出范围和核算办法;明确专项项目的完工验收及检查办法;明确专项资金结余的处理办法。
六、建立健全财务会计分析制度
1、财务会计分析的内容包括：预算执行、资产使用、支出情况、人员增减变化等。
2、财务会计分析的有关指标，至少应当包括：各项收入、支出绝对数及对比指标、预算内拨款占总收入的比率、非税收入占总收入的比率、支出增长率、人均开支水*、专项支出占总支出的比重、人员经费占总支出的比重、非税收入支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率等，事业单位可根据自身的特点增加相应的财务分析指标。
3、明确财务会计分析报告的报送时间和部门。各单位应当至少每半年进行一次财务分析，财务分析报告应当在规定的时间内报送主管部门和***门。
七、建立健全会计档案管理制度
各单位应根据《会计档案管理措施》制定本单位的会计档案管理制度。
1、明确会计档案的整理立卷、装订成册制度及会计档案保管清册的编制办法。
2、明确会计档案的保管、查阅、复制登记制度。
3、明确会计档案的销毁管理措施。
八、建立健全会计电算化管理制度
对实行会计电算化的行政事业单位，应根据《中华人民共和国会计法》和***《会计电算化工作规范》的规定，制定本单位的会计电算化管理制度。
(一)、明确会计电算化岗位责任制度。包括明确会计电算化岗位的设置制度及内部牵制制度;明确每个岗位的职责权限范围。
(二)、明确会计电算化操作管理制度。包括明确上机操作人员对会计软件的操作程序、操作权限;明确操作密码的管理措施等。
(三)、明确会计电算化代替手工记账的各种凭证、账簿、报表的打印时间。当天凭证必须当天打印;现金日记账和银行日记应满页打印;总账应于月末3日内打印;明细账及其他辅助账可按季、半年或壹年在规定时间内打印;月报应于次月3日内打印;季报应于次月5日内打印;年报应于次月15日内打印。
(四)、明确计算机硬件、软件及数据的管理制度。对各种计算机硬件、软件进行修改升级的程序和审批手续应当明确。
(五)、明确电算化会计档案的管理制度。
一、前言
内部控制工作依赖一系列制度规范，具有较强的制度性，实质是事业单位为了实现发展目标，促使决策最大程度的执行，使会计信息的真实性、准确性得到保障。内部控制的主要目标是保证资产的安全性、经营管理的合法性及行为的合规性，保证财务报告等相关信息的真实性和有效性。鉴于事业单位为社会提供公共产品或服务的特殊属性，加强内部管理，完善事业单位内部会计控制制度十分必要。在新时期，我国事业单位财务会计内部控制工作还存在很多问题，本文致力于分析我国事业单位内部会计控制制度存在的问题，探讨采取有效措施加强和完善我国事业单位内部会计控制制度。
二、事业单位财务内部控制工作存在的几点问题
目前我国事业单位内部控制仍存在很多问题，比较突出的包括思想认识不到位、内部控制制度不受重视、会计核算不规范、财务控制存在漏洞、内部控制制度不健全、执行制度缺乏力度、岗位分工不合规定等。
（1）思想认识明显不到位，不够重视内部控制工作的重要性。很多事业单位领导及财务部门对会计内部控制不重视，也有许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解，对建立内部会计控制制度不够重视。还有些单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。
（2）会计核算工作随处存在不规范的情况，财务控制漏洞很多。一部分行政事业单位存在单位原始凭证管理工作不规范的情况，同时其账务核算处理工作也缺乏标准，相关复核制度以及审批制度缺乏，直接影响记账以及对账工作。与此同时，还存在材料管理问题。
（3）内控制度不健全，制度执行力度不足。有的单位制定了一些会计内控制度和办法，在实际工作中，因为制度陈旧，导致制度难以第一时间执行，甚至有些单位根本没有执行。或者，有些事业单位在结合实际工作的基础上完成了内控制度的建立，但在实际执行的时候，会因为高层领导的意愿，就改变制度的执行，许多个重要环节执行的时候被省略办理，权责不清。这导致内控制度执行力力度缺乏，制定的制度以及相应的办法都没有得到切实有效的落实。
（4）岗位分工不合规定，防范功能难以发挥。《会计法》对从事会计工作的人员有明确的从业资格及专业能力要求，有些会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失；有些在组织机构和岗位设置时，不相容职务相互分离的原则没有得到执行，或是在机构和岗位设置上体现了相互分离的原则，但在实际运行中没有按照相互分离的原则实施；有些相关人员在履行自己的职责时不能按制度原则办事，导致内部控制的防范性功能不能得到充分运用。
三、事业单位财务内部控制强化的措施
1.加强领导，增强内部控制意识
良好的内部控制既能纠错防弊，又能提高管理效率，起到事前预防、事中控制、事后监督的作用。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，要建立健全内部会计控制，首先应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来，强化单位负责人的第一责任主体意识和会计法规意识。使他们主动参与内部会计控制制度建设，自觉遵守相关法律法规的规定，将内部会计控制工作落到实处。其次，财会部门要提高自身素质，提高建立健全会计内控的责任意识。再次，相关部门要强化内控意识，实施会计内控不仅是财务部门的事，有关经济业务涉及所有部门都是内控的范围。因此，单位内各部门都应具备内控理念，与财务部门共同承担内控责任。
2.日常管理工作需强化，实现会计工作的规范化发展
在实际工作中，岗位之间存在相互牵制的作用，这个作用可以通过网络信息系统来实现强化。防止错误以及弊端的存在，坚持防范于未然的原则，在上述的基础上加强会计记录的真实性和完整性；同时，在实际工作中需遵守相应的会计基础工作规范，运用标准化及规范化的会计处理方法处理单位业务工作。
3.内部控制制度得到健全，财务管理水*得到改善
内部控制制度不尽完善，主要体现在固定资产利用情况、人员增减情况、开支水*等。在实际落实单位内控工作的过程中，要善于发现问题，并对以往发现的问题进行总结，实现内部会计控制工作的不断完善。所以，在完成内部控制制度制定与完善的过程中，需要密切结合财务管理工作的重要性及财务监督工作的重要性。
4.促使内部审计工作得到进一步强化，促使财政监督管理力度得到强化
审计部门要在开展实际工作的过程中，对单位完成内控制度的工作进行定期的评价，及时发现内控制度所存在的缺陷及问题，在分析问题的基础上进行对症下药的整改，在强化审计工作的过程中推动内控工作的不断完善。***门要进一步强化事业单位内部会计控制指导力度及检查力度，从根本上提升财务会计工作的�|量以及效率。如果在实际工作中存在违反相关财经制度、违反内控制度的单位，就要在分析其严重性的基础上，依据相关法规规定进行严罚处理，促使监督以及管理的力度得到有效的提升。
在实际工作中，要想事业单位经营管理的合法和合规、资产安全得到保障，就需要不断完善事业单位的内部控制制度，并不断总结实际工作中存在的问题，结合科技手段完善财务制度和内控制度，切实从根本上满足事业单位实际发展的需要。
参考文献
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内部控制是一个过程，是任何组织管理系统中不可缺少的部分，是任何组织为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止发现和纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。从20世纪90年代起，我国开始加大对企业内部控制的推动作用，内部控制理论研究不断深入，取得了很大进展，有关内部控制方面的规定也逐渐出台，对明确和规范企业的各部门、各环节、各岗位的职责和行为，提高管理效益，保护资产安全和完整，具有十分重要意义。特别是行政事业单位，由于其单位性质的特殊性，大都存在着管理松弛，内控弱化，资产流失，营私舞弊，损失浪费等问题，加强内部控制制度建设就显得尤其重要。
行政事业单位内部控制制度涉及单位内部各个部门，贯穿于单位内部的各项工作，必须根据行政事业单位的性质和特点建立适合的内部控制系统。内部控制系统应包括货币资金控制系统、收入支出预算控制系统、对外投资控制系统、固定资产控制系统、财会电子信息化系统、会计岗位设计控制、会计业务环节及核算控制。
一、内部控制制度在行政事业单位管理中的作用
(一)保护会计信息真实、可靠
随着我国社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为**管理部门、投资者、以及社会公众进行宏观调控、投资决策、以及评价财务状况的重要参考依据。
行政事业单位通过内部控制程序实施职责分工、建立内部互相牵制制度，确保行政事业单位内部各部门各司其职，互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全、有效、严格的内部控制能够保证各项经济业务真实、完整的记录下来，保证会计信息的真实、可靠。
(二)保护国有资产的安全，完整
行政事业单位的财产都属于国有资产。在瞬息万变的社会环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位的资产安全、完整是行政事业单位实行内部控制制度的基本目标和责任所在。通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记账等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率，保护资产的安全与完整(三)确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行通过内部控制制度建设，确保国家有关法律法规，特别是会计方面的法律法规的贯彻执行，督促行政事业单位建立、健全内部控制制度及其他各项规章制度，并确保贯彻执行。
二、行政事业单位内部控制制度存在的主要问题
(一)人员素质低
内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，行政事业单位人员素质的高低决定着内部控制制度的执行效果。如果员工在心理上、技能上、行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对控制制度、控制目标、控制程序、控制措施误解、误判。那么，即使内部控制制度再健全，恐怕也很难发挥应有的作用。而行政事业单位因为多年来积淀下来的工作不积极、不主动、缺乏责任心、得过且过，往往造成制度执行的偏差、打折，造成内控制度形同虚设。
(二)内部控制意识薄弱
目前大多数的行政事业单位仍处于传统的管理方式，*惯于行政指挥，往往是一把手说了算，轻视内部控制制度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内部控制制度的基础十分薄弱。在工作中遇到具体问题往往不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的严肃性。
即使单位内部建立了内部控制制度，也只是制定了一些书面文件，在实际操作中有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境等各方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，岗位职责、职权划分不够明确，起不到相互制约、相互监督的作用。
(三)行政事业单位权利制约失衡
由于行政事业单位的特殊性，往往会出现一支笔现象。对领导层往往缺乏有效的监督和制约。权利制约机制要求出纳、会计、会计主管、事后监督要完全分离。以起到相互制约、相互牵制、查错防弊和防范核算风险的作用。
但目前，由于行政事业单位会计核算部门的会计人员不足或者业务水*较低，难以按岗位配置人员以达到有效制衡。如有的会计人员即从事出纳工作又从事记账，即掌控支票又掌控支票印鉴等。这是会计核算中经常发生案件的重要原因。
(四)缺乏评价、监督机制
目前，***门仅对企业制定了《企业内部控制制度规范》，还没有形成行政事业单位内部控制的整体框架，因此，行政事业单位的内部控制制度就缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都没有可参照的条文，监督和检查就流于形式，效果不理想。在内控制度的涉及和评价上，往往各自为政、就事论事。同时，建立内控制度是一个涉及单位内部方方面面的大工程。需要各方面的协调，但往往是领导说了算，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督。
三、行政事业单位内部控制制度完善措施
(一)提高人员素质
现代社会是人才竞争，服务的竞争，但归根结底还是人才。只有高素质的人才，才能创造出优质的服务。内部控制是否有效，关键在于人的专业素质和道德水*。因此，加强人才培养，提高员工各方面的`素质是内部控制能否得到有效执行的一个重要方面。
(二)强化单位负责人的责任
根据目前行政事业单位的内部控制现状，之所以内部控制没有得到很好的执行，主要原因往往是单位负责人没有带头执行。单位负责人没有充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整，防范欺诈和舞弊行为，实现单位经济目标等方面的重要性。或者内部控制只对下不对上。也有的负责人认为，内部控制不能创造效益，还占用人员，增加成本，因此，对内部控制不是十分重视。但是《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任，提高单位负责人的内部控制意识，强化单位负责人的责任，就尤为重要。同时提高全体人员对内部控制制度建设重要性的认识，明确各自的责任，建立有效的相互制衡、激励、奖惩机制，形成单位内部会计控制人人参与，人人有责的良好氛围。
(三)建立相对独立的内部审计部门，加强内部审计制度
内部审计作为内部控制体系的一个重要方面，其主要工作是监督本部门的方针政策执行情况。内部审计部门的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使监督权。要正确认识内部审计的职能，科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性。
然而，由于我国长久以来行政事业单位都不重视内部审计的作用，审计人员和会计人员互相兼任，使内审部门根本发挥不了应有的作用。因此，要想充分的发挥内审的作用，就必须使内审人员独立出来，建立独立的内部审计机构，直接对领导层负责。同时加强内部审计制度建设，高素质的人才、完善的制度，二者的有机结合才能发挥出内审的作用。
(四)加强内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个人或者一个部门独立完成一项业务的全过程。在设计建立内部牵制制度时，要优先明确哪些是不相容的。内部牵制制度由不相容职务分离、适当授权、相互制约等环节组成，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入，费用、账务登记等;审批人员不得记账;银行印鉴不能有一个人保管等等。同时，对重要岗位建立轮换机制，根据不同岗位的重要程度，严格执行岗位轮换制度，通过换岗工作的交接，揭示出内部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加强内部控制的监督与评审
行政事业单位应建立相对独立的审计部门，保证内部审计的独立性和权威性。内审人员的责任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合实际的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，同时还应借助**和社会的外部审计力量对内部控制的双重监督。总之，内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正健全行政事业单位的内部控制制度。
摘要:对调节财务核算与成本控制起着重要作用的会计核算中心，在方方面面中影响着行政事业单位的财务工作，对财产支出的深化改革、支出行为的规范以及公共财产的调控方面均有极大的帮助。但目前作为新型管理模式的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。因此如何完善核算中心的内控制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。为此，主要基于会计核算中心的现状，分析其中存在的问题，探究出现问题的原因所在，并尝试提出针对性的建议措施，旨在为其今后的进一步发展与完善提供参考。
关键词:行政事业单位;会计核算中心;内部控制;制度
会计核算中心是一项集服务、管理与监督为一体的新型管理模式，其在行政事业单位的应用，不仅能深化财产收支改革、规范财务人员的行为操作、健全内部约束机制，还对公共资产的调控影响重大。但就目前而言，实务工作中的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。如何完善核算中心的内部控制制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。
１会计核算中心内部控制制度中存在的问题及原因
作为一项集三位于一体的财产管理模式，会计核算中心的应用对行政事业单位的财政安全意义重大，但目前其内部控制制度上却依然存在着问题，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等，都是造成会计核算中心在实务操作中问题频发的重要原因。
１．１人员上的问题
现如今，不少行政事业单位的财务部门管理层对会计核算中心和内部控制管理的重视度不足，对会计内部控制的基本知识与运行模式一无所知，甚至只重视业务范围的扩大，强调经费使用的审核，而忽视了会计核算中心的内控管理，这些因思想认识不足所导致的偏颇行为直接阻碍了会计核算中心的进一步运用与发展。除了管理层之外，财务工作人员的素质不均衡也是导致会计核算中心出现问题的原因之一。人才是工作成功的根本与关键，这一准则对会计核算的内部控制也不例外，高业务水*、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率，还对保障财产支出的安全负有全责。然而，现在的财务工作者素质往往参差不齐。在职业道德上，不少会计目无法纪，为了自身利益对账目弄虚作假的现象层出不穷，使得核算中心的内控监督难以进行。在实务工作中，将工作重点仅局限于形式的规范上，对支出票据的完整填写、审批程序的合理合法、支出标准符合规定过度重视，却忽视了票据内容的真实性，有时即使发现内容不合规的异常票据也因担心工作繁琐而故意放任，这都导致了财务工作中不合理规的现象发生，白白造成了单位财产的流失。
１．２操作中的问题
除了财务工作者的认识不足、素质参差不齐等人员问题外，会计核算中心内控制度在实务操作中也问题不断。不少事业单位在核算移交后便松懈了资产管理的后续工作，甚至连材料明细单的检查、往来账目的核对和固定资产的台账备录等工作也相继取消，为集体财产的流失埋下了隐患。在实务工作中，会计核算中心的财务人员常常身兼多职，既要处理报账与审核凭证，还要进行记账、结算等核算工作，并随时监控审核流程，工作任务繁重复杂。工作程序的繁多与严重不合理造成了财务人员工作上的疏忽，比如结算单位送来的会计报表本应进行相应的时间复核，却常常因工作时间太紧而被疏忽。而一人多职的混乱现象不仅降低了工作者的办事效率，还造成了监督机制的缺乏，极容易导致财务工作出现漏洞。此外，在执行部门预算中，会计核算中心仅仅控制总额，而未对款、项、目、节等进行分类细控，也是实务工作中存在的常见问题。财务人员在实际工作中只基于指标情况对项目支出与账务处理的总额进行控制管理，却忽视了与单位预算项目的衔接，造成了支出分类指标形同虚设，直接导致了经费混用、不合理费用报销、挤占公用经费的现象频繁发生。
２加强会计核算中心内部控制制度的措施
针对目前会计核算中心内部控制制度上的问题，我们应做到正确认识，不能因出现问题就裹足不前，而应从针对问题提出相应的弥补措施，为行政事业单位财务工作的进一步发展提供参考。
２．１完善内部控制制度和查报账系统
会计核算中心工作性质特殊，不但关系到财政工作的正常运行，还关乎行政事业单位的生存与发展。因此，会计核算中心的内控制度除了必须严格遵循***门颁布的各项规章法则外，还必须完善合理的工作制度和查报账系统。对审核凭证进行抽查的传统制度造成了很多问题账务的遗漏，严重影响了会计审核部门公*、公正的形象。因此，建立全面的复核制度不但能有效减少会计处理中的错误率，还能避免传统侧重形式忽略内容的不合理监督方式，在确保财产资料真实准确的情况下，做到了形式与内容的双管齐下。基于财务人员工作任务的繁重复杂，施行定期的轮岗制度既有益于减轻工作人员的负担、保障岗位不会被空置，又有益于会计人员熟悉不同单位不同岗位的财务状况和操作技能，在提升了财务工作者业务水*同时，避免了从业人员受金钱诱惑从而腐蚀堕落的现象发生，从而优化了会计核算中心的内部控制环境，提升了整体的内控水*。另外，在电算化高度发达的今天，完善远程查报账系统不仅能建立高效地工作运营机制，还能通过设置操作密码与权限，明确岗位职责，防止越级操作的现象发生。
２．２加强工作人员内部控制意识，提高从业人员素质
加强会计核算中心工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保内控制度得以正常施行的前提条件，而内控意识的增强与工作素质的提升与领导部门的宣传和专业性的培训是密不可分的。财会部门对内控制度重要性的宣传，可以调动起全体员工的工作积极性，端正工作态度。而加强专业性培训不仅能巩固工作人员关于会计核算中心的相关知识，还能熟练其操作技巧，提高业务工作水*。要加强专业性培训，除了要定期展开学术知识讲座外，还要在实践中随时教育工作人员，在工作中使从业人员的能力得要潜移默化的提升。在讲座中，要求每个员工都要参与其中，加强交流联系。讲座内容应涉及到核算中心内控工作的各项注意事项，而主讲人员可以是财务科的领导工作者，也可以是经验丰富的会计师。讲座结束后，还可以组织讨论与交流，成员之间相互探讨工作经验与培训体会，以巩固所学知识。而在*常实践工作中对财务科工作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。部门内部应定期组织专业技能考核评比，使工作人员随时警惕会计核算中心内控工作可能出现的问题，注意审核工作的规范性，严格监控自己的行为，按照规章制度进行工作，以便将会计核算工作真正落到实处。
２．３创建良好的内部控制监督环境
配合相应的财务内控制度，行政事业单位还可成立监督小组，以单位的高层管理人员担任组长，按照制定的规章制度按时进行监察，做到及时发现问题，查找原因，最终解决问题，以便纠正会计核算过程中的偏差与失误。通过统管单位与会计核算中心对收支的相互监督，检查票据、备用金与固定资产及材料的实地情况等及时了解资金的入库情况，以保证资产的完整性和信息的真实安全。而想加强监督机制，创建良好的内部控制环境是关键。会计核算中心对核算单位的监督控制都是在一定的控制环境中进行的，控制环境的好坏直接影响到核算中心的工作效果，良好的内控环境除了整体工作氛围的融洽外，还包括公正廉洁的财务工作作风。
３结束语
就现今情况而言，我国行政事业单位的会计核算中心内部控制制度中虽仍有诸多问题存在，如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等问题，但笔者相信通过完善内部控制制度、加强从业人员素质和创建良好的内部控制监督环境，能够全面提高会计核算中心的内控水*，为促进财务工作的进一步发展起到积极的作用。
——事业单位财务报销制度3篇
一、资金管理
(一)、财务预算与管理乡属各单位的财务收支实行统一管理，收入与支出根据各单位收费、经营等实际情况编制预算收支方案，再由乡镇*与乡财政所结合各单位的实际情况，编制预算方案。
(二)、现金、存款管理
1、乡财政所设立资金结算统管账户，统一管理各单位财务，货币资金(现金、存款)由核算会计管理。各单位现金、存款等货币资金须及时存入资金结算账户，其他人不得管理现金。
2、任何单位不准坐支现金、不准侵占、挪用公款，不准公款私存、不准白条抵库、不准留用各项收入。
3、乡属各单位不准在乡信用社私设账户，统一由财政所在信用社设立资金结算账户。
4、各单位大额支出费用实行银行转账，日常公用支出由报账员在备用金中支付后再报账列支。
5、严格控制资金出借，未经主管领导同意的不得向外借款。办理预支资金超过1000元由主管领导审批后方可办理。
6、各单位由报账员可以申请留有2000元的备用金，用于各单位报账。
7、核算会计必须每月与开户银行及总出纳核对银行存款日记账，做到帐帐，帐实相符。
(三)、收入、支出管理
1、各单位的收入、支出严格执行收支两条线的原则，任何单位和个人不准坐支现金。
2、各单位的收入必须按规定存入财政结算户，私设小金库和公款私存。
3、各单位取得的各项收入通过财政结算户，支出经审批后，由财政结算户拨付到支出专户，才能列支各项费用。
4、严格执行单位领导一支笔审批制度。各单位的支出票据，由核算对其真实性、合法性审核后，由报账员填经费支出报账单，财政所稽核后方可列支。
5、支出票据报销办法。支出票据由经办人、证明人和单位领导签字后，由报账员在备用金中预支，四费采用一单五签的审批办法。
6、各单位的差旅费报支，由出差人员在出差结束后15天内必须报清票据，不得拖延，造成账务处理不及时。
7、核算会计必须严格按会计制度办事，严格审核，报销票据，准确核算登记帐务，每月30日前记清当月账务，并及时、准确填报个单位会计报表。
8、核算会计总出纳和报账员必须根据审核无误的收付凭证，做好各类款项的结算，做到银行存款日记账与现金日记账日清月结，并定期和银行核对账务，做到账账相符，保证各项资金的安全完整。
二、财产管理
1、各单位必须建立、健全固定资产和财产登记簿，所有财产都必须登记入账并指定专人保管。
2、定期盘点账务是否相符，需购置、变卖、报废固定资产时，必须报请乡领导办公会议集体研究并报县*采购办公室、国有资产管理机关审批。
3、对出租或承包的固定资产要签订合同，对丢失损坏集体财产者，保管员要按账面财产原值予以赔偿。
4、人员工作变动，应及时办理公有财产的移交手续。
5、新购财产、物资实行*采购制度。凡涉及*采购项目必须先向采购办申报审批，然后根据采购办的审批意见办理资金支付手续。
三、财务监督与审计
1、乡财政所负责落实本单位的财务管理及财务公开制度。
2、乡财政所每年必须对各单位的账务审计一次。
3、乡财政所负责统一管理票据的领发、缴销和保管，并对有收费的单位依据票据管理规定严格审核领销票，各单位对领取的票据必须按票据管理法规，妥善管理，不得转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改收费票据。
4、乡属各单位干部离任时，凡涉及到有关财务的人员，必须进行离任审计，结清财务手续，并健全移交档案后，写出书面审计报告。
四、处罚办法
1、会计账务的处理必须坚持日清月结，每月25日前各单位必须结清当月账务，否则按《会计法》从严追究其责任人的责任。
2、对坐支现金、侵占、挪用公款或专项资金、公款私存、白条抵库、留用各项收入的单位和人员依法追究责任。
3、对未经领导同意的借款，除追究当事人的责任外，还按银行同期最高利息计收利息，并及时追回借出款项。
4、严格执行财务审批制度，如发现有不按审批程序擅自开支的，谁批准，谁负责，冰锥、并追究其责任人的责任。
5、对发现有不按规定使用票据者，依据票据管理的有关规定，予以处罚。
6、对造成公共财物损坏、丢失、被盗的，追究财务保管和单位负责人的责任，并由财务保管员按照账面原值予以赔偿。
第一章总则
第一条目的
为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条原则
本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为借支款项、日常办公费用、其他费用支出等，以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条适用范围
本制度适用公司全体员工。
第二章借支管理规定及借支流程
第四条借款管理规定
(一)出差借款：出差人员在钉钉凭审批后的《备用金申请单》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二)其他临时借款，如项目专项借支，借款人员应及时报账，时间为每周一；特殊项目周一无法报账的，需及时向财务部说明情况，经总经理批准后，可以延后报账。
(三)各项借款金额超过10000元应提前一天通知财务部备款。
(四)借款销账规定：
1、借款销账时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账；
2、借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第五条借款流程
(一)借款人在钉钉按规定填写《备用金申请单》，注明申请人、借款事由、借款金额，在备注栏写明转账或现金。
(二)审批流程：主管部门经理审核签字→财务审核→总经理审批
(三)财务付款：借款凭审批后的《备用金申请单》到财务部办理领款手续。
第三章日常费用报销制度及流程
第六条日常费用主要包括差旅费、交通费、办公费、低值易耗品、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第七条费用报销的一般规定
（一）经办人报销费用、支出时，应取得真实合法的原始凭证。以下凭证视为合法凭证，准予报销：
1、税务机关批准的带防伪水印底纹和全国统一发票监制章的税务法票；
2、财政机关批准并统一监制的行政事业性收据（邮政、银行、铁路的各类带印戳的收据、支出证明单）。
3、加盖销货单位或提供劳务单位发票专用章或财务专用章，且清晰可见。
4、发票抬头要求按照最新税务部门相关规定。
(二)填写报销单应注意:
1、根据费用性质填写对应单据；
2、报销单应使用蓝黑碳素笔严格按报销单据要求项目认真写，注明附件张数；
3、金额大小写须完全一致（不得涂改）；
4、简述费用内容或事由，要求与取得发票相符。
(三)按规定的审批程序报批。
(四)报销10000元以上需提前一天通知财务部以便备款或注明银行转账。
(五)报销时间的具体规定
1、财务报销：公司财务部每周周一为财务报销日；偶遇节假日等特殊情况财务另行通知。
2、非日常报销的其他事项不受以上的时间限制，可随时办理。
第八条费用报销的一般流程：
报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→若需批准，附批准后的清单→部门主管人员审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。
第九条交通费报销制度及流程
交通费指为满足公司的生产经营需要，为公司办理相关的事宜而发生的市内交通费用，包括公交车费、地铁车费、打车费等。
(一)费用标准：
(1)原则上外出办事，主要以地铁或公交的方式。除非特殊情况，才可乘坐出租车（需提前口头汇报上级领导批准），并在票上注明原因及往返地点。
(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二)报销流程
1、员工整理交通车票（含因公公交车票），按规定填好《出差费报销单》。
2、审批：按日常费用审批程序审批。
3、员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十条差旅费报销制度及流程
员工因工作需要，离开员工办公所在市行政区域处理公司事务属出差。出差费用包括：本市及他市的市内交通费；往返本市到外市的火车、飞机、客车、轮船等费用；自驾车出差的油费、路桥费、停车费等；外地的餐费、住宿费等。
（一）出差借款流程:
1、出差申请：员工出差可向公司借支所需差旅费用，填写《备用金申请单》，履行相关借支审批手续，借支数额应当与所处理的公务和出差的时间相适应。
2、借支差旅费：出差人员将审批过的《备用金申请单》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3、返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用实际发生情况填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；如因特殊情况不能办理报销，应由本人出具书面材料说明延缓报销理由，由部门负责人签字证明，并注明最后报销期限，如超过一个月不报账，财务将不予报销并从其工资中扣回借款。原则上前款未清者不予办理新的借支。
（二）报销程序：报销实行“谁借支，谁报销”的原则。各经办人将发票等原始单据分类续时贴在粘贴单上，按项目填好“差旅费报销单”或“费用报销单”。根据各授权范围，具体经办人由本部门负责人审核同意后交财务部，经财务部审核签字后统一交由总经理审批，由出纳按规定时间支付。
（三）、报销标准：
公司全体员工的出差补贴实行全额包干制，具体包干标准详见附件。
（四）、相关说明：
1、出差期间发生请客送礼等业务招待费用，须事先请示高层领导同意，经审批签字后报销。
2、出差人员市内交通费尽量选择公交、地铁、在无公交路线或负重等特殊情况下可打的（需提前口头汇报上级领导批准），并在票上注明原因及往返地点。
3、操作层员工与管理层员工一起出差时，由带班管理人员控制各项开销，不得超过出差补贴标准，费用报销时凭发票报销。
4、住宿费、市内交通费必须凭发票据实报销，无发票不予报销，丢失发票须出示相关证明材料，有同行人或部门负责人签字证明，报财务特批。报销凭据必须是出差地实际发生的票据，费用包干部分凭发票报销（发票金额大于费用包干标准的按标准报销，发票金额小于费用包干标准的按实际金额报销）。
第一部分总则
第一条为了加强公司内部管理，规范公司财务付款流程,倡导以企业利润最大化为的目标，尽量降低费用消耗，开源节流，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条本制度根据公司的相关的经济业务属性分类，将财务付款分为员工借款、工资支出、费用报销、采购付款及专项支出等，以下按经济业务属性分别说明各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第二部分借款管理规定、流程
第一条借款管理规定
(一)出差借款：出差人员凭审批后的《借款审批单》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销及销账手续。
(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时办理报帐，除周转金外其他借款原则上应在办理借款手续之日不允许跨月借支。
(三)各项借款金额超过3000元应提前一天通知财务部备款。
(四)借款结清规定：
1．借款结清时，应以实际发生的费用据实办理费用报销手续，以手续完备、审批无误的费用报销单为依据，办理结清手续，多退少补。
2．借款使用用途发生完毕后，原则上应在5个工作日内办理结清手续。自借款发生之日起超过30日未办理结清手续视为逾期未还。
(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第二条借款流程
(一)借款人按规定填写《借款单审批单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、用途、归还日期等事项。
(二)审批流程：
主管部门经理审核签字→财务经理复核→（副）总经理审批→出纳付款第六条审批权限
不超过5000元（含）的借款由部门负责人、财务负责人、副总经理审批，财务部门可付款；
超过5000元的借款由部门负责人、财务负责人、总经理审批，财务部门方可付款。
第三部分日常费用报销制度及流程
第一条日常费用主要包括交通费、差旅费、误餐费及聚餐费、通讯费、业务招待费、办公费、低值易耗品及备品备件、培训费、资料费等。
第二条费用报销的一般规定：
(一)报销人必须取得相应的税务部门监制的发票或省级以上*门监制的行政收据等国家财税法规认可的合法票据，原则上不接受收据等凭证。
(二)费用报销的一般流程：
取得原始费用凭证→经办人填制报销单→按规定粘贴原始凭证→填写报销事项、时间、金额、所附原始凭证张数，经办人姓名等内容→本部门负责人审批→经财务部管账人员或会计主管人员审核→财务部门负责人审批→报公司（副）总经理审批→出纳付款
(三)除另有规定外，单笔费用不超过2000元（含）经部门负责人、财务主管人员、财务负责人、主管副总经理审批可报销，单笔费用超过2000元的必须由部门负责人、财务主管人员、财务负责人、总经理审批出纳方可付款，相关人员不得蓄意将费用分解若干笔报销。
（四）副总经理费用须由总经理审批同意后方可报销。
(五)须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单。
(六)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
(七)报销3000元以上需提前一天通知财务部以便备款，每周一及周四为财务报销日。
第三条各项费用报销标准
（一）交通费：
1．公司员工在中山市内出差办事，应尽量选择乘坐公司车或公交车，原则上不提倡乘坐出租车，如确因工作需要乘坐出租车的，应事先请示部门负责人，并在报销单上注明已请示领导。
2．报销时出租车票不得连号。
3．发生交通费用，应立即填写报销单。如频繁外出，可与财务部门协商，每周报销壹次。
4．如乘坐出租车，须取得税控出租车票，报销人应在税控车票的背面写上起止地点并签名。手撕发票一律不予以报销。
（二）差旅费：
1．差旅费报销标准：
2．出差住宿费用报销时须提供住宿发票，以实际的发生额据实报销。实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。
3．实际出差天数的计算：以所乘交通工具出发时间至返回时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。
4．出差期间的伙食费、交通费实行包干制。根据实际出差天数，在公司费用报销标准内据实报销。特殊情况：如无相关票据，可按标准内以其他财务部门认可的发票领取补贴。
5．出差期间由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
6．工作人员趁出差之便，事先经公司总经理批准就*回家探亲办事的，其绕道车、船费按照出差直线标准报销，超支部分自理。如绕道车船费少于直线单程车船费的可凭票据按实报销。绕道和在家期间的伙食补助费，公司不予计发。未经批准，擅自回家探亲办事的，其绕道车船费、住宿费和市内交通费一律不予报销，不予计发回家期间的伙食补助费。
7．工作人员外出参加会议、培训等，已享受会议举办方提供餐饮的，公司不再报销会议期间的伙食补助费；已安排住宿的，公司不再报销住宿费用。
8．工作人员不得借出差之便办理个人事务及私人旅游等，否则，一切因此开支的费用由个人自理。
9．中山市内出差不论时间长短，均不发差旅补助。
10．出现虚列住勤天数、粘贴连号多报或虚假票据等事项，对当事人处以五至十倍罚款。
11．出差人员自返回公司当日起10日内，应到财务部门办理差旅费审核及相关审批等报销手续，并冲减相应借款。未在规定时间内办理报销手续的，公司财务部门应在最*一次发放的工资中扣除该出差人员的借款。
（三）误餐费及聚餐费：
1．由于工作原因不能回家或不能在公司食堂就餐的，可凭单据据实发误餐（中、晚餐）补助费：市内10元/餐，市外15/餐。
2．原则上公司内部人员聚餐标准：20元/人，超过标准应由副总经理或总经理审批方可报销。
（四）通讯费：
业务员、采购员的通讯费按100元/月的标准进行报销，享受话费补贴的员工应随时接听公司或客户的电话。否则取消当月的话费补贴。
（五）招待费：
招待费需由副总经理或总经理批准后方可报销。
（六）文具、办公用品、低值易耗品、网络配件等办公费：
1.文具、办公用品、低值易耗品、网络配件等物料用品一律由公司后勤部门统一采购，除专业器材之外，其他员工不得私自采购。
2.报销时应附填写完整的采购清单、电脑小票、供应商送货单，详细列明所购商品的明细，仓管、结算部门的验收证明方可报销。 3.后勤部门应做好各部门的领用存登记，月末提供对账单、领用明细表、领料单、报销单等一起交财务部门。
（七）汽车费用：
1．办事人员驾驶公司车辆发生的燃油费、路桥费、停车费、洗车费据实报销。
2．办事人员驾驶公司车辆发生的违规违章罚款、交通事故罚款及赔偿等公司不予报销。
（八）其他费用：
1.有预算标准的在预算标准内报销，没有预算标准的根据实际需要据实支付。
第四部分工薪福利支出制度及流程
第一条工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
——内部控制制度管理制度3篇
为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，结合本单位的情况，促进单位内部会计控制的建立和健全，加强内部监督，进一步规范经费使用和经费运作的行为，特制订本规范。
预算管理的内部控制
一、财务预算是预算管理的重要内容。财务预算是指制订一定时期内全部经济活动各项目标的计划和相应措施，并以货币及其他数量形式来反映和说明。预算管理是对单位业务流、资金流、信息流、人力资源流的综合与控制。
二、每年末，学校各部门根据自身的实际情况编制下年度较详细的经费预算方案，由财务部门汇总后，经校长办公会审议后，上报区领导。各部门负责人对部门预算编制负责，校长对年度预算方案负责。
三、建立对预算执行情况的分析制度。每月财务部门分析预算指标的执行情况，如发现执行情况与预算方案有较大差异时，需变更预算方案，应及时向上级领导提出调整方案。
四、建立预算工作的授权批准制度。校内各部门负责人，授权对本部门内的预算工作进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职权范围内，按审批后的意见办理预算工作。
五、为维护预算的严肃性，对预算的调整，必须经过申请、审议、批准等程序。
1、预算调整的申请：必须由部门预算执行人或编制人提出申请，说明调整的理由、调整的初步方案和调整前后的预算指标对比，以及调整后预算的负责人、执行人等情况。
2、预算调整的审议：对部门预算执行人或编制人提出的调整申请数，应经过校长办公会议审议，提出审议意见，担任审议的部门和人员应由校领导指定，审议意见应包括对申请同意、反对或补充修改的内容等。审议人应对审议意见负责。
3、预算调整的批准：经审议的预算调整申请，才可报送有关领导批准。批准人应在审阅有关资料后提出书面意见，然后下发给申请人遵照执行。
六、预算方案制定后，预算执行者对预算进行管理，除建立预算执行情况分析制度外，校内各预算部门要加强自查。根据实际情况，可按时、按文、按部门进行必要的互查。总结预算目标与预算执行差距，把预算执行情况纳入年终考评。
货币资金的内部控制
一、货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款及其他货币资金。
二、保持现有银行存款开户的情况，如有需要，需另设帐户，包括银行汇票存款、信用证存款、外埠存款、外币存款等，必须由校领导集体讨论而定，并报批上级领导。
三、货币资金实行钱帐分管，指派合格的业务人员来办理货币资金的收付业务。
1、各种收支业务必须取得合法、真实的凭证，个人在办理收支业务时，须得到有关领导的授权，即学校对300元以内的支出业务由总务主任负责审批，超过300元的支出业务由校长负责审批，并在记帐凭证上签章附上原始凭证，再交主管财务进行复核。经复核后的记帐凭证，才可作为货币资金收付和核算依据。
2、现金管理人员不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，不准设小金库，遵守库存现金限额。现金管理必须做到日清月结，应定期或不定期组织清查小组（成员由相关人员组成）根据盘点表的项目盘点库存现金，并同现金日记帐余额进行核对。
3、银行存款管理人员应保证银行存款收付的合法，银行帐号不准出租、借用、套用或转让给其他单位或个人使用，不准将单位的收入以个人名义存储，期末由非出纳人员逐笔核对银行存款日记帐和银行对帐单，并编制银行存款余额调节表，调整未达帐项，同时对未达帐项，建立台帐，注明内容和原因，保证银行存款的真实性。
4、为保证银行存款的安全完整，要妥善保管支票等票据，对作废的支票等票据要加盖作废戳记，财务专用章由总务主任保管，支票印鉴章由出纳保管，学校法人章由人事保管，并做好印章使用记录，相互牵制，印章和支票需分开存放，防止非法行为发生。
四、建立货币资金职务分离制度，完善出纳人员岗位责任制，出纳人员必须根据经过审签的记帐凭证来支付和保管货币资金，不得兼任稽核工作，严禁未经授权的部门和人员来办理货币资金或直接接触货币资金。
存货的内部控制
一、存货是单位重要的资产项目，加强存货的内部控制和管理，确保存货资产的安全、完整，以提高存货资金的使用效果。
二、建立存货管理的职务分离制度，根据年度费用的预算计划和上年存货收**况，由存货管理人员编制存货计划，由总务部门进行复核审批，来确认计划的合理性，存货采购人员不得兼任验收和存货保管工作。存货保管人员不得负责存货的会计记录，即管帐不能管物。
三、建立存货采购、领用、发出业务的授权审批制度。存货的采购应当由当事人提出采购申请，由校总务部门审核批准，方可指定专人签订合同和采购业务，实物管理部门在接到外购货物时，首先应检查有否订货合同、入库通知单和质量检验单，复核货物的数量和相关的质量检验。存货的领用和发出，需经总务部门的批准，应以经审核的领料和发出的凭证为依据。
四、对存货的入库、领用和发出，实物管理部门应按货物类别、编号、规格、型号、计量单位、单价、金额等设置实物明细帐。月末编制存货收、发、存明细表，与财务部门进行帐、卡、物核对。
五、建立年度存货盘点制度。必要时，也可临时突击盘点。盘点时，应制订盘点计划，列出盘点表，存货盘点应由负责存货保管、记帐的人员以及独立于这些职务的其他人员共同进行。盘点时，要有序摆放存货，保持完整的盘点记录，如有盈亏，要查明原因，直至追究个人责任，并及时处理盘盈、盘亏，也要发现存货需报损和报废情况。
六、对存货的报损和报废，应由管物部门提出申请，说明存货需报损、报废的原因，由管理部门和单位领导签署并按规定程序上报结算中心，待批准后方可处理。
七、审批后存货的报损、报废的削价收入，按会计制度规定及时入帐。
固定资产的内部控制
一、固定资产是单位固定资金的实物形态。加强固定资产管理、保养、维修，使固定资产在规定的使用年限中能正常的运行，以提高固定资金的使用效果。
二、学校的固定资产，指有专人或部门负责管理，固定资产管理部门应建立固定资产登记帐册。固定资产使用部门建立固定资产卡片，需详细记录固定资产实物数量、价值、使用状况、存放地点、维修及保养、报废等情况。财务部门应设立固定资产总帐和明细帐。三个部门分别对固定资产增减进行核算，并定期进行核对。
三、固定资产的增减，有规定的审批权限（五万内（含五万）由学校处理，五万元以上报区教育局资产中心处理。）如要购置固定资产，须有使用部门提出申请，由固定资产管理部门将请购与预算进行核对。如属权限范围内，可直接审核批准，不属权限范围内，应由单位负责人审批，在购置过程中，固定资产管理部门要编制询价报告，经讨论通过，方可签约购置。购入的固定资产，须由专人进行验收，并在验收单上签字同意，方可入帐。固定资产的处置，也应由固定资产使用部门提出，并填制固定资产报废审批单，按规定的审批权限进行。
四、年度进行固定资产盘点，是保护财产安全、完整的必要控制手段，盘点工作应由负责保管、记帐等不同职能的人员以及与固定资产无关的其他局外人共同担任。盘点时，要编制盘点清单，清单内容包括固定资产名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和核对，如有不符，需经一定的批准程序才能进行帐面调整。
五、固定资产管理部门或人员，要加强对固定资产维修和保养工作，每年应编制固定资产维修计划，或根据使用中出现的应急情况，采取修理措施，要分别设置有关表单来记录、使用、维修、保养等情况，并对记录情况定期检查，修理业务的原始凭证，经审批后交财务部门。
工程项目内部控制
一、工程项目是单位的'投资项目，它会承担较大的风险。因此，对工程项目必须进行可行性研究，以谋求投资的最大效益。
二、建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，如工程项目的立项应先由使用部门提出申请，上报校总务部门，校总务部门核实情况后，在校长办公会议上审议而定。
三、配备合格人员办理工程项目业务，配备专职会计人员办理工程项目会计核算业务，对工程项目业务建立严格的授权批准制度，审批人不得超越审批权限，只能在授权范围内进行审批，经办人应当在职责范围内，按审批人的批准意见办理项目业务。
四、工程项目可行性研究报告，要组织工程、技术、财会等相关部门人员集体决策讨论，决策过程应有完整的书面记录，任何人不得擅自改变集体决策意见。
五、组织相关人员对工程项目编制的预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量计算、定额套用等是否真实、完整、准确。
六、工程项目价款支付业务，原则上应按工程合同约定的价款支付方式，由有关部门或人员提交价款支付申请及凭证，有审批人的批准意见，经财务人员的复核才可办理价款支付，如工程价款和支付方式发生变动，应提供较完整的书面意见和相关资料，会计人员应对工程变更价款进行审核。
七、工程项目竣工要进行竣工决算，要组织有关部门及人员对工程项目竣工决算进行审计，竣工决算审计未实施，不得办理竣工验收手续，验收合格的工程项目，应当编制财产清单，办理资产移交手续，列入单位的固定资产。
流动负债内部控制
一、流动负责是由于过去的交易或事项形成的，现已承担的义务、负债的偿还会导致经济利益的流出，其包括应付帐款、预收款、代管款项的收取、应缴财政专户等。
二、对流动负债，按其经济内容及会计科目核算的要求，设立总帐和明细帐，详细记录负债的发生日期、内容、债权人名称等，对流动负债的支付，要有授权批准手续，以保证支付款项的正确性、合法性，每月末核对总帐和明细帐。
三、流动负债经确认后，不能随意核销，对无法支付的流动负债，要有有关人员核销申请，报批有关领导的审批，按会计制度的规定、核销帐户。
会计报表的编制与报送内部控制
一、会计报表是反映单位在一定时期的财务状况，经济活动成果和现金流量。
二、按照国家统一会计制度的规定，会计人员必须每月进行结帐，定期编制财务报告，其包括会计报表及其说明，并上报有关部门。
三、编制和报送的财务报告，应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、会计报表附注说明，应做到项目齐全，内容完整。
四、指定专人负责会计报表的编制，列入其岗位责任制内容，并进行考核。
五、报送的财务报告，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。
为了规范采购行为，保证采购质量，控制采购价格，提高采购效率，特制定本制度。
一、加强领导
1、设立物资采购领导小组，由院长、分管院长和后勤科、监察室及审计人员等组成。物资采购领导小组是医院物资采购的领导机构，负责对物资采购的程序、采购物资的质量、价格等进行监督。
2、成立物资采购小组，由后勤科科长、专职采购员、院纪委和需要采购的部门临时选派的人员组成。物资采购小组是医院物资采购的实施部门。办公室设在后勤科。
二、采购计划和审批
医院各部门所需采购的物资，必须先提出采购计划，报需要采购部门负责人、院长审批后，方可交给物资采购小组集中采购和集体采购。由院招标采购领导组实行统一招标采购。
三、采购品种、原则
1、采购品种： 办公用品、电工材料、水电五金、劳保用品、被服用品、塑料制品、电脑打印机耗材、印刷品等品种。
2、采购物资本着公*、公正、公开的原则，实行阳光采购;必须坚持秉公办事，维护医院利益的原则，本着处处节约的原则，并综合考虑质量、价格及售后服务等方面，择优选购。
3、采购小组在接到经过审批的采购计划后应迅速组织相关人员(一般不少于3人)限期将所需物资采购到位，不得拖延，影响工作。采购小组在采购物资时要凭院长审批的购物计划方可外出采购。
在采购物资时，要坚持勤跑多问，坚持集体谈价，真正采购价廉物美、质量可靠、经久耐用的物品。
4、一次性采购量较大，市场上质价差异较大且涉及范围较广的物资采购可采取公开招标的形式进行采购。
5、采购人员应认真检查物资质量，力求价格合理、质量合格，如因失职而采购伪劣产品，采购人员应负一定经济责任。
四、采购方法：
采购按照《中华人民共和国*采购法》执行，并根据所授权限予以实施。耗材类、印刷品等一律实行招标定价。后勤类物资根据市场行情询价议价方式采购，常用的量大的后勤物资采取招标方式或者询价议价进行采购。由医院统一组织实施，按审批权限予以审批。
五、采购程序
1、计划和立项
医院常用后勤类、办公类物资由总务库管人员或者使用部门主任、护士长拟定采购计划单，按分级审批权限的规定报批后，交采购中心按计划采购。原则上按常用，易存放的物品每年采购两次;常用，不易存放的物品每季采购一次。突发事件的紧急采购或临时急需采购，由使用科室提出，经过分管院长征求院长同意后，及时交采购中心采购。十万元以上物资采购(常规采购除外)，使用科室依据业务需要提出采购申请，经相关专业委员会论证认可后，报采购中心，经招标采购委员会民主决策集体审核批准立项。
2、调研和论证
物资采购计划立项后，采购委员会负责组织采购小组、使用科室、业务科室、审计人员进行市场调研和考察，原则上分管院长必须参加调研，考察结束要写出书面考察报告，并如实向招标采购委员会汇报考察情况，必要时出示样品，提供讨论决策的依据。
3、招标、议标
医院大宗物资通过调研和论证后，经采购委员会决策购买的，由招标采购委员会指导采购中心按*既定的规章办理。可以由医院自行操作的议价采购，由采购委员会指导采购中心按院内规定组织实施，申请实施的使用科室、职能部门、招标采购监督委员会、审计科等有关部门均应全程参与。招标、议标结果应由所有参加招、议标人员签字方可生效。
4、验收和入库
严格执行出入库验收制度，常用后勤类、办公类物资由总务库管人员、业务主管部门负责人依据采购中心下发的通知单共同负责验收，药品耗材类由药械科库房管理员、药械科负责人共同负责验收(包括品名、规格、型号、有效期、生产厂家、批准文号、注册商标、进口批文、检验报告、外观质量、数量、单价、总价等)，合格后方可入库。
物资每次购置必须进行质量验收，做到营销员证、发货合同、发货地点及货款汇集账号与生产企业相一致;查验产品务必检查合格证、出厂日期、有效日期，检验合格**库。所有物资的验收，均应详细记录验收结果并有验收人员签名。
5、物资的报销
物资采购发票应先由采购人员、证明人、验收人、采购小组主任签字，报分管院长审核，最后由院长审批报销。缺一手续财务科不得付款。分期付款的按招标采购合同付款比例，依据发票审批手续进行分批付款。
六、采购的监督
1、成立招标采购监督委员会，委员会成员由办公室、院纪委、检察科、财务科负责人组成，全程监督招标采购过程。
2、采购委员会成员、采购办公室工作人员和物资采购人员必须严格执行国家的有关法规和政策规定，廉洁自律，不断提高自身的道德水准和业务水*，在物资采购过程中不得弄虚作假、徇私舞弊、贪污受贿，自觉抵制采购工作中的不正之风。
3、医院物资采购接受广大职工的监督。任何科室和个人不得私自采购。物资招标采购委员会要切实加强对药品、医疗物资采购活动的管理和监督。把好采购程序关，及时制止和纠正违规、违纪行为。
对于一个学校或单位的财务管理，都会制定各方面的财务管理制度，以下整理了某学校的财务管理内部控制制度，仅供参考。
为了规范学校会计行为，保证学校国有资产安全，全面提高学校财务运行质量，根据《会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应建立稽核制度”要求，结合学校实际，制定本制度。
一、目标和原则
安徽农业大学财务管理内部控制制度的目标是:
第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；
第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。
安徽农业大学财务管理内部控制的原则是:
在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即:制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。
二、基本内容
1.会计事项相关人员的职责权限应当明确
(1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。
(2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。
2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确
(1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。
(2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。
3.进行财产清查
财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。三、内部控制的具体办法
对财务负责人的稽核
1.是否支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责。
2.对单位重要经济业务是否编制详细的预算或计划，是否及时或定期反馈学校预算执行情况。
3.会计岗位的设置和分工是否合理、是否定期轮岗，对二级财务机构是否定期进行监督和检查，会计人员实行会计委派制。
4.是否保障本单位会计人员的业务培训和继续教育。
5.反映的问题是否及时作出处理。
对二级财务的稽核
1.会计核算是否按高校会计制度的要求进行。
2.会计指标是否口径一致、相互可比。
3.会计核算是否及时，会计记录和会计报表是否清晰明了。
4.单位会计核算是否符合会计处理基础，收入与相关的费用支出是否相互配比。
5.发生的经济业务内容是否真实、合法。
6.以下内容对二级财务同样有效。
对现金出纳业务的稽核
1.是否做到日清月结，帐实相符。
2.现金日记数字准确，逐笔记帐。
3.是否有现金坐支、白条抵库现象，现金存量是否在规定范围内。
4.是否兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权帐目的登记工作。
对银行出纳业务的稽核
1.根据经济业务内容正确填开现金支票、转帐支票等银行票据，不得根据他人要求将应转帐支付和电汇支付改现金支付或银行汇票支付。
2.银行存款日记帐日清月结，月末编制银行存款余额调节表，并与总帐核对相符。
3.各帐户余额真实、准确，与银行对帐单核对相符。
4.及时办理银行票据的结算与交换，发现问题及时查找。
5.妥善保管银行票据及相关印章，做到票据和印章分开放置。
对审核、制单业务的稽核
1.审核原始凭证是否真实、合法、有效。
2.报销手续是否完备、所附原始凭证的内容是否与经费项目相符。
3.对审核中发现的问题是否及时汇报。
4.记帐凭证是否摘要清楚、数字准确、科目正确，与所附的原始凭证内容相符。
对复核业务的稽核
1.记帐凭证编号是否连续、对记帐凭证的改正是否符合规定。
2.是否及时复核和传递记帐凭证。
3.记帐凭证未传递前是否妥善保管。
4.发现问题是否及时汇报。
对记帐业务的稽核
1.帐户设置是否合理、有序。
2.是否根据记帐凭证及时、准确地登录入帐，登录是否有疏漏。
3.帐簿记录发生错误时，是否按规定的方法进行更正。
4.月末是否及时结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5.是否根据要求完整、准确及时地编报有关报表。是否将有关领导和相关单位所要数字及时反馈。
6.是否及时帮助对帐目有疑问的单位和员工核查清楚、不推诿。
对工资管理业务的稽核
1.是否按月准确、及时地发放工资、代扣相关款项。
——学校内部控制工作方案 (菁华3篇)
为认真贯彻《*中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中关于“对财政资金分配使用、国有资产监管、*投资、*采购、公共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗。强化内部流程控制，防止权力滥用”的精神，全面推进我校内部控制建设，规范我校内部经济和业务活动，按照《关于进一步推进我市行政事业单位内部控制建设的通知》（宁财会〔20xx〕512号）、《关于印发进一步推进我市行政事业单位内部控制建设工作进度要求的通知》（宁财会〔20xx〕566号）文件和《南京市行政事业单位内部控制工作指引》的要求，特制定本实施方案。
一、目标任务
通过多种形式的摸底调研，全面了解和把握目前学校内部控制体系建设及运行的基本状况，对内部控制体系设计及运行的合规性、合理性和有效性进行评估，查找制度和业务流程漏洞和缺失，形成风险评估报告。并在此基础上，对单位经济活动和重要业务活动的业务流程进行梳理，对内部控制体系方面存在的缺陷或问题提出解决方案，形成具有可操作性的内部控制流程再造方案。
研究制定《南京晓庄学院内部控制手册》，建立健全学校风险、权力、岗位、责任、制度、流程有机结合的、完备的内控体系。
通过一系列标准体系建设和流程设计，依托信息化手段，将内部控制要求融合贯彻到经济活动之中，用规范的工作制度来制约和监督权力的运行，合理保证学校各项经济活动合法合规、资产安全使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，促进公共服务效能和综合治理水*提升。
二、组织领导
成立南京晓庄学院内部控制建设领导小组，由党委*和校长担任组长，分管财务的校领导和纪委*担任副组长，成员包括党委办公室、校长办公室、监察室、审计处、人事处、教务处、科研处、基本建设处、后勤管理处、国有资产管理处、信息化建设与管理办公室、财务处等相关职能部门负责人，牵头部门为财务处。
内部控制建设领导小组办公室设在财务处，财务处负责人兼任办公室主任。上述职能部门指定一名科级以上干部作为办公室工作人员，指定一名工作人员作为联络员。
三、工作原则
学校建立与实施内部控制，遵循下列原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的制衡机制。
（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校实际，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
四、工作安排
1.动员部署（20xx年6月底前）
成立学校内控建设领导机构和工作机构，并确定内部控制牵头部门和专家团队，在专家团队指导下制定工作方案，召开专题会议进行动员部署，明确任务及分工。
2.现状梳理评价（20xx年7月底前）
按照*《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《南京市行政事业单位内部控制工作指引》要求，一是学校主要负责人主持召开内部控制建设会议，制定内部控制工作方案、健全工作机制，开展内部控制工作分工及人员配备工作；二是实事求是开展学校内部控制现状调研与评价，主要包括学校层面和业务层面的机构设置和职责分工、制度建设、业务流程、不相容职务分离、授权审批和信息化建设情况。在现状调研的基础上，查找制度和业务流程漏洞和缺失，形成风险评估报告。
3.梳理流程、优化机制（20xx年8月底前）
对学校经济活动和重要业务活动的业务流程进行梳理，按照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会计〔20xx)1号）的有关规定，对权力集中的重点领域和关键岗位建立分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗和专项审计的制衡机制；对预算业务管理、收支业务管理、*采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动建立和完善相关制度，建立不相容岗位与职责分离控制机制。
4.内控建设阶段（20xx年9月底前）
根据领导机构审定的内部控制权力清单，从规范机构和岗位设置、有效评估风险、优化权力配置及业务流程、健全管理制度、完善控制体系等方面着手，制定各项权力及业务流程图、具体内部控制措施、现有制度及查缺补漏后应修订或新制定的制度清单，完善内控文档，针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。编制《南京晓庄学院内部控制手册》，建立风险、权力、岗位、责任、制度有机结合的、相对完备的内控体系。
5.评价执行情况（20xx年10月底前）
根据“地区（部门）行政事业单位内部控制情况汇总表”对学校内部控制制度执行情况进行预评，明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行结果进行监督，初步形成完善的内部控制执行机制。
6.填报内部控制报告（20xx年12月底前）
根据*门的工作要求，高质量完成行政事业单位内部控制报告，并结合内部控制实施发现的问题，完善相关制度，优化流程。学校内部控制建设领导小组办公室对校内各学院、部门内部控制建设和执行情况进行监督检查，切实强化执行力，对不符合要求的，责成相关学院和部门进一步整改完善，不断推进学校管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化。
为积极稳妥地推进建立以源头治理和过程控制为核心的企业内控体系，健全和完善对全资、控股、参股公司的管理控制体系，全面提升集团公司管理水*，强化集团公司在国际化建设过程中防范风险的能力，促进集团公司战略发展目标的实现，特制定本方案。
一、集团公司内部控制体系建设的基本情况
集团公司非常重视内部控制制度的建设，这些制度的有效执行对提高集团公司管理水*和各阶段发展目标的实现起到了积极的促进作用。但是，从我们对股份公司、树林公司等单位内控体系建设调研的情况，以及**对中央企业开展内控体系建设的总体要求看，目前的各项管理制度还没有真正融为一体，成为一套系统化的体系。由此导致了职能部门之间管理界面不清晰、管理责任不到位:下级单位对上级多头汇报、多头请示：同级业务单位之间业务交叉，工作标准参差不齐。这些问题和矛盾的存在，制约着集团公司整体科学管理水*的进一步提高，与集团公司的战略发展目标也不相适应，需要我们对现有的各项管理制度进行梳理并系统化，以形成一套科学、完整的制度化体系。
二、内部控制体系建设的必要性
内部控制是由企业决策层、管理层和其他人员实施的，为实现企业战略发展目标提供合理保证的过程。建立健全和不断完善内部控制体系是国内外企业长期管理实践经验的结晶，布助于约束和规范企业管理行为的基本准则，有效规避风险。
(一）实施内控体系建设是实现集团公司整体协调发展目标的需要。
"十一五"期间，集团公司将以保障国家油气安全供应为己任，突出实施资源、市场和国际化战略，率先建成一流的社会主义现代化和具有较强国际竞争力的跨国企业集团。随着集团公司的发展，尤其是实施国际化经营战略，客观上需要集团公司理顺内部管理流程，针对关键的风险控制点，采取积极稳妥可行的措施，建立起一套科学、有效的内部控制体系，增强抵御内外部风险的能力，为实现集团公司的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围。
(二〉实施内控体系建设是集团公司提升科学管理水*的需要。内部控制是企业科学管理的重要内容，是实现企业目标的重要依托。建立并认真执行一套设计科学、简洁适用、运行有效的内控体系，将有助于企业及时发现和掌握经营管理中的突出风险，有助于企业强化内部管理控制措施，有助于用规范和制度约束管理行为，有助于企业整合优化内部资源配置，提高资源的使用效率和效果。通过对内控体系的长
期有效执行和不断完善，将使集团公司各个层面的各项经营活动处于受控状态，全面提升集团公司的科学管理水*。
（三）实施内控体系建设是集团公司履行出资人职责的需要。
建立现代企业制度，完善法人治理结构是实现集团公司发展目标的重要组织保障。这就要求必须推行内控体系建设，规范出资人与经理人之间的代理关系和授权管理，明确各自的职责和权限，强化信息在取、传递和沟通，促使被投资企业实现信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集团公司能够从管理上、制度上形成一套规避风险的运行机制，及时获取充分有效的信息用于分析和化解面临的各种风险，实施有力监督，增强有效防范风险的能力，防止出现内部人控制或降低内部人控制的程度，以维护集团公司作为出资人的权益。
(四)实施内控体系建设是集团公司实施依法治企的需要。
市场经济条件下，以及在参与国内外竞争的过程中，企业的各项活动必须遵循注册地和业务经营地的法律法规和规章制度，服从*部门的监管，以最大限度地实现自我保护，合理控制法律风险和政治风险。集团公司作为国际化经营的公司，面临着诸多不同的法律环境和政治环境。这都需要我们有一套科学的管理制度，作为保障企业实现依法经营
的管理控制措施，降低实现企业经营目标的不确定性。
三、内部控制体系建设的指导思想和原则
集团公司内部控制体系建设的指导思想是:按照**的'要求，瞄准国际大公司的内控建设水*，立足改革发展全局，坚持"统筹规划、接体设计"的原则，以源头治理和过程控制为核心，以防范风险和提高效率为重点，对现有管理制度、职责分工和业务流程进行全面梳理，力求促进各项管理工作实现程序化、规范化、制度化、标准化，建立一套设计科学、简洁适用、运行有效的内部控制体系，使集团公司所有企事业单位和所有经营管理环节都处于受控状态，有效防范风险，增强抵御风险的能力，实现经济资源的高效配置，为实现集团公司战略发展目标提供合理保障。
在具体工作中，要坚持以下原则:
(一)尊重现实、注重实效。
内控体系建设是以企业的现状为基础，按照相关的法律法规和规章制度，全面梳理和优化企业管理业务流程，力求有效控制风险的管理过程。在建设过程中，要充分考虑企业的实际情况，远期目标和*期目标相结合，优先解决目前管理工作中的薄弱环节，使确立的内控体系能够广为接受、易于执行、行之有效。
(二)涵盖整体、突出重点。
内部控制体系建设涉及集团公司及各单位经营管理活动的各个层面，涵盖全部经营业务，贯穿于经营管理活动的全过程。在具体实施上既要不留死角，又要坚持重要性原则，突出对重要单位、重要业务、重要流程和重要风险点的管理和控制，把企业的风险控制在合理水*。
(三)统一设计、分层实施。从集团公司总体情况看，各单位的组织结构不尽相同，业务覆盖面和l管理水*也存在较大的差异。为保证内控体系建设工作的有序开展，集团公司将对拟建立的内控体系统一组织、统一规划、统一标准、统一设计。各单位要结合本单位实际情况，按照集团公司的统-要求，按照内部组织结构或业务类型分层次、分阶段认真组织实施。
(四)试点先行、逐步推开。
内控体系建设是一项新颖的工作。这要求我们必须首先选择好试点，并做好'试点单位的工作，在取得成功经验和汲取教训的基础上，全面推开，以保证内控体系建设工作的有序开展和稳步推进。
四、内部控制体系建设的目标和任务
内控体系建设是一项复杂的系统工程，具奋长期性、艰巨性的特点。合理确定工作的总体目标，明确各阶段的任务，有利于内控体系建设工作的稳妥开展。
按照内控体系建设的指导思想和原则，集团公司内控建设的总体目标是:争取通过两年左右时间的努力，基本建立。
一、工作目标
内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设;另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位于20XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。
二、基本原则
(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水*。
(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。
(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。
(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水*及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。
三、组织领导
为加强全省行政事业单位内部控制基础性评价工作的组织领导，省财政厅成立全省行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组，组长由省财政厅党组成员、总会计师周仁杰担任，领导小组成员由省财政厅相关职能处室主要负责人组成(具体成员名单见附件1)。领导小组负责研究制定工作实施方案，协调解决重大事项，组织全省内部控制基础性评价实施工作，督促检查阶段性工作开展情况，组织内控评价工作成果验收等。领导小组下设办公室设在省财政厅会计处，负责内控实施日常工作。
各市(州)、县(市)、省直各部门、单位要切实加强对本地区、本部门及单位内部控制基础性评价工作的组织领导，参照省里模式，成立领导小组，制定实施方案，做好工作部署、宣传培训、督促落实、进度跟踪、检查指导、信息报送等工作，确保所辖地区、部门单位全面完成内部控制基础性评价工作，通过“以评促建”的方式推动本地区、本部门单位内部控制建设和实施工作的整体提升。
四、工作步骤
(一)部署落实。20XX年8月31日前为部署任务阶段。各市(州)、县(市)、各部门各单位要尽快将国家和省厅关于行政事业单位内部控制基础性评价工作要求，部署到基层单位。要结合实际，制定本地本部门的工作方案和评价要求，通过纸质和电子文档两种方式，把评价表和评价要求发给基层填报单位。同时，要加强培训指导，让基层单位熟悉掌握评价要求和填报要求，以保证评价工作顺利开展。
(二)单位自我评价。20XX年9月1日至10月31日为单位自我评价阶段。各部门各单位要按照吉林省财政厅《转发*关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(吉财会〔20XX〕189号)通知要求，按照内控建设新的目标、任务、要求，尽快健全完善单位内控制度建设工作，并以*《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔20XX〕11号)和《吉林省行政事业单位内部控制基础性评价工作实施方案》为依据，在单位主要负责人的直接领导下，完成内部控制基础性评价工作，同时对照填表说明(附件4)填报《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》(附件2)及《行政事业单位内部控制手册建立情况评价表》(附件3)，并形成部门或单位的《行政事业单位内部控制基础性评价报告》(参考格式见附件5)。
开展行政事业单位内部控制基础性评价工作，要对各单位建立的内控手册情况一并进行评价。我们根据*《行政事业单位内部控制规范》(财会〔20xx〕21号)、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔20xx〕24号)、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔20XX〕11号)要求，结合工作实际，整理了《20XX年行政事业单位内控建设主要工作内容》，附带列举了《单位内控手册》中应包含的主要内容，供各单位在内控建设时参考使用。《20XX年行政事业单位内控建设主要工作内容》已经上挂《吉林省会计网》，可登录下载参考使用。
各市(州)、县(市)、各部门及单位也可根据自身性质及业务特点，在评价过程中增加其他与单位内部控制目标相关的评价指标，作为补充评价指标纳入评价范围。补充指标的所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容作为补充指标说明项在《行政事业单位内部控制基础性评价报告》(附件5)中单独说明。
(三)财政指导完善。各级*门在本地各单位开展自我评价过程中，要全程加强指导工作，收到基层单位填报的《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》后，要进行认真审核，对工作开展不到位的，评价报表填写不认真不准确的，应指导单位进行重新填写，重新上报。
(四)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在20XX年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水*和效果。
各单位内部控制基础性评价报告作为20XX年决算报告的重要组成部分向同级*门报告。
(五)上报材料及时间。市(州)、县(市)级单位要于20XX年10月31日前将填报完成的《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》(附件2)，《行政事业单位内部控制手册建立情况评价表》(附件3)及《行政事业单位内部控制基础性评价报告》(参考格式见附件5)，以纸质和电子文档方式两种方式上报本地*门，各单位在上报时，要连同重新修订完善的《单位内控手册》电子文档一并上报，便于*门考核评价工作使用。
